中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第07章投資(一)-文庫(kù)吧
2025-12-09 22:36 本頁(yè)面
【正文】 有的目的是為了賺取差價(jià) ， 將在短期內(nèi)出售 。 企業(yè)為了利用生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中暫時(shí)閑置的資金獲 得一定的收益而持有債券 、 股票 、 基金 、 權(quán)證等交 易性金融資產(chǎn) ， 而不是為了控制被投資企業(yè) 。 第二節(jié) 交易性金融資產(chǎn) 二、交易性金融資產(chǎn)的初始計(jì)量 初始計(jì)量原則 : 以公允價(jià)值計(jì)量 . 所付價(jià)款中包含的已宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或已到 付息期利息， 記入 “應(yīng)收股利 ” 或 “ 應(yīng)收利息 ” 賬戶。 發(fā)生稅金、手續(xù)費(fèi)等交易費(fèi)用 ,計(jì)入當(dāng)期損益。 借 :交易性金融資產(chǎn) — ㄨㄨ (成本 ) 應(yīng)收股利 應(yīng)收利息 投資收益（交易費(fèi)用） 貸 :銀行存款、其他貨幣資金 等 三、交易性金融資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量 (一 ) 持有期間分得股利或賺取利息的處理 借 :應(yīng)收股利 應(yīng)收利息 貸 :投資收益 (二 ) 期末計(jì)量 按公允價(jià)值計(jì)量 ,且其公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。 ?期末公允價(jià)值上升 : 借 :交易性金融資產(chǎn) — ㄨㄨ (公允價(jià)值變動(dòng) ) 貸 :公允價(jià)值變動(dòng)損益 ?期末公允價(jià)值下降 : 借 :公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸 :交易性金融資產(chǎn) — ㄨㄨ (公允價(jià)值變動(dòng) ) 四、交易性金融資產(chǎn)的處置 出售交易性金融資產(chǎn)時(shí) ， 按實(shí)際收到的 金額 ， 借記 “ 銀行存款 ” ， 按該項(xiàng)交易性金融 資產(chǎn)的賬面余額 ， 貸記 “ 交易性金融資產(chǎn) —— 成本 ” 、 貸或借記 “ 交易性金融資產(chǎn) ——公允 價(jià)值變動(dòng) ” ， 按其差額 ， 借或貸記 “ 投資收益 ” 。 同時(shí) ， 將該金融資產(chǎn)原記入的公允價(jià)值 變動(dòng)損益轉(zhuǎn)出 ， 借或貸 “ 公允價(jià)值變動(dòng)損益 ” ， 貸或借 “ 投資收益 ” 。 第三節(jié) 持有至到期投資 一、持有至到期投資的特點(diǎn)
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