【正文】 300 400 500 600 700 800 900 數(shù)量 20xx 外購(gòu)范圍 自制范圍 ── 摘自： 盈虧分析在經(jīng)營(yíng)決策中的應(yīng)用 （ 2b） “出口裕華產(chǎn)品，還是外購(gòu)他廠產(chǎn)品出口？”的思索 北京多星企業(yè)管理咨詢公司 〖 文件名： DXJYH_咨詢報(bào)告總撰 〗 Page 16 北京 海淀 白石橋路 48號(hào) 九龍商務(wù)中心 4004室 TEL： 62178024 Email： 序 分 析 項(xiàng) 目 甲產(chǎn)品 乙產(chǎn)品 丙產(chǎn)品 合計(jì) 1 銷售收入① 120xx 14000 15000 41000 2 變動(dòng)成本② 6000 8000 11500 25500 3 邊際貢獻(xiàn)③ =① ② 6000 6000 3500 15500 4 固定成本④ 3000 3500 4000 10500 5 利潤(rùn)⑤ =③ ④ 3000 2500 500 5000 假設(shè)：丙停產(chǎn)后，固資無(wú)法轉(zhuǎn)產(chǎn)其他盈利產(chǎn)品 （ *若能，則應(yīng)轉(zhuǎn)產(chǎn)） 7 邊際貢獻(xiàn)③ 6000 6000 / 120xx 8 固定成本⑥ 3000+20xx=5000 3500+20xx=5500 / 10500 9 利潤(rùn)⑦ =③ ⑥ 1000 500 / 1500 10 結(jié) 論 只要該產(chǎn)品的變動(dòng)成本低于售價(jià)就應(yīng)該生產(chǎn) 例三：虧損產(chǎn)品是否繼續(xù)生產(chǎn)？ 整 整 相 差 3500 元 ── 摘自： 盈虧分析在經(jīng)營(yíng)決策中的應(yīng)用 （ 3） “出口裕華產(chǎn)品，還是外購(gòu)他廠產(chǎn)品出口？”的思索 北京多星企業(yè)管理咨詢公司 〖 文件名： DXJYH_咨詢報(bào)告總撰 〗 Page 17 北京 海淀 白石橋路 48號(hào) 九龍商務(wù)中心 4004室 TEL： 62178024 Email： 在前面，我們只是講了一個(gè)方面的 可能 ，即假設(shè)裕華以現(xiàn)在的成本 價(jià)格水平將產(chǎn)品賣給進(jìn)出口公司，表面上看起來(lái)是損失了一些效益，但從裕華集團(tuán)整體看卻未必 “ 不合算 ” ！。 而下面，我們則更應(yīng)當(dāng)看到 另一個(gè)方面的問(wèn)題 ：即裕華（擬）出口的產(chǎn)品，其 “ 成本 ” 從理論上講，似乎不應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)行的成本核算方法計(jì)算。因?yàn)?，進(jìn)口的原料并沒(méi)有全部用到（擬）出口的產(chǎn)品上去。如果嚴(yán)格按規(guī)范執(zhí)行的話，裕華賣給進(jìn)出口公司的產(chǎn)品價(jià)格應(yīng)當(dāng)是可以更低一些的。 需 要 正 視 的 問(wèn) 題 （ B） 北京多星企業(yè)管理咨詢公司 〖 文件名： DXJYH_咨詢報(bào)告總撰 〗 Page 18 北京 海淀 白石橋路 48號(hào) 九龍商務(wù)中心 4004室 TEL： 62178024 Email： 當(dāng)然，重提上述例子，我們只是為了說(shuō)明問(wèn)題并非如通常想象的那樣簡(jiǎn)單！我們這樣做，只是針對(duì)一些人的流行看法，客觀提供另外一種思維方式和相反的意見(jiàn)，以求問(wèn)題處理得更好一些。從而能夠充分利用好及發(fā)揮好進(jìn)出口公司的作用，以使裕華的產(chǎn)品能夠較好地向國(guó)際市場(chǎng)拓展。因此，我們的上述看法，僅供裕華參考。 我們歷來(lái)提倡：決策應(yīng)當(dāng)慎重！一切結(jié)論應(yīng)當(dāng)產(chǎn)生于科學(xué)分析之后！因此建議：要最終判定如何使裕華“ 獲益最大 ” ，需要對(duì)各種情況進(jìn)行科學(xué)的分析和判斷！此項(xiàng)工作應(yīng)當(dāng)納入裕華的決策支持分析活動(dòng)中，建議由綜合部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)共同承擔(dān)！ 