【正文】 600 貸：累計折舊 2 800 2022/2/3 寧 波 正 源 NIBNGBO ZHENGYUAN 15 9．某工業(yè)企業(yè)為一般納稅人，增值稅稅率為 17%。該企業(yè) 2022年 8月發(fā)生的部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下，請根據(jù)資料編制會計分錄（原材料核算采用實際成本法）。 （ 1）向宏星公司銷售產(chǎn)品 500件，單價 200元，貨款尚未收到； （ 2）由開戶銀行代發(fā)職工工資 125000元； （ 3）代扣住房公積金、養(yǎng)老保險金等 6400元； （ 4）分配應(yīng)付職工工資 131400元，其中車間生產(chǎn)工人工資 89000元；車間管理人員 11000元；行政管理人員 25000元；專設(shè)營銷機構(gòu)人員 6400元； （ 5）向星光公司購入原材料 60噸，單價每噸 2500元，貨已驗收入庫，貨款及增值稅款尚未支付； （ 6）出售閑置生產(chǎn)設(shè)備一臺，價款 15000元，收到轉(zhuǎn)賬支票一張（不考慮營業(yè)稅）； （ 7）計提當(dāng)月固定資產(chǎn)折舊 17000元，其中生產(chǎn)車間 12022元，行政后勤部門5000元； （ 8）向開戶銀行借入短期借款 202200元； （ 9）開出轉(zhuǎn)賬支票一張，向東風(fēng)貿(mào)易公司預(yù)付購貨款 50000元； （ 10）開戶銀行轉(zhuǎn)來電力公司托收當(dāng)月生產(chǎn)用電電費 21000元。 2022/2/3 寧 波 正 源 NIBNGBO ZHENGYUAN 16 （ 1）向宏星公司銷售產(chǎn)品 500件，單價 200元，貨款尚未收到； 銷售 產(chǎn)品貨款 = 500 200（元 /件） = 100 000 元。 銷售產(chǎn)品增值稅額 = 100 000 17 % = 17 000元。 借：應(yīng)收賬款 —— 宏星 公司 117 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 100 000 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 17 000 （ 2）由開戶銀行代發(fā)職工工資 125 000元； 借：應(yīng)付職工薪酬 —— 工資 125 000 貸：銀行存款 125 000 （ 3）代扣住房公積金、養(yǎng)老保險金等 6 400元； 借：應(yīng)付職工薪酬 —— 工資 6 400 貸：其他應(yīng)付款 6 400 2022/2/3 寧 波 正 源 NIBNGBO ZHENGYUAN 17 （ 4）分配應(yīng)付職工工資 131 400元，其中車間生產(chǎn)工人工資 89 000元；車間管理人員 11 000元；行政管理人員 25 000元；專設(shè)營銷機構(gòu)人員 6 400元； 借：生產(chǎn)成本 —— 基本生產(chǎn)成本 89 000 制造費用 11 00 管理費用 25 000 銷售費用 6 400 貸：應(yīng)付職工薪酬 —— 工資 131 400 （ 5）向星光公司購入原材料 60噸，單價每噸 2500元，貨已驗收入庫，貨款及增值稅款尚未支付； 材料貨款 = 60 2500（元 /噸） = 150 000 元。 購進材料增值稅進項稅額 = 150 000 17 % = 25 500元。 借：原材料 —— 150 000 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（進項稅額） 25 500 貸：應(yīng)付賬款 —— 星光公司 175 500 2022/2/3 寧 波 正 源 NIBNGBO ZHENGYUAN 18 （ 6）出售閑置生產(chǎn)設(shè)備一臺，價款 15 000元，收到轉(zhuǎn)賬支票一張（不考慮營業(yè)稅）； 借：銀行存款 15 000 貸：營業(yè)外收入 15 000 （ 7）計提當(dāng)月固定資產(chǎn)折舊 17 000元，其中生產(chǎn)車間 12 000元，行政后勤部門 5 000元； 借：制造費用 12 000 管理費用 5 000 貸：累計折舊 17 000 （ 8）向開戶銀行借入短期借款 200 000元； 借：銀行存款 200 000 貸：短期借款 200 000 2022/2/3 寧 波 正 源 NIBNGBO ZHENGYUAN 19 （ 9）開出轉(zhuǎn)賬支票一張，向東風(fēng)貿(mào)易公司預(yù)付購貨款 50 000元； 借：預(yù)付賬款 —— 東風(fēng)貿(mào)易公司 50 000 貸：銀行存款 50 000 （ 10）開戶銀行轉(zhuǎn)來電力公司托收當(dāng)月生產(chǎn)用電電費 21 000元。 