財務報表和其他財務報告問題-文庫吧
2024-12-22 23:20 本頁面
【正文】 影響表中數(shù)據(jù) （提供追加證據(jù)、改變編制報表的內(nèi)在估計） 報表公布前需調(diào)整 如：某筆應收賬款成為壞賬的可能性改變 問題：調(diào)整事項的會計處理？對財務報表的影響？ 例 1：資產(chǎn)負債表日后訴訟結案，確認權利或義務， （ 1）調(diào)整資產(chǎn)或負債 （ 2）調(diào)整應納稅所得額、應納所得稅額 ? 發(fā)生在報告年度所得稅匯算清繳前的， 調(diào)整報告年度值 ? 發(fā)生在報告年度所得稅匯算清繳后的， 調(diào)整本年度（即報告年度次年）值 以前年度損益調(diào)整 其他應付款 /其他應收款 以前年度損益調(diào)整 應交稅費 — 應交所得稅 （ 3）調(diào)整資產(chǎn)或負債 如預計負債小于判決賠款額 支付或收到賠款 預計負債 其他應付款 銀行存款 其他應付款 /其他應收款 以前年度損益調(diào)整 遞延所得稅資產(chǎn) （ 4）調(diào)整完成后，結轉“以前年度損益調(diào)整” （ 5）調(diào)整報告年度財務報表 （以義務方為例） （ 6）調(diào)整賠款發(fā)生當月資產(chǎn)負債表年初數(shù) 以前年度損益調(diào)整 利潤分配 —— 未分配利潤 盈余公積 資產(chǎn)負債表： ?遞延所得稅資產(chǎn) ?其他應付款 ?應交稅費 ?預計負債 ?盈余公積 ?未分配利潤 利潤表： ?營業(yè)外支出 ?所得稅費用 ?凈利潤 所有者權益變動表： ?凈利潤 ?提取盈余公積 例 2：資產(chǎn)負債表日后資產(chǎn)減值或需調(diào)整該項資產(chǎn)原確認的減值金額，（以應收帳款為例） （ 1）調(diào)整壞賬準備 （ 2）是否調(diào)整應納稅所得額、應納所得稅額 以前年度損益調(diào)整 壞賬準備 一般是補提 通常不需要調(diào)整 因為稅法只允許稅前扣除小于應收賬款余額 5%的壞賬準備 對企業(yè)財務狀況的影響：對利潤的影響 ? 調(diào)整事項 VS 非調(diào)整事項：判斷 ? 對應納稅所得額的影響： ? 不同期間利潤的分配 雙匯發(fā)展（ sz000895 ） ? P122 ? 若召回產(chǎn)品包括雙匯發(fā)展 2022年銷售的產(chǎn)品，應在 2022年報中沖回部分“主營收入”，可能導致利潤下降；若是 2022年銷售而尚未收款的產(chǎn)品，則需要調(diào)整“應收賬款”科目。 ? 對資產(chǎn)重組方案有影響。 第四節(jié) 其他財務報告 一、審計報告 無保留意見：各個重要方面公允反映 ? 一份不帶有任何解釋段或語句的無保留意見報告， 意味著企業(yè)財務報表的最高可靠性。 ? 如包括解釋段或語句，應設法確認與嚴格意義上的無保留意見報告偏離的程度 保留意見：基本上從各個重要方面公允反
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