中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第07章投資(一)-在線瀏覽
2025-02-24 22:36本頁面
【正文】 第四節(jié) 可供出售金融資產(chǎn) 第一節(jié) 投資概述 一、投資的概念 投資是指企業(yè)在其主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)以外，以 現(xiàn)金、實(shí)物、無形資產(chǎn)或以購(gòu)買股票、債券等 有價(jià)證券方式投向其他單位或項(xiàng)目，以期在未 來獲得投資收益、實(shí)現(xiàn)資本增值或 謀求其他利 益 的經(jīng)濟(jì)行為。第七章 投資（一） 學(xué)習(xí)目標(biāo)與要求 通過本章學(xué)習(xí)，你應(yīng)當(dāng)： ； 。 。 二、投資的分類 投資可以按照不同的標(biāo)準(zhǔn)分類： 投資方式、投資性質(zhì)、管理層意圖以及投 資的變現(xiàn)能力等。 2. 具有較強(qiáng)的變現(xiàn)能力 ， 流動(dòng)性強(qiáng) 。 企業(yè)為了利用生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中暫時(shí)閑置的資金獲 得一定的收益而持有債券 、 股票 、 基金 、 權(quán)證等交 易性金融資產(chǎn) ， 而不是為了控制被投資企業(yè) 。 發(fā)生稅金、手續(xù)費(fèi)等交易費(fèi)用 ,計(jì)入當(dāng)期損益。 ?期末公允價(jià)值上升 : 借 :交易性金融資產(chǎn) — ㄨㄨ (公允價(jià)值變動(dòng) ) 貸 :公允價(jià)值變動(dòng)損益 ?期末公允價(jià)值下降 : 借 :公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸 :交易性金融資產(chǎn) — ㄨㄨ (公允價(jià)值變動(dòng) ) 四、交易性金融資產(chǎn)的處置 出售交易性金融資產(chǎn)時(shí) ， 按實(shí)際收到的 金額 ， 借記 “ 銀行存款 ” ， 按該項(xiàng)交易性金融 資產(chǎn)的賬面余額 ， 貸記 “ 交易性金融資產(chǎn) —— 成本 ” 、 貸或借記 “ 交易性金融資產(chǎn) ——公允 價(jià)值變動(dòng) ” ， 按其差額 ， 借或貸記 “ 投資收益 ” 。 第三節(jié) 持有至到期投資 一、持有至到期投資的特點(diǎn) 二、持有至到期投資的初始計(jì)量 初始計(jì)量原則 : 以公允價(jià)值計(jì)量。 發(fā)生的稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)交易費(fèi)用 ,計(jì)入初始確 認(rèn)金額。 ▲溢價(jià)購(gòu)入： 當(dāng)票面利率高于市場(chǎng)實(shí)際利率 時(shí) ,投資者須按高于面值的價(jià)格購(gòu)入債券。 ▲折價(jià)購(gòu)入： 當(dāng)票面利率低于市場(chǎng)實(shí)際
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