【正文】 ，年終盤(pán)點(diǎn)時(shí)計(jì)為 100 個(gè)單位； （ 3）某項(xiàng)購(gòu)貨料到票未到，年末未予入賬，但已講入期末存貨中； oL0j }（ 4）某項(xiàng)購(gòu)貨票到料未到，年末已經(jīng)依據(jù)發(fā)票入賬，但未計(jì)入期末存貨中； （ 5）某物品銷(xiāo)售時(shí)，未作銷(xiāo)售記錄。因其實(shí)物尚存在倉(cāng)庫(kù)，已將其列在期末存貨內(nèi)； （ 6）某物品銷(xiāo)售時(shí)，未作銷(xiāo)售記錄，未包括在期末存貨內(nèi)。 解答：各項(xiàng)錯(cuò)誤對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響： （ 1）年終存貨實(shí)際盤(pán)點(diǎn)時(shí)將其他單位寄存代銷(xiāo)的物品計(jì)入 其中；年終存貨實(shí)際盤(pán)點(diǎn)時(shí)不應(yīng)將其他單位寄存代銷(xiāo)的計(jì)入其中，因?yàn)榧拇娲N(xiāo)的物品其所有權(quán)并不是企業(yè)所有，計(jì)入企業(yè)存貨，使得資產(chǎn)負(fù)債表中的存貨項(xiàng)目高估。（ 2）實(shí)際有1000 個(gè)單位，年終盤(pán)點(diǎn)時(shí)計(jì)為 100 個(gè)單位；實(shí)際有 1000 個(gè)單位，年終盤(pán)點(diǎn)時(shí)計(jì)100 個(gè)單位，那么會(huì)影響到資產(chǎn)負(fù)債表和損益表，資產(chǎn)負(fù)債表中存貨低估，損益表中的利潤(rùn)低估。（ 3）某項(xiàng)購(gòu)貨料到票未到，年末未予入賬，但已計(jì)入期末存貨中：由于收到貨物并未估價(jià)記入負(fù)債，最終影響到應(yīng)付賬款項(xiàng)目的低估。 （ 4）某項(xiàng)購(gòu)貨票到料未到，年末已經(jīng)依據(jù)發(fā)票入賬，但未計(jì)入期末存貨中 ：由于僅根據(jù)發(fā)票入賬并未收到貨物，最終影響到存貨項(xiàng)目的低估； . （ 5）某物品銷(xiāo)售時(shí)，未作銷(xiāo)售記錄。因其實(shí)物尚存在倉(cāng)庫(kù)，已將其列在期末存貨內(nèi)：由于未及時(shí)作為收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本并將所有權(quán)已轉(zhuǎn)移的貨物計(jì)入期末存貨，最終影響到應(yīng)收賬款項(xiàng)目低估、存貨項(xiàng)目高估，銷(xiāo)售收入和本年利潤(rùn)虛減； （ 6）某物品銷(xiāo)售時(shí)，未作銷(xiāo)售記錄，未包括在期末存貨內(nèi)：由于如果僅結(jié)轉(zhuǎn)了銷(xiāo)售成本而未記錄銷(xiāo)售收入，最終影響到應(yīng)收賬款項(xiàng)目低估，銷(xiāo)售收入和本年利潤(rùn)虛減。 2．某會(huì)計(jì)師事務(wù)助理審計(jì)人員王某，在得知同學(xué)李某是某電站集團(tuán)（上市公司）財(cái)務(wù)部的 工作人員之后，找到李某請(qǐng)求其幫忙爭(zhēng)攬單位年度會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)。當(dāng)李某指出，王某所在的事務(wù)所，在規(guī)模和資格等方面不存在承辦此類(lèi)業(yè)務(wù)的條件時(shí)，王某講： “沒(méi)有資格好辦，人手少也好辦，我在會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)習(xí)時(shí)，結(jié)識(shí)了許多朋友，我出面雇傭幾個(gè)有這方面資格的高手，跟著一起審。另外，請(qǐng)你和財(cái)務(wù)主管說(shuō)明，在收費(fèi)上我們所一定低于其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所，包你們滿意，不滿意不收費(fèi)。 ” 要求：請(qǐng)指出助理審計(jì)人員王某的哪些言行違反了注冊(cè)會(huì)計(jì)師《職業(yè)道德準(zhǔn)則》中的什么條款？ 解答：（ 1）王某違反了 “專(zhuān)業(yè)勝任能力與技術(shù)規(guī)范 ”這一條款。因?yàn)橥跄?所在的事務(wù)所沒(méi)有審計(jì)上市公司報(bào)表的資格，所以不能承辦不勝任的業(yè)務(wù)。 （ 2）王某打算雇傭執(zhí)業(yè)資格的高手來(lái)幫忙這一行為違反了 “不得雇用正在其他會(huì)計(jì)事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師 ”這一條款。 （ 3）王某許諾審計(jì)結(jié)論包電站集團(tuán)公司滿意，違反了 “不得對(duì)未來(lái)事項(xiàng)的可實(shí)現(xiàn)程度作出保證 ”的條款。 （ 4）王某還以降低收費(fèi)和以 “或有收費(fèi) ”的形式等不正當(dāng)手段與同行爭(zhēng)攬業(yè)務(wù)，違反了 “對(duì)客戶的責(zé)任 ”和 “對(duì)同行的責(zé)任 ”的條款。 審計(jì)學(xué)原理作業(yè) 2 一、單項(xiàng)選擇題 1．