[經(jīng)濟學]第四章 交易性金融資產(chǎn)與可供出售金融資產(chǎn)-文庫吧
2025-09-20 03:03 本頁面
【正文】 費 300元，共付 63300元。 2021年 2月 25日購入： 借：交易性金融資產(chǎn) ——華能股票 —成本 60000（ 公允價值 ） 投資收益 300（ 交易費用 ） 應收股利 –華能公司 3000（ 宣告未發(fā)放股利 ） 貸：銀行存款 63300 海華公司 2021年 2月 28日從華能公司分進現(xiàn)金股利 3000元時： 借：銀行存款 3000 貸：應收股利 — 華能公司 3000 1） 交易性金融資產(chǎn) 持有期間 的會計處理： 企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)期間對于被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或企業(yè)在資產(chǎn)負債表日按分期付息、一次還本債券投資的 票面利率計算的利息 ，應當確認為應收項目，記入 應收股利 或 應收利息 科目，并計入當期投資收益。 ? （ 2）持有期間的收益處理 ? 例：海華公司 2021年 8月從華能公司分進現(xiàn)金股利，每股 2元，則： ? ? 借：應收股利 6000 ? 貸：投資收益 6000 3） 交易性金融資產(chǎn)的 期末計價 資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)應當按照公允價值計量， 公允價值與賬面余額之間的差額計入當期損益。 公允價值 賬面余額 ，則： 借：交易性金融資產(chǎn) —— 公允價值變動 貸：公允價值變動損益 公允價值 賬面余額 ，則分錄相反。 例 5：華能公司股票 2021年 12月 31日市價為每股 25元則： 股票公允價值 =3000 25=75 000 股票賬面金額 =60 000 借：交易性金融資產(chǎn) — 華能股票 — 公允價值變動 15 000 貸：公允價值變動損益 15 000 （ 3）期末計量 ? 若：華能公司股票 2021年 12月 31日市價為每股15元則： ? 股票公允價值 =3000 15=45 000 ? 股票賬面金額 =60 000 ? ? 借：公允價值變動損益 15 000 ? 貸：交易性金融資產(chǎn) ? — 華能股票 — 公允價值變動 15 000 1）交易性金融資產(chǎn) 出售時 的會計處理 出售交易性金融資產(chǎn)時，應當將該金融資產(chǎn) 出售時的公允價值 與其 初始入賬金額 之間的 差額確認為投資收益 ，同時 調(diào)整公允價值變動損益。 企業(yè)應按實際收到的金額，則： 借：銀行存款（賬面余額） 貸：交易性金融資產(chǎn) 貸或借：投資收益（差額） ? 同時，將 原計入 該金融資產(chǎn)的 公允價值變動轉(zhuǎn)出 ，則： ? 借：公允價值變動損益 ? 貸：投資收益 ? （或分錄相反） 例：海華公司將華能公司股票全部出售 ， 每股 18元 另付手續(xù)費等 200元 。 則： 實際收款 =3 000 18200=53800 交易性金融資產(chǎn)賬面價值 =60 000+15 000=75 000 投資收益 =53 80075 000=21 200 （ 4）處置 ? 借：銀行存款 53 800 ? 投資收益 21 200 ? 貸：交易性金融資產(chǎn) ? —— 華能股票 — 成本 60 000 ? 交易性金融資產(chǎn) ? — 華能股票 — 公允價值變動 15 000 ? 同時： ? 根據(jù)交易性金融資產(chǎn) — 華能股票
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