【正文】 標(biāo) : ? 5, 負(fù)債對資產(chǎn)比率 ? 6, 固定資產(chǎn)對資本比率 ? 7, 凈值和總資產(chǎn)比率 ? 8, 債務(wù)對凈值比率 ? 9, 長期負(fù)債對凈值比率 0109 202203071641 17 常用財(cái)務(wù)績效指標(biāo) ? 判斷盈利能力的財(cái)務(wù)績效指標(biāo) : ? 10, 邊際收益 ? 判斷經(jīng)營效率的財(cái)務(wù)績效指標(biāo) : ? 11, 總資產(chǎn)報(bào)酬率 ? 判斷資產(chǎn)盈利能力的財(cái)務(wù)績效指標(biāo) : ? 12, 資本贏利率 0109 202203071641 18 常用財(cái)務(wù)績效指標(biāo) ? 判斷投資盈利能力的財(cái)務(wù)績效指標(biāo) : ? 13, 資本收益率 ? 判斷付息能力的財(cái)務(wù)績效指標(biāo) : ? 14, 收益負(fù)擔(dān)利息倍數(shù) ? 判斷庫存資產(chǎn)利用效率的財(cái)務(wù)績效指標(biāo) : ? 15, 庫存周轉(zhuǎn)率 ? 判斷流動資金利用率的財(cái)務(wù)績效指標(biāo) : ? 16, 流動資金周轉(zhuǎn)率 0109 202203071641 19 常用財(cái)務(wù)績效指標(biāo) ? 判斷運(yùn)用資本利用率的財(cái)務(wù)績效指標(biāo) : ? 17, 運(yùn)用資本周轉(zhuǎn)率 ? 判斷費(fèi)用水平的財(cái)務(wù)績效指標(biāo) : ? 18, 營業(yè)費(fèi)用比率 ? 判斷運(yùn)用資產(chǎn)合理構(gòu)成的財(cái)務(wù)績效指標(biāo) : ? 19, 庫存對運(yùn)用資本比率 ? 判斷經(jīng)營能力的財(cái)務(wù)績效指標(biāo) : ? 20, 長期負(fù)債對運(yùn)用資本比率 0109 202203071641 20 財(cái)務(wù)規(guī)劃的根據(jù)： 公司的遠(yuǎn)景規(guī)劃 ? 如何制訂好財(cái)務(wù)規(guī)劃呢？ ? 這首先要取決于風(fēng)險(xiǎn) 公司的遠(yuǎn)景規(guī)劃 ——是為一個(gè)新市場創(chuàng)造一個(gè)新產(chǎn)品，還是進(jìn)入一個(gè)財(cái)務(wù)信息較多的已有市場。 ? 著眼于一項(xiàng)新技術(shù)或創(chuàng)新產(chǎn)品的創(chuàng)業(yè)企業(yè)不可能參考現(xiàn)有市場的數(shù)據(jù)、價(jià)格和營銷方式。 ? 因此，它要自己 預(yù)測 所進(jìn)入 市場 的成長速度 和 可能獲得純利 ，并把它的設(shè)想、管理隊(duì)伍和財(cái)務(wù)模型推銷給投資者。 ? 而準(zhǔn)備進(jìn)入一個(gè)已有市場的風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)則可以很容易地說明整個(gè)市場的規(guī)模和改進(jìn)方式。 ? 風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)可以在獲得目標(biāo)市場的信息的基礎(chǔ)上，對企業(yè)頭一年的銷售規(guī)模進(jìn)行規(guī)劃。 0109 202203071641 21 全面預(yù)算 ? 全面預(yù)算反映的是企業(yè)未來某一特定期間（一般不超過一年或一個(gè)經(jīng)營周期的全部生產(chǎn)、經(jīng)營活動的財(cái)務(wù)計(jì)劃），它以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)利潤（企業(yè)一定期間內(nèi)利潤的預(yù)計(jì)額，是企業(yè)奮斗的目標(biāo)，根據(jù)目標(biāo)利潤制定作業(yè)指標(biāo)，如銷售量、生產(chǎn)量、成本、資金籌集額等）為目的，以 銷售預(yù)測 為起點(diǎn)，進(jìn)而對 生產(chǎn)、成本 及 現(xiàn)金收支 等進(jìn)行預(yù)測，并編制預(yù)計(jì)損益表、預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表，反映企業(yè)在 未來期間 的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。 0109 202203071641 22 全面預(yù)算的內(nèi)容 ? （一）業(yè)務(wù)預(yù)算 ? 