非貨幣性資產(chǎn)交換(1)-文庫吧
2024-12-23 00:41 本頁面
【正文】 購買 17 一、以公允價(jià)值為計(jì)量基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)處理 ? 會(huì)計(jì)處理視換出資產(chǎn)的類別不同而不同： 換出資產(chǎn)為存貨的，應(yīng)視同銷售處理。確認(rèn)銷售收入和成本，及增值稅。 換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的，換出資產(chǎn)公允價(jià)值和換出資產(chǎn)帳面價(jià)值的差額，計(jì)入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。 換出資產(chǎn)為長期股權(quán)投資、可供出售金融資產(chǎn)的，換出資產(chǎn)公允價(jià)值和換出資產(chǎn)帳面 的差額，計(jì)入投資收益。 18 非貨幣性資產(chǎn)交換形式 換 固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn) 換 存貨 固定資產(chǎn) 換 長期股權(quán)投資 無形資產(chǎn) 19 不涉及補(bǔ)價(jià)的： 例： 2022年 9月， A公司以生產(chǎn)經(jīng)營過程中使用的一臺(tái)設(shè)備交換 B打印機(jī)公司生產(chǎn)的一批打印機(jī)，換入的打印機(jī)作為固定資產(chǎn)管理。 A、 B公司均為增值稅一般納稅人，稅率為 17%。設(shè)備的帳面原價(jià)為 150萬元，在交換日的累計(jì)折舊為 45萬元，公允價(jià)值為 90萬元。打印機(jī)的帳面價(jià)值為 110萬元，在交換日的市場價(jià)格為 90萬元，計(jì)稅價(jià)格等于市場價(jià)格。 B公司換入 A公司的設(shè)備是生產(chǎn)打印機(jī)過程中需要使用的設(shè)備。 20 假設(shè) A公司此前沒有為該項(xiàng)設(shè)備計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。整個(gè)交易過程中，除支付運(yùn)雜費(fèi)15000元外，沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。假設(shè)B公司此前也沒有為庫存打印機(jī)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，其在整個(gè)交易過程中沒有發(fā)生除增值稅以外的其他稅費(fèi)。 21 答案： 換 A公司： 固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn) 換 B公司： 存貨 固定資產(chǎn) 22 A公司： 借：固定資產(chǎn)清理 1050000 累計(jì)折舊 450000 貸：固定資產(chǎn) 1500000 借：固定資產(chǎn)清理 15000 貸：銀行存款 15000 借：固定資產(chǎn) 900000 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 153000 營業(yè)外支出 165000 貸：固定資產(chǎn)清理 1065000 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 153000 23 B公司： 借：固定資產(chǎn) 900000 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 153000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 900000 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷） 153000 借：主營業(yè)務(wù)成本 1100000 貸：庫存商品 1100000 24 例： 2022年 10月，乙公司為了提高產(chǎn)品質(zhì)量，甲電視機(jī)公司以其持有的對乙公司的長期股權(quán)投資交換丙電視機(jī)公司擁有的一項(xiàng)液晶電視屏專利技術(shù)。在交換日，甲公司持有的長期股權(quán)投資帳面余額為 800萬元，已計(jì)提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備余額為 60萬元，在交換日的公允價(jià)值為 600萬元； 25 丙公司專利技術(shù)的帳面原價(jià)為 800萬元，累計(jì)已攤銷金額為 160萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備為30萬元，在交換日的公允價(jià)值為 600萬元。 丙公司原已持有對乙公司的長期股權(quán)投資，從甲公司換入對乙公司的長期股權(quán)投資后，使乙公司成為丙公司的聯(lián)營企業(yè)。整個(gè)交易過程中需交納營業(yè)稅。 26 交換 長期股權(quán)投資 無形資產(chǎn) 甲公司： 借：無形資產(chǎn) 專利權(quán) 6000000 長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 600000 投資收益 1400000 貸：長期股權(quán)投資 8000000 27 丙公司： 借：長期股權(quán)投資 6000000 累計(jì)攤銷 1600000
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