審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中，如果遇到低層次的規(guī)定與高層次的規(guī)定相抵觸時(shí)，則應(yīng)以 （ A ）的規(guī)定為準(zhǔn)，做出判斷和評(píng)價(jià)。 A 高層次 B 低層次 C 審計(jì)制度 D 會(huì)計(jì)制度 2．國(guó)家出臺(tái)審計(jì)準(zhǔn)則的主要原因是增強(qiáng)（ B ）的可信性。 A 會(huì)計(jì)檔案 B 會(huì)計(jì)報(bào)表 C 會(huì)計(jì)賬簿 D 會(huì)計(jì)憑證 3．總體審計(jì)計(jì)劃包括的內(nèi)容有（ A ） A 審計(jì)目的 B 審計(jì)程序 C 審計(jì)時(shí)間 D審計(jì)領(lǐng)域 4．收集審計(jì)證據(jù)的階段是（ B ） A 準(zhǔn)備階段 B 實(shí)施階段 C 終結(jié)階段 D 后續(xù)審計(jì)階段 ) 5．審計(jì)通知書(shū)應(yīng)由（ B ）下達(dá)。 A 會(huì)計(jì)師事務(wù)所 B 國(guó) 家審計(jì)機(jī)關(guān) C 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu) D 審計(jì)小組 6．不屬于審計(jì)準(zhǔn)備階段的內(nèi)容是（ C ） A 明確審計(jì)任務(wù) B 確定審計(jì)重點(diǎn) C 正確處理斯后事項(xiàng) D 編制審計(jì)計(jì)劃 7．確定重要性水平是在審計(jì)（ A ）進(jìn)行的。 A 準(zhǔn)備階段 B 實(shí)施階段 C 終結(jié)階段 D 后續(xù)階段 8．審計(jì)計(jì)劃由（ B ）編制。 A 部門(mén)經(jīng)理 B 項(xiàng)目負(fù)責(zé)人 C 助理人員 D 主任會(huì)計(jì)師 9．審計(jì)準(zhǔn)則最早產(chǎn)生于（ C ） A 中國(guó) B 英國(guó) C 美國(guó) D 法國(guó) 10．審計(jì)程序的內(nèi)容有（ A ） A 準(zhǔn)備階段 B 檢查階段 C 調(diào)查階段 D 分析階段 11．《一般公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則》適用于民間審計(jì)實(shí)施的（ D ） A 經(jīng)濟(jì)效益審計(jì) B 財(cái)政審計(jì) C 離任審計(jì) D 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì) 12．評(píng)價(jià)審計(jì)審計(jì)的階段是審計(jì)的（ D ） A 準(zhǔn)備階段 B 終結(jié)階段 C 實(shí)施階段 D 后續(xù)審計(jì)階段 13．審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)一般由（ C ）起草。 A 被審計(jì)單位 B 審計(jì)人員 C 委托人 D 會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位共同 9XQ Vvt 14．審計(jì)法律是由（ D ）制定和頒布。 A 國(guó)家執(zhí)法機(jī)關(guān) B 國(guó)家立法機(jī)關(guān) C 國(guó)家司法機(jī)關(guān) D 國(guó)務(wù)院 15．工作準(zhǔn)則亦被為審計(jì)的（ D ）準(zhǔn)則。 A 行為 B 運(yùn)用 C 內(nèi)勤 D 外勤 16．被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)核算工作本身發(fā)生重大差錯(cuò)的風(fēng)險(xiǎn)是（ A ） A 固有風(fēng)險(xiǎn) B 控制風(fēng)險(xiǎn) C 抽查風(fēng)險(xiǎn) D 經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) 17．上級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)被審計(jì)單位因不同意原審計(jì)結(jié)論和處理意見(jiàn)提出申請(qǐng)所進(jìn)行的審查稱(chēng)為（ B ）。 A 事中審計(jì) B 復(fù)審 C 再度審計(jì) D 連續(xù)審計(jì) 18．國(guó)家審計(jì)、民間審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)三者的審計(jì)程序（ C ） A 完全相同 B 完全不同 C 基本相同，但各有特點(diǎn) D 基本不同，但個(gè)別一致 19．選用審計(jì)依據(jù)，不能只考慮眼前利益，還要考慮（ D ） A 國(guó)家利益 B 企業(yè)利益 C 長(zhǎng)遠(yuǎn)利益 D 社會(huì)效益 20．