《概要財(cái)務(wù)報(bào)表分析》ppt課件-文庫(kù)吧
2024-12-23 17:52 本頁(yè)面
【正文】 167。 2. 財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的質(zhì)量分析 資產(chǎn)質(zhì)量分析 利潤(rùn)質(zhì)量分析 現(xiàn)金流量質(zhì)量分析 資產(chǎn)質(zhì)量分析 資產(chǎn)質(zhì)量分析：指分析資產(chǎn)帳面價(jià)值與 “實(shí)際價(jià)值 ”之間的差異。 預(yù)期按帳面價(jià)值實(shí)現(xiàn)的資產(chǎn)：貨幣資金。 預(yù)期按低于帳面價(jià)值的金額實(shí)現(xiàn)的資產(chǎn)，包括 ? 短期債權(quán)。因?yàn)橛袎膸?，且壞帳?zhǔn)備可能不足（須關(guān)注具體債務(wù)人的嘗債能力）。 ? 部分短期投資。因?yàn)楣蓛r(jià)可能下跌，且計(jì)提的跌價(jià)損失未必充分（須關(guān)注企業(yè)持有的股票及其股價(jià)走勢(shì)） ? 部分存貨。因?yàn)榇尕浛赡苜H值，且存貨跌價(jià)準(zhǔn)備未必計(jì)提充分（計(jì)提過程的主觀性）。 ? 部分固定資產(chǎn)。尤其是技術(shù)含量高的資產(chǎn)。還要關(guān)注企業(yè)折舊政策。 ? 部分無形資產(chǎn)。如專利權(quán)，因?yàn)樾录夹g(shù)的出現(xiàn)而加速貶值。 ? 純粹攤銷性的 “資產(chǎn) ”，包括待攤費(fèi)用、待處理資產(chǎn)凈損失、遞延資產(chǎn)等 預(yù)期按高于帳面價(jià)值的金額實(shí)現(xiàn)的資產(chǎn)，包括 ? 大部分存貨。因?yàn)榇尕洶? “歷史成本 ”揭示，而多會(huì) “正常 ”出售。 ? 部分對(duì)外投資。尤其是在 “成本法 ”下。 ? 部分固定資產(chǎn)。尤其是不動(dòng)產(chǎn)。 ? “帳 /表 ”外資產(chǎn)，如已提足折舊但企業(yè)仍在使用的固定資產(chǎn)、已銷帳的低值易耗品、研究開發(fā)成果 /投入、廣告投入、人力資源 利潤(rùn)質(zhì)量分析 利潤(rùn)質(zhì)量分析：指分析利潤(rùn)形成的真實(shí)與合理性，以及對(duì)現(xiàn)金流轉(zhuǎn)的影響。 營(yíng)業(yè)收入的質(zhì)量分析，應(yīng)關(guān)注： ? 營(yíng)業(yè)收入的品種結(jié)構(gòu)； ? 營(yíng)業(yè)收入的地區(qū)結(jié)構(gòu)； ? 與關(guān)聯(lián)方交易實(shí)現(xiàn)的收入占總收入的比例； ? 地方或部門保護(hù)主義對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)收入實(shí)現(xiàn)的貢獻(xiàn) 投資收益的質(zhì)量分析，應(yīng)關(guān)注：投資收益是否有對(duì)應(yīng)的現(xiàn)金 /營(yíng)運(yùn)資金流入。 營(yíng)業(yè)成本的質(zhì)量分析，應(yīng)關(guān)注： ? 成本計(jì)算是否真實(shí)？ ? 存貨計(jì)價(jià)方法的選擇是否 “適當(dāng) ” /穩(wěn)健？ ? 折舊是否正常計(jì)提？ ? 營(yíng)業(yè)成本水平的下降是否為暫時(shí)性因素所致？ ? 關(guān)聯(lián)方交易和地方或部門保護(hù)主義對(duì)企業(yè) “低成本 ”的貢獻(xiàn) 營(yíng)業(yè)及管理費(fèi)用的質(zhì)量分析，應(yīng)關(guān)注： ? 折舊及其他攤銷性費(fèi)用是否作正常處理？ ? 企業(yè)營(yíng)業(yè)及管理費(fèi)用的控制是否具有短期行為？ 財(cái)務(wù)費(fèi)用的質(zhì)量分析，應(yīng)關(guān)注： ? 企業(yè)是否 “過少 ”地負(fù)債？ ? 企業(yè)是否過分依賴于短期借款？ ? 企業(yè)是否過分依賴于自然負(fù)債？ 企業(yè)利潤(rùn)質(zhì)量惡化的特征歸納： ? 經(jīng)營(yíng)上的短期行為或決策失誤導(dǎo)致的未來收入下降趨勢(shì)； ? 成本控制上的短期行為導(dǎo)致的效率損傷； ? 純粹的利潤(rùn)操縱行為導(dǎo)致的帳面利潤(rùn)虛增； ? 過度負(fù)債導(dǎo)致的與高利潤(rùn)相伴的財(cái)務(wù)高風(fēng)險(xiǎn)； ? 企業(yè)利潤(rùn)過分依賴于非主營(yíng)業(yè)務(wù)； ? 資產(chǎn)（尤其是存貨與應(yīng)收款）周轉(zhuǎn)效率偏低； ? 非正常的會(huì)計(jì)政策變更； ? 審計(jì)報(bào)告出現(xiàn)異常（保留意見、否定意見、拒絕表達(dá)意見） 現(xiàn)金流量質(zhì)量分析 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的質(zhì)量分析： ? 如果經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量小于零，一般意味著經(jīng)營(yíng)過程的現(xiàn)金流轉(zhuǎn)存在問題，經(jīng)營(yíng)中 “入不敷出 ”。 ? 如果經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量等于零，則意味著經(jīng)營(yíng)過程中的現(xiàn)金 “收支平衡 ”，從短期看，可以維持；但從長(zhǎng)期看，則不可維持。 ? 如果經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量大于零但不足以補(bǔ)償當(dāng)期的非現(xiàn)付成本，這與情形 2只有量的差別，但沒有質(zhì)的差別。 ? 如果經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量大于零并恰能補(bǔ)償當(dāng)期的非現(xiàn)付成本，則說明企業(yè)能在現(xiàn)金流轉(zhuǎn)上維持 “簡(jiǎn)單再生產(chǎn) ”。 ? 如果經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量大于零并在補(bǔ)償當(dāng)期的非現(xiàn)付成本后還有剩余，這意味著經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量將會(huì)對(duì)企業(yè)投資發(fā)展作出貢獻(xiàn) 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的質(zhì)量分析： ? 如果投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量小于零，意味著投資活動(dòng)本身的現(xiàn)金流轉(zhuǎn) “入不敷出
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