可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理-文庫(kù)吧
2025-06-02 15:16 本頁(yè)面
【正文】 票公允價(jià)值變動(dòng)為192 000元[（）1 000 000]借：可供出售金融資產(chǎn)——乙公司股票——公允價(jià)值變動(dòng) 192 000貸：資本公積——其他資本公積——公允價(jià)值變動(dòng)——乙公司股票 192 000（4）209年12月31日，確認(rèn)乙公司股票公允價(jià)值變動(dòng)為300 000元[（）1 000 000]借：資本公積——其他資本公積——公允價(jià)值變動(dòng)——乙公司股票 300 000貸：可供出售金融資產(chǎn)——乙公司股票——公允價(jià)值變動(dòng) 300 000（5）210年4月20日，確認(rèn)乙公司發(fā)放的209年現(xiàn)金股利中應(yīng)享有的份額100 000元（2 000 0005%）借：應(yīng)收股利——乙公司 100 000貸：投資收益——乙公司股票 100 000（6）210年5月10日，收到乙公司發(fā)放的209年現(xiàn)金股利借：銀行存款 100 000貸：應(yīng)收股利——乙公司 100 000（7）210年1月1日至214年12月31日止每年12月31日，乙公司股票公允價(jià)值變動(dòng)為0，每年會(huì)計(jì)分錄相同借：可供出售金融資產(chǎn)——乙公司股票——公允價(jià)值變動(dòng) 0貸：資本公積——其他資本公積——公允價(jià)值變動(dòng)——乙公司股票 0（此處可以不做分錄）（8）215年1月10日，出售乙公司股票1 000 000股借：銀行存款 4 492 800投資收益——乙公司股票 407 200可供出售金融資產(chǎn)——乙公司股票——公允價(jià)值變動(dòng) 108 000貸：可供出售金融資產(chǎn)——乙公司股票——成本 5 008 000乙公司股票出售價(jià)格=1 000 000=4 500 000(元)出售乙公司股票取得的價(jià)款=4 500 0007 200=4 492 800（元）出售乙公司股票時(shí)可供出售金融資產(chǎn)的賬面余額=5 008 000+（108 000）=4 900 000（元）同時(shí)：借：投資收益——乙公司股票 108 000貸：資本公積——其他資本公積——公允價(jià)值變動(dòng)——乙公司股票 108 000應(yīng)從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出的公允價(jià)值累計(jì)變動(dòng)額=192 000300 000=108 000（元）?！窘滩睦?7】209年1月1日，甲公司支付價(jià)款1 000 000元（含交易費(fèi)用）從上海證券交易所購(gòu)入A公司同日發(fā)行的5年期公司債券12 500份，債券票面價(jià)值總額為1 250 000元，%（假設(shè)全年按照360天計(jì)算），于年末支付本年度債券利息（即每年利息為59 000元），本金在債券到期時(shí)一次性?xún)斶€。甲公司沒(méi)有意圖將該債券持有至到期，劃分為可供出售金融資產(chǎn)。其他資料如下：（1）209年12月31日，A公司債券的公允價(jià)值為1 200 000元（不含利息）。（2）210年12月31日，A公司債券的公允價(jià)值為1 300 000元（不含利息）。（3）211年12月31日，A公司債券的公允價(jià)值為1 250 000元（不含利息）。（4）212年12月31日，A公司債券的公允價(jià)值為1 200 000元（不含利息）。（5）213年1月20日，通過(guò)上海證券交易所出售了A公司債券12 500份，取得價(jià)款1 260 000元。假定不考慮所得稅、減值損失等因素。計(jì)算該債券的實(shí)際利率r：59 000（1+r）1+59 000（1+r）2+59 000（1+r）3+59 000（1+r）4+(59 000+1 250 000)(1+r)5=1 000 000采用插值法，計(jì)算得出r=10%。表93 單位：元日 期現(xiàn)金流入（a）實(shí)際利息收入（b）=（d）10%已收回的本金(c)=(a)(b)攤余成本余額(d)=期初(d)(c)公允價(jià)值變動(dòng)額(e)=期末(g)期末(d)期初(f)公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)金額(f)=期初(f)+本期(e)公允價(jià)值（g）209年1月1日1 000 000001 000 000209年12月31日59 000100 00041 0001 041 000159 000159 0001 200 000210年12月31日59 000104 10045 1001 086 100 54 900213 9001 3
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