我國(guó)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的制定依據(jù)是（ C ） A 審計(jì)法 B 會(huì)計(jì)法 C 注冊(cè)會(huì)計(jì)師法 D 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 二、多項(xiàng)選擇題 1．一般公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則由（ ABD ）等構(gòu)成。 A 一般準(zhǔn)則 B 工作準(zhǔn)則 C 報(bào)表準(zhǔn)則 D 報(bào)告準(zhǔn)則 2．一般準(zhǔn)則包括（ ABD ） A 獨(dú)立性 B 訓(xùn)練與能力 C 制定審計(jì)計(jì)劃 D 職業(yè)道德 3．我國(guó)獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則包括（ BCD ） A 獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則 B 獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則 C 獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告 D 執(zhí)業(yè)規(guī)范指南 4．審計(jì)人員對(duì)被審事項(xiàng)合法性、合規(guī)性評(píng)價(jià)有（ ABC ）等依據(jù)。 A 法律 B 法規(guī) C 制度 D 法理 5．審計(jì)人員選用審計(jì)依據(jù)，必須遵循的原則為（ ABCD ） A 準(zhǔn)確性 B 針對(duì)性 C 辯證性 D 有效性 6．審計(jì)依據(jù)的特點(diǎn)為（ ACDE ） A 層次性 B 可比性 C 相關(guān)性 D 時(shí)效性 E 地域性 7．審計(jì)程序一般包括（ ACD ）每個(gè)階段又包括若干具體工作內(nèi)容。 A 準(zhǔn)備階段 B 計(jì)劃階段 C 實(shí)施階段 D 終結(jié)階段 E 報(bào)告階段 8．技術(shù)經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)是指（ ABC ）來(lái)表明相關(guān)經(jīng)濟(jì)部門(mén)、各企業(yè)對(duì)生產(chǎn)水平、管理水平和經(jīng)濟(jì)效率的指標(biāo)。 A 相對(duì)數(shù) B 絕對(duì)數(shù) C 平均數(shù) D 有效數(shù) E 參數(shù) 9．審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的內(nèi)容有（ AB ） A 審計(jì)范圍 B 審計(jì)目的 C 審計(jì)計(jì)劃 D 審計(jì)事項(xiàng) 10．（ ACDE ）為審計(jì)終結(jié)階段工作的內(nèi)容。 A 復(fù)核審計(jì)工作底稿 B 簽署審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū) C 正確處理期后事項(xiàng) D 關(guān)注或有負(fù)債 E 撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告 11．下列（ ACD ）等項(xiàng)目是《審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)》在簽約之前審計(jì)人員必須了解被審計(jì)單位的基本情況。 A 經(jīng)營(yíng)規(guī)模 B 管理者管理經(jīng)驗(yàn) C 經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) D 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作組織 12．我國(guó)獨(dú)立審計(jì)（基本）準(zhǔn)則包括（ ABCD）。（本題出題好象有問(wèn)題，把基本二字 除掉才有答案 ABCD） A 獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則 B 獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則 C 獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告 D 執(zhí)業(yè)規(guī)范指南 13．審計(jì)人員依據(jù)不同的要求和方法，從審計(jì)對(duì)象總體中選取若干（ C ）就構(gòu)成了不同的（ D ）。 A 抽樣風(fēng)險(xiǎn) B 可容忍誤差 C 抽樣單位 D 樣本 14．審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) =（ A ） （ C ） （ D ） A 固有風(fēng)險(xiǎn) B 抽樣風(fēng)險(xiǎn) C 控制風(fēng)險(xiǎn) D 檢查風(fēng)險(xiǎn) 15．民間審計(jì)組織在就地審計(jì)方式下進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)，在準(zhǔn)備階段應(yīng)做的主要工作包括（ ABCEFG ）。 