業(yè)務(wù)預(yù)算，又稱 營業(yè) 或 經(jīng)營預(yù)算 ，是反映企業(yè)預(yù)算期間 日常供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售、管理等實(shí)質(zhì)性活動的預(yù)算。 ? （二）專門決策預(yù)算 ? 專門決策預(yù)算是為企業(yè) 不經(jīng)常發(fā)生 的長期投資項(xiàng)目或一次性專項(xiàng)業(yè)務(wù)所編制的預(yù)算，它包括 資本支出預(yù)算 和 一次性專門業(yè)務(wù)預(yù)算 。 ? （三）財(cái)務(wù)預(yù)算 ? 財(cái)務(wù)預(yù)算是反映企業(yè)預(yù)算內(nèi)預(yù)計(jì)的現(xiàn)金收支、經(jīng)營成果和預(yù)算期末財(cái)務(wù)狀況的預(yù)算，它包括 預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表 、 預(yù)計(jì)利潤表 和 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表 。 0109 202203071641 23 全面預(yù)算的編制方法 （一）業(yè)務(wù)預(yù)算的編制 ? 1．銷售預(yù)算 ? 銷售預(yù)算是安排預(yù)算期銷售規(guī)模的預(yù)算。它是編制全面預(yù)算的關(guān)鍵和起點(diǎn)，是全面預(yù)算管理的中樞環(huán)節(jié)，它上承市場調(diào)查與預(yù)測，下啟企業(yè)在整個(gè)預(yù)算期的經(jīng)營活動計(jì)劃。其他預(yù)算均以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)。 ? 通常銷售預(yù)算是在 銷售預(yù)測 的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)年度目標(biāo)利潤確定的銷售量和銷售額來編制。 ? 銷售預(yù)測 與市場調(diào)查、市場預(yù)測相連。 0109 202203071641 24 全面預(yù)算的編制方法 （一）業(yè)務(wù)預(yù)算的編制 ? 2．生產(chǎn)預(yù)算 ? 生產(chǎn)預(yù)算是安排預(yù)算期生產(chǎn)規(guī)模的預(yù)算。它是按“以銷定產(chǎn)”的原則，在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的。 ? 3．直接材料預(yù)算 ? 直接材料預(yù)算，又稱直接材料采購預(yù)算，是用來確定預(yù)算期材料采購數(shù)量和采購成本的預(yù)算。它是以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制的。 0109 202203071641 25 全面預(yù)算的編制方法 （一）業(yè)務(wù)預(yù)算的編制 ? 4．直接人工預(yù)算 ? 直接人工預(yù)算是用來確定預(yù)算期內(nèi)直接人工工時(shí)的消耗水平和人工成本水平的預(yù)算。 ? 直接人工預(yù)算的編制也是以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)的，其主要內(nèi)容包括預(yù)計(jì)的生產(chǎn)量、單位產(chǎn)品工時(shí)、總工時(shí)、每工時(shí)人工成本（小時(shí)工資率）和人工總成本。 ? 5．制造費(fèi)用預(yù)算 ? 制造費(fèi)用是指生產(chǎn)成本中除了直接材料、直接人工以外的間接生產(chǎn)費(fèi)用項(xiàng)目。 ? 其編制依據(jù)是預(yù)算期的生產(chǎn)業(yè)務(wù)量（如直接人工小時(shí)數(shù)或機(jī)器小時(shí)數(shù)）、基期制造費(fèi)用的實(shí)際開支水平、上級管理部門下達(dá)的成本降低率以及預(yù)算期間各費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目的性質(zhì)等。 0109 202203071641 26 全面預(yù)算的編制方法 （一）業(yè)務(wù)預(yù)算的編制 ? 6．產(chǎn)品成本預(yù)算 ? 產(chǎn)品成本預(yù)算是生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算。制造費(fèi)用預(yù)算的匯總。 ? 