借：制造費用 21 000 貸：銀行存款 21 000 2022/2/3 寧 波 正 源 NIBNGBO ZHENGYUAN 20 某企業(yè)發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)： （ 1）向紅星工廠購入甲材料 16000公斤，單價 ，價款36 800元，乙材料 5000公斤，單價 ，價款 9 000元。紅星工廠提供的增值稅專用發(fā)票注明增值稅款 7 786元。企業(yè)以銀行存款支付 30 000元，余款暫欠。材料尚未入庫。 （ 2）以銀行存款支付甲、乙兩種材料運雜費 2 100元（不考慮增值稅）。 （ 3）甲、乙材料運抵倉庫，按其實際采購成本入賬。 要求： 按所購材料重量比例計算并分攤甲、乙材料的運費； 編制上述各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計分錄。 2022/2/3 寧 波 正 源 NIBNGBO ZHENGYUAN 21 按所購材料重量比例計算并分攤甲、乙材料的運費： (1)分攤率 = 運雜費 247。 甲材料和乙材料的總重量 = 2 100247。 （ 16000 + 5000） = (元 /公斤 ) (2) 分攤甲、乙材料的運費 : 甲材料應(yīng)分攤的運雜費 = /公斤 16000 = 1 600 元 乙材料應(yīng)分攤的運雜費 = /公斤 5000 = 500 元 編制上述各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計分錄： （ 1）借：在途物資 —— 甲材料 36 800 —— 乙材料 9 000 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（進項稅額） 7 786 貸：銀行存款 30 000 應(yīng)付賬款 23 586 2022/2/3 寧 波 正 源 NIBNGBO ZHENGYUAN 22 （ 2）借：在途物資 —— 甲材料 1 600 —— 乙材料 500 貸：銀行存款 2 100 （ 3）借：原材料 —— 甲材料 38 400 —— 乙材料 9 500 貸：在途物資 —— 甲材料 38 400 —— 乙材料 9 500 在途物資 —— 甲材料 在途物資 —— 乙材料 ① 36 800 ② 1 600 ③ 38 400 ① 9 000 ② 500 ③ 9 500 38 400 38 400 9 500 9 500 2022/2/3 寧 波 正 源 NIBNGBO ZHENGYUAN 23 某公司生產(chǎn)車間同時生產(chǎn)甲、乙丙三種產(chǎn)品， 6月末分配制造費用前“ 制造費用 ” 賬戶歸集的金額為 83 668元，期末應(yīng)分配費用如下： （ 1）根據(jù)車間電表計量，應(yīng)付車間非生產(chǎn)用電費 1 960元。 （ 2）本月生產(chǎn)用固定資產(chǎn)應(yīng)計提折舊費 1 800元 （ 3）應(yīng)付生產(chǎn)車間管理人員工資 4 800元，按規(guī)定應(yīng)繳納的基本養(yǎng)老保險費 672元。 （ 4）車間修理機器設(shè)備領(lǐng)用材料 2 800元 （ 5）由生產(chǎn)車間負擔(dān)的財產(chǎn)保險費本月攤銷額 300元。 要求：歸集計算本月制造費用總額，按生產(chǎn)工時比例分配計算各種產(chǎn)品的制造費用并填制：制造費用分配表（甲、乙、丙三種產(chǎn)品生產(chǎn)工時分別為 10000工時， 30000工時和 40000工時。） 2022/2/3 寧 波 正 源 NIBNGBO ZHENGYUAN 24 （ 1）根據(jù)車間電表計量，應(yīng)付（支付）車間非生產(chǎn)用電費 1 960元。 借：制造費用 1 960 貸：應(yīng)付賬款（銀行存款 ） 1 960 （ 2）本月生產(chǎn)用固定資產(chǎn)應(yīng)計提折舊費 1 800元。 借：制造費用 1 800 貸：累計折舊 1 800 （ 3）應(yīng)付生產(chǎn)車間管理人員工資 4 800元，并按規(guī)定應(yīng)繳納的基本養(yǎng)老保險費 672元。 借：制造費用 5 472 貸：應(yīng)付職工薪酬 —— 工資 4 800 —— 社會保險費 672 2022/2/3 寧 波 正 源 NIBNGBO ZHENGYUAN 25 （ 4）車間修理機器設(shè)備領(lǐng)用材料 2 800元； 借：制造費用 2 800 貸：原材料 2 800 （ 5） 由生產(chǎn)車間負擔(dān)的財產(chǎn)保險費本月攤銷額 300元。 借：制造費用 300 貸： 待攤費用 300 歸集制造費用 借方