中級財務會計第07章投資(一)-閱讀頁
2025-01-22 22:36本頁面
【正文】 利率 時，投資者按低于面值的價格購入債券。 第三節(jié) 持有至到期投資 三、持有至到期投資的后續(xù)計量 后續(xù)計量原則 :采用 實際利率法 ，按 攤余成本 計量 1． 實際利率法 實際利率法 是指按金融資產或負債的實際利率計 算其攤余成本及各期利息收入或利息費用的方法 。 如果債券的票面利率和實際利率相差很小，且貨 幣市場基準利率變動也不大，可按票面利率確定攤余 成本。 需要說明的是 ， 對于要求采用實際利率法攤余成本 進行后續(xù)計量的金融資產或金融負債 ， 如果有客觀證據(jù) 表明按該金融資產或金融負債的實際利率與名義利率分 別計算的各期利息收入或利息費用相差很小 ， 也可以采 用名義利率攤余成本進行后續(xù)計量 。 第四節(jié) 可供出售金融資產 一、可供出售金融資產的初始計量 可供出售金融資產應當 按取得該金融資產的公允 價值和相關交易費用之和 作為初始確認金額。 二、可供出售金融資產的后續(xù)計量 可供出售金融資產持有期間獲得的利息或現(xiàn)金股 利 ， 應當計入投資收益 。 項 目 初始計量 后續(xù)計量 以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產 按公允價值，交易費用計入發(fā)生當期損益（投資收益） 按公允價值，其變動計入當期損益（公允價值變動損益） 持有至到期投資 按公允價值，交易費用計入初始入賬金額。 會計處理： 按重分類日公允價值， 增加可供出售 金融資產；按賬面價值減少持有至到期投資；按其差額 調整 “ 資本公積 — 其他資本公積 ” 。與該金融資產相關、原直接計入所有者權益的利得或損失，應分別如下兩種情況處理： ，則上述利得或損失仍應保留在所有者權益中，在該金融資產被處置時轉出，計入處置當期的損益。該金融資產的攤余成本與到期日金額之間的差額，也應在該金融資產的剩余期限內采用實際利率法攤銷，計入當期損益。
環(huán)評公示相關推薦
鄂ICP備17016276號-1