A 了解 被審計(jì)單位的基本情況 B 簽定審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū) C 初步了解和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度 D 收集審計(jì)證據(jù) E 分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) F 初步界定審計(jì)重要性 G編制審計(jì)計(jì)劃 三、判斷題 1．獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則不具有強(qiáng)制性、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)規(guī)范指南具有強(qiáng)制性。 2．審計(jì)依據(jù)包含審計(jì)準(zhǔn)則。 √ 3．審計(jì)報(bào)告使用人是促進(jìn)建立審計(jì)準(zhǔn)則的主要因素。 4．收款員與記賬員不能為同一人屬于實(shí)物控制范疇。 5．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)之前，要由其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所下達(dá)審計(jì)通知書(shū)。 6．固有風(fēng)險(xiǎn)與檢查風(fēng)險(xiǎn)成反向關(guān)系。 √ 7．審計(jì)程序是審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)施階段所必須遵循的審計(jì)工作步驟。 8．期后事項(xiàng)的審核應(yīng)在整個(gè)審計(jì)工作即將結(jié)束前完成。 √ 9．審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師與委托人共同簽署的。 √ 10 確定重要性水平是在審計(jì)實(shí)施階段中進(jìn)行。 四、問(wèn)答題 1．什么是獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則？我國(guó)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則體系由哪三個(gè)層次組成？ 答：獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則是由中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)制定，由中華人民共和國(guó)行政部頒布的，指導(dǎo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)時(shí)應(yīng)遵守的行為規(guī)范。獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則體系由 (1)獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則； (2)獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則與獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告； (3)執(zhí)業(yè)規(guī)范指南；這三個(gè)層次組成。 2．什么是審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)？其包括哪些具體內(nèi)容？ 答：審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)指民間審計(jì)組織與委托人共同簽署的，以確定審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系 ,明確委托目的 ,審計(jì)范圍及雙方應(yīng)負(fù)責(zé)任等事項(xiàng)的書(shū)面文件。 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)應(yīng)具備以下基本內(nèi)容：（ 1）簽約雙方名稱(chēng)（ 2）審計(jì)目的（ 3）審計(jì)范圍（ 4）雙方的責(zé)任和義務(wù)（ 5）出具審計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求（ 6）審計(jì)收費(fèi)（ 7）審計(jì)報(bào)告的使用責(zé)任（ 8）審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的有效期間（ 9）違約責(zé)任（ 10）簽約時(shí)間（ 11）其他有關(guān)事項(xiàng) 3．什么是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)？其具體內(nèi)容有哪些？ 答：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)誤或漏報(bào)而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括固有風(fēng)險(xiǎn)、