【正文】 ? 退稅利息按照稅務(wù)機關(guān)辦理退稅手續(xù)當天中國人民銀行規(guī)定的活期存款利率計算。 發(fā)票管理辦法及實施細則規(guī)定：單位、個人在購銷商品、提供或者接受經(jīng)營服務(wù)以及從事其他 經(jīng)營活動 中， 應(yīng)當 按照規(guī)定開具、使用、取得發(fā)票。 （一）發(fā)票鑒定（稅務(wù)管理員） — 提供 《 稅務(wù)登記證 》 （副本） — 提供 《 領(lǐng)購普通發(fā)票書面申請 》 — 取得 《 普通發(fā)票鑒定表 》 （二）辦理發(fā)票領(lǐng)購簿（發(fā)票配售窗口） — 《 稅務(wù)登記證 》 （副本）復(fù)印件 — 《 普通發(fā)票鑒定表 》 — 經(jīng)辦人居民身份證明復(fù)印件 — 財務(wù)專用章或發(fā)票專用章印模 四、發(fā)票管理類 （三）變更發(fā)票種類、數(shù)量限額（稅收管理員） — 《 稅務(wù)登記證 》 （副本）復(fù)印件 — 變更領(lǐng)購發(fā)票種類、數(shù)量限額和購票人員等事項的書面申請 — 《 普通發(fā)票領(lǐng)購簿 》 — 《 發(fā)票鑒定變更表 》 — 經(jīng)辦人居民身份證復(fù)印件 — 財務(wù)專用章或發(fā)票專用章印模 （四）領(lǐng)購發(fā)票（發(fā)票配售窗口） — 《 稅務(wù)登記證 》 （副本） — 《 普通發(fā)票準購簿 》 — 《 普通發(fā)票鑒定表 》 （初次購買） — 《 購票申請表 1》 — 經(jīng)辦人居民身份證復(fù)印件 （五）申請印制發(fā)票 ? 有固定生產(chǎn)經(jīng)營場所、財務(wù)和發(fā)票管理制度健全、發(fā)票使用量較大的單位，可以申請印制印有本單位名稱的發(fā)票； ? 如統(tǒng)一發(fā)票式樣不能滿足業(yè)務(wù)需要，也可以自行設(shè)計本單位的發(fā)票式樣，但均須報經(jīng)縣 (市 )以上稅務(wù)機關(guān)批準。 — 《 稅務(wù)行政許可申請表 》 — 工商營業(yè)執(zhí)照、經(jīng)辦人身份證復(fù)印件 — 稅務(wù)登記證（副本）復(fù)印件 — 《 企業(yè)印制自擬格式發(fā)票、印制冠名發(fā)票申請審批表 》 一式四份 — 納稅人申請自印發(fā)票樣票 （六）發(fā)票核銷 目前，成都市推行 “驗舊購新”的購票方式，即納稅人領(lǐng)購發(fā)票時必須提交原領(lǐng)購并使用的發(fā)票存根，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核、比對后，才能領(lǐng)購新發(fā)票。 — 《 稅務(wù)登記證 》 （副本） — 經(jīng)辦人身份證復(fù)印件 — 《 普通發(fā)票領(lǐng)購簿 》 — 《 已使用發(fā)票情況登記表 》 — 發(fā)票存根聯(lián) （七）申請代開普通發(fā)票 ? 已辦理稅務(wù)登記的納稅人在經(jīng)營活動出現(xiàn)以下情形的，可申請代開普通發(fā)票： 1. 臨時取得超出領(lǐng)購發(fā)票 使用范圍 或者超過領(lǐng)用發(fā)票 開具限額 以外的業(yè)務(wù)收入，需要開具發(fā)票的 收繳發(fā)票 或者 停止發(fā)售發(fā)票 的納稅人，取得經(jīng)營收入需要開具發(fā)票的 ? — 營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證副本、代開發(fā)票申請表 — 經(jīng)辦人居民身份證件復(fù)印件 — 付款方（或接受勞務(wù)服務(wù)方）對所購物品品名（或勞務(wù)服務(wù)項目）、單價、金額等出具的書面確認證明（協(xié)議、合同）復(fù)印件 — 該項勞務(wù)的完稅證明 六、法律責任 （節(jié)選） ?一般違法行為： 征管法第六十條 納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款： ? （一）未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的； ? （二）未按照規(guī)定設(shè)臵、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的； ? （三）未按照規(guī)定將財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務(wù)機關(guān)備查的； ? （四）未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務(wù)機關(guān)報告的； ? （五）未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝臵，或者損毀或者擅自改動稅控裝臵的。 ? 納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正；逾期不改正的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)提請，由工商行政管理機關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。 ? 納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的，處二千元以上一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。 ?未按規(guī)定申報： 第六十二條 納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。 ?偷稅： 第六十三條 納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。 ? 扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。 ?編造虛假計稅依據(jù)： 第六十四條 納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，并處五萬元以下的罰款。 ? 納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。 ? 第二款適用于：國家機關(guān)、個人（自然人）和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販 ?未按規(guī)定解繳稅款： 第六十八條 納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務(wù)機關(guān)除依照本法第四十條的規(guī)定采取強制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。 ?未按規(guī)定扣繳稅款： 第六十九條 扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。 ?阻撓稅務(wù)檢查： 第七十條 納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機關(guān)檢查的，由稅務(wù)機關(guān)責令改正，可以處一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。 ?拒不接受稅務(wù)處理： 第七十二條 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人有本法規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機關(guān)處理的，稅務(wù)機關(guān)可以收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票。 ?刑事移交： 第七十七條 納稅人、扣繳義務(wù)人有本法第六十三條、第六十五條、第六十六條、第六十七條、第七十一條規(guī)定的行為涉嫌犯罪的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當依法移交司法機關(guān)追究刑事責任。 第三章 主要稅種介紹 ?營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅 ?企業(yè)所得稅、個人所得稅 ?房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅 ?車船稅、契稅 ?