它既是這些預(yù)算的繼續(xù)，也是編制預(yù)計(jì)損益表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的根據(jù)之一。 ? 7．銷售及管理費(fèi)用預(yù)算 ? 銷售及管理費(fèi)用預(yù)算包括銷售費(fèi)用及管理費(fèi)用兩部分，是為產(chǎn)品銷售活動和一般行政管理活動及有關(guān)的經(jīng)營活動編制的費(fèi)用預(yù)算。 0109 202203071641 27 （二）專門決策預(yù)算的編制 ? 如前所述，專門決策預(yù)算是為企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生的長期投資項(xiàng)目和一次性專門業(yè)務(wù)所編制的預(yù)算，它包括資本支出預(yù)算和一次性專門業(yè)務(wù)預(yù)算兩種類型。 ? 1．資本支出預(yù)算 ? 資本支出預(yù)算是企業(yè)在投資項(xiàng)目可行性研究的基礎(chǔ)上編制的反映長期投資項(xiàng)目 投資的時(shí)間 、 規(guī)模、收益 以及 資金籌措方式 等內(nèi)容的預(yù)算。 ? 2．一次性專門業(yè)務(wù)預(yù)算 ? 一次性專門業(yè)務(wù)預(yù)算是為 財(cái)務(wù)部門 在 日常理財(cái) 活動中發(fā)生的一次性業(yè)務(wù)而編制的預(yù)算。 0109 202203071641 28 （三）財(cái)務(wù)預(yù)算的編制 ? 1．現(xiàn)金預(yù)算 ? 現(xiàn)金預(yù)算是為了反映企業(yè)在預(yù)算期間預(yù)計(jì)的現(xiàn)金收支的詳細(xì)情況而編制的預(yù)算。 ? 現(xiàn)金預(yù)算的內(nèi)容包括四部分： ? （ 1）現(xiàn)金收入。 ? （ 2）現(xiàn)金支出。 ? （ 3）現(xiàn)金余缺與現(xiàn)金融通。 ? （ 4）期末現(xiàn)金余額。 ? 2．預(yù)計(jì)損益表 ? 預(yù)計(jì)損益表是反映預(yù)算期間預(yù)計(jì)的全部經(jīng)營活動的最終財(cái)務(wù)成果的預(yù)算，又稱“利潤預(yù)算”，是控制企業(yè)經(jīng)營活動和財(cái)務(wù)收支的主要依據(jù)。 ? 3．預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表 ? 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表是為反映企業(yè)在預(yù)算期期末那一天預(yù)計(jì)的財(cái)務(wù)狀況而編制的預(yù)算。 0109 202203071641 29 預(yù)算各主要項(xiàng)目的作用 ? 預(yù)算內(nèi)容要以營業(yè)收入、成本費(fèi)用、現(xiàn)金流量為重點(diǎn)。 ? 營業(yè)收入 預(yù)算是全面預(yù)算管理的中樞環(huán)節(jié)，它上承市場調(diào)查與預(yù)測，下啟企業(yè)在整個(gè)預(yù)算期的經(jīng)營活動計(jì)劃。營業(yè)收入預(yù)算是否得當(dāng)，關(guān)系到整個(gè)預(yù)算的合理性和可行性。 ? 成本費(fèi)用 預(yù)算是預(yù)算支出的重點(diǎn)，在收入一定的情況下，成本費(fèi)用是決定企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益高低的關(guān)鍵因素；制造成本和期間費(fèi)用的控制也是企業(yè)管理的基本功，可以反映出企業(yè)管理的水平。 ? 現(xiàn)金流量預(yù)算 則是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)全部經(jīng)營活動和諧運(yùn)行的保證，否則整個(gè)預(yù)算管理將是無米之炊。 ? 在企業(yè)預(yù)算管理中，特別是對 資本性支出項(xiàng)目 的預(yù)算管理，要堅(jiān)決貫徹“ 量入為出，量力而行 ”的原則。 ? 這里的“入”一方面要從過去自有資金的狹義范圍拓寬到舉債經(jīng)營，同時(shí)又要考慮企業(yè)的償債能力，杜絕沒有資金來源或負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)過大的資本預(yù)算。 0109 202203071641 30 全面預(yù)算的編制程序 ? 企業(yè)決策根據(jù)長期規(guī)劃，利用 本量利分析等工具， 提供企業(yè)一定時(shí)期的總目標(biāo)，草編預(yù)算、進(jìn)行平衡、修改預(yù)算、通過。 0109 2