特 別 說(shuō) 明 北京多星企業(yè)管理咨詢公司 〖 文件名： DXJYH_咨詢報(bào)告總撰 〗 Page 19 北京 海淀 白石橋路 48號(hào) 九龍商務(wù)中心 4004室 TEL： 62178024 Email： “目標(biāo) ”環(huán)節(jié)的對(duì)策和導(dǎo)向 （ B） 二、 技術(shù)開(kāi)發(fā)中心： 研發(fā)指標(biāo)： 12個(gè)新產(chǎn)品（ `20xx）研發(fā)成功 其它指標(biāo)：企業(yè)產(chǎn)品（特別是滯銷產(chǎn)品）的銷售 “ 正向激勵(lì) ” 為主的政策。 研發(fā) /銷售計(jì)劃：中心自行制訂與下達(dá)到計(jì)劃處 試制保證：車間 20%的能力 虛擬化的試制車間 ； 計(jì)劃安排：由計(jì)劃處統(tǒng)籌安排、平衡。 解決 “ 經(jīng)銷二處 ” 的稱謂問(wèn)題 應(yīng)有利于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開(kāi)展 。 研發(fā)項(xiàng)目正常量產(chǎn)后，必須及時(shí)辦理移交。 （竹節(jié)紗的問(wèn)題教訓(xùn)） 北京多星企業(yè)管理咨詢公司 〖 文件名： DXJYH_咨詢報(bào)告總撰 〗 Page 20 北京 海淀 白石橋路 48號(hào) 九龍商務(wù)中心 4004室 TEL： 62178024 Email： “目標(biāo) ”環(huán)節(jié)的對(duì)策和導(dǎo)向 （ C） 三、 經(jīng)銷處： 全廠 “ 4億 ” 銷售指標(biāo)，目前原則上 “ 不退不認(rèn) ” 。 年終依據(jù)行業(yè)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)（增減比例）調(diào)整完成指標(biāo)。 全公司的指標(biāo)分解方法建議： a、全廠四億銷售收入由三家共同完成（除去進(jìn)出口公司和技術(shù)開(kāi)發(fā)中心兩家承擔(dān)的指標(biāo)之余額，全部由經(jīng)銷處承擔(dān) ,約 （ = 40000300*8 1000 ） 億元左右） b、依據(jù)歷史數(shù)據(jù)，結(jié)合可能性，確定老客戶的銷售量指標(biāo) （參見(jiàn) 〖 附件六 〗 ） 。 c、其余指標(biāo)則依據(jù)區(qū)域責(zé)任制（詳見(jiàn)附件）經(jīng)銷人員的素質(zhì)及以往業(yè)績(jī)等。分解新客戶開(kāi)發(fā)任務(wù)指標(biāo)。 北京多星企業(yè)管理咨詢公司 〖 文件名： DXJYH_咨詢報(bào)告總撰 〗 Page 21 北京 海淀 白石橋路 48號(hào) 九龍商務(wù)中心 4004室 TEL： 62178024 Email： 三、 目標(biāo)保證的基本建議： （基本原則：責(zé)任明確、快速反應(yīng)、靈活機(jī)動(dòng)） 對(duì)內(nèi)銷產(chǎn)品的銷售部門(mén)的考核，建議按照下述三大項(xiàng)內(nèi)容考核： ① 銷售收入 （總量規(guī)模問(wèn)題） ② 成品資金毛利率 =銷售毛利率 成品資金周轉(zhuǎn)率 （效益問(wèn)題） ③ 回款率 （現(xiàn)金流問(wèn)題） 由三家承擔(dān)銷售任務(wù)指標(biāo)的部門(mén)，自行制定銷售計(jì)劃（含定單及預(yù)測(cè)，預(yù)測(cè)計(jì)劃要確保符合生產(chǎn)組織的 “ 期量標(biāo)準(zhǔn) ” ，確定 “ 優(yōu)先級(jí) ” ，以利計(jì)劃平衡）。 / 計(jì)劃一經(jīng)平衡確定開(kāi)始實(shí)施、按時(shí)、保質(zhì)供應(yīng)，三家則要對(duì)銷售結(jié)果負(fù)責(zé)。 “目標(biāo) ”環(huán)節(jié)的對(duì)策和導(dǎo)向 （ D） 北京多星企業(yè)管理咨詢公司 〖 文件名： DXJYH_咨詢報(bào)告總撰 〗 Page 22 北京 海淀 白石橋路 48號(hào) 九龍商務(wù)中心 4004室 TEL： 62178024 Email： 計(jì)劃處 要向三家提供基本的期量標(biāo)準(zhǔn)（以便三家在制訂銷售計(jì)劃時(shí)作為依據(jù)）；對(duì)于經(jīng)過(guò)平衡的銷售計(jì)劃，必須確保完成。 財(cái)務(wù)處 要在改進(jìn)、完善成本核算方法的基礎(chǔ)上，盡快向三家提供及時(shí)的成本數(shù)據(jù)信息和量本利分析的工具。 綜合管理部 對(duì)于成本核算方法的改進(jìn)與完善，要給予財(cái)務(wù)部門(mén)及車間以足夠的支持，必須當(dāng)成自己的事情來(lái)辦，親自參與其中，只有待該項(xiàng)工作成功進(jìn)入規(guī)范化管理階段后，綜合部門(mén)方可逐步后退 （再次重申：此乃綜合部門(mén)的工作思路之一） 。 “目標(biāo) ”環(huán)節(jié)的對(duì)策和導(dǎo)向 （ E） 北京多星企業(yè)管理咨詢公司 〖 文件名： DXJYH_咨詢報(bào)告總撰 〗 Page 23 北京 海淀 白石橋路 48號(hào) 九龍商務(wù)中心 4004室 TEL： 62178024 Email： 計(jì)劃處與各車間 對(duì)于全廠的銷售計(jì)劃安排，應(yīng)當(dāng)遵循下列規(guī)定： ① 拿出 20% 的產(chǎn)能，確保技術(shù)開(kāi)發(fā)中心的新產(chǎn)品試制計(jì)劃的進(jìn)行。形成具有 20%生產(chǎn)能力的 “ 虛擬化 ” 試制車間。但是 ，當(dāng)試制計(jì)劃未充分利用時(shí)，完全可以安排正常生產(chǎn)。 ② 對(duì)于進(jìn)出口公司的銷售計(jì)劃，原則上要給予充分保證，做好其出口 “ 裕華 ” 產(chǎn)品、創(chuàng)匯增收的堅(jiān)強(qiáng)后盾。 ③ 對(duì)于突發(fā)的、至關(guān)重要的臨時(shí)性定單任務(wù)，計(jì)劃處應(yīng)首先發(fā)揮主觀能動(dòng)性，盡全力予以保證。如果與原定計(jì)劃發(fā)生沖突、而難以解決，則由計(jì)劃處提請(qǐng) “ 經(jīng)營(yíng)計(jì)劃委員會(huì) ” 會(huì)審決定。 “目標(biāo) ”環(huán)節(jié)的對(duì)策和導(dǎo)向 （ E） 北京多星企業(yè)管理咨詢公司 〖 文件名： DXJYH_咨詢報(bào)告總撰 〗 Page 24 北京 海淀 白石橋路 48號(hào) 九龍商務(wù)中心 4004室 TEL： 62178024 Email： 綜合部門(mén)與財(cái)務(wù)處， 要在總經(jīng)濟(jì)師和總會(huì)計(jì)師的領(lǐng)導(dǎo)下、對(duì)于出口產(chǎn)品的成本核算，進(jìn)行深入、科學(xué)的計(jì)算，以保證與進(jìn)出口公司的交易有一個(gè)合理的價(jià)位。對(duì)于這個(gè)問(wèn)題，相關(guān)人員必須站在裕華集團(tuán)的立場(chǎng)上，客觀公正地對(duì)待。 產(chǎn)品庫(kù)所屬主管部門(mén) ，要每天及時(shí)向三家通報(bào)庫(kù)存情況。 綜合管理部信息中心 IT支持部門(mén) ，要應(yīng)當(dāng)首先解決庫(kù)存信息的計(jì)算機(jī)管理和數(shù)據(jù)共享問(wèn)題。 “目標(biāo) ”環(huán)節(jié)的對(duì)策和導(dǎo)向 （ F） 北京多星企業(yè)管理咨詢公司 〖 文件名： DXJYH_咨詢報(bào)告總撰 〗 Page 25 北京 海淀 白石橋路 48號(hào) 九龍商務(wù)中心 4004室 TEL： 62178024 Email： 一、 規(guī)范工作職責(zé)，工作流程、作業(yè)文件標(biāo)準(zhǔn)化。 裕華已經(jīng)通過(guò)了 ISO9000認(rèn)證，認(rèn)證體系中對(duì)于各部門(mén)的工作職責(zé)、工作流程及相關(guān)作業(yè)文件，均有明確、規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)化要求。 而在本次咨詢中，我們又圍繞著主價(jià)值流及主要關(guān)鍵性支持崗位進(jìn)行了 “ 三流 ” 調(diào)查 （參見(jiàn)下頁(yè)圖示和 〖 附件四 〗 ） 、規(guī)范了崗位職責(zé)和明確的工作內(nèi)容。而在 〖 附件二 〗 中，則對(duì)主要工作流程進(jìn)行了明確的優(yōu)化處理。 上述這些標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范首先應(yīng)當(dāng)成為裕華各部門(mén)的行為準(zhǔn)則。認(rèn)真執(zhí)行 ── 則是防止產(chǎn)生偏差的首要關(guān)鍵。 “糾偏 ”環(huán)節(jié)的對(duì)策和導(dǎo)向 （ A） 北京多星企業(yè)管理咨詢公司 〖 文件名： DXJYH_咨詢報(bào)告總撰 〗 Page 26 北京 海淀 白石橋路 48號(hào) 九龍商務(wù)中心 4004室 TEL： 62178024 Email： 裕 華 崗 位 職 責(zé) 及 信 息 關(guān) 聯(lián) 表 編號(hào) : YHGL_1 輸 入 信 息 信 息 載 體 名 稱 來(lái)源 輸 出 信 息 信 息 載 體 名 稱 去向 崗位名稱 : 直接轄員 : 人 直接領(lǐng)導(dǎo) :