教育費附加、地方教育費附加 本章主要解決的問題 （ 5W） ? What —— 繳什么稅：征稅對象及計稅依據(jù) ? Who —— 誰繳稅：納稅人 ? hoW much—— 繳多少稅：稅率 ? When —— 何時繳稅：納稅義務(wù)發(fā)生時間 ? Where —— 在哪繳稅：納稅地點 第一節(jié) 營業(yè)稅 納稅人 納稅義務(wù)發(fā)生時間 計稅依據(jù) 稅目及稅率 一、 納稅人 在境內(nèi)提供營業(yè)稅條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人。境內(nèi)是指： （一）提供或者接受條例規(guī)定勞務(wù)的 單位或者個人在境內(nèi) ； （二）所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)（不含土地使用權(quán)）的接受單位或者個人在境內(nèi)； （三）所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使用權(quán)的土地在境內(nèi)； （四）所銷售或者出租的不動產(chǎn)在境內(nèi)。 難點釋疑： （一）混合勞務(wù)： 一項銷售行為如果既涉及應(yīng)稅勞務(wù)又涉及貨物，為混合銷售行為。 ? 從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)（包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)在內(nèi)）的混合銷售行為，視為銷售貨物，不繳納營業(yè)稅。 ? 例外情形： 納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時銷售自產(chǎn)貨物的行為，應(yīng)當分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額和貨物的銷售額，其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物銷售額不繳納營業(yè)稅。 （二）兼營行為： 納稅人兼營應(yīng)稅行為和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當分別核算應(yīng)稅行為的營業(yè)額和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，其應(yīng)稅行為營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)銷售額不繳納營業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其應(yīng)稅行為營業(yè)額。 二、納稅義務(wù)發(fā)生時間 ?納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)并收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天。（條例 12條） ? 收訖營業(yè)收入款項：應(yīng)稅行為 發(fā)生過程 中或者完成后收取的款項。 ?取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天：書面合同確定的付款日期的當天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當天。 ? 細則第二十五條：納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，為收到預(yù)收款的當天 ? 納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，為收到預(yù)收款的當天 ? 將不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈送其他單位或者個人的，為不動產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當天 ? 納稅人發(fā)生自建行為的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售自建建筑物的納稅義務(wù)發(fā)生時間。 ? 納稅人應(yīng)當向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地、土地或者不動產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅而自應(yīng)當申報納稅之月起超過 6個月沒有申報納稅的，由其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款。 （三）納稅地點：（條例第十四條） ?提供應(yīng)稅勞務(wù)： 機構(gòu)所在地或者居住地。 但是，納稅人提供的建筑業(yè)勞務(wù)為應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地 ?轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)：應(yīng)當向其機構(gòu)所在地或者居住地。但是，轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)，應(yīng)當向土地所在地 ?納稅人銷售、出租不動產(chǎn)：不動產(chǎn)所在地 ?扣繳義務(wù)人：機構(gòu)所在地或者居住地 三、計稅依據(jù)： 營業(yè)額 （營業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額） ? 提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)收取的全部價款和價外費用。 ? 例外情形： ?運輸業(yè)務(wù)：分給其他單位或者個人的，扣除其支付給其他單位或者個人的運輸費用后的余額 ?旅游業(yè)務(wù) :扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費后的余額 ? 建筑工程：分包給其他單位的，扣除其支付給其他單位的分包款后的余額 ? 外匯、有價證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù)：賣出價減去買入價后的余額 ? 建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）：應(yīng)當包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備 的價款 ? 財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他情形 （ 財稅 〔 2021〕 16號文 ） ? 扣除項目必須取得合法憑證： ? 支付給境內(nèi)單位或者個人的款項，且該單位或者個人發(fā)生的行為屬于營業(yè)稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或者個人開具的 發(fā)票 為合法有效憑證； ? 支付的行政事業(yè)性收費或者政府性基金，以開具的 財政票據(jù) 為合法有效憑證； ? 支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據(jù) 為合法有效憑證，稅務(wù)機關(guān)對簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機構(gòu)的確認證明； ? 國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證。 ? 價外費用： 收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、罰息及其他各種性質(zhì)的價外收費，但不包括同時符合以下條件代為收取的 政府性基金 或者 行政事業(yè)性收費 ： ? 由國務(wù)院或者財政部批準設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設(shè)立的行政事業(yè)性收費； ? 收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù)； ? 所收款項全額上繳財政。 四、稅目、稅率及計算公式 ? 應(yīng)納稅額 =營業(yè)額 稅率 稅目 稅率 交通運輸 3% 建筑安裝 3% 金融保險 5% 郵電通信 3% 文化體育 3% 娛樂業(yè) 5～ 20% 服務(wù)業(yè) 5% 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) 5% 銷售不動產(chǎn) 5% 第二節(jié) 個人所得稅 納稅人 納稅時間 計稅依據(jù) ☆ 工資薪金所得稅 其他應(yīng)稅項目所得稅 個人所得稅稅率 非居民納稅義務(wù) 自行納稅申報 全員全額扣繳 二、 納稅人 ? 在中國境內(nèi)有住所，或者無住所