【正文】 前我國的中小企業(yè)發(fā)展而言，很多中小 企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為企業(yè)積攢的現(xiàn)金越多越好”，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的這一想法會(huì)導(dǎo)致中小企業(yè)大量的現(xiàn)金閑置。這些現(xiàn)金的大量閑置而不進(jìn)行其他方面的投資 或者是不投入再 生產(chǎn)會(huì)使得企業(yè)的發(fā)展缺乏計(jì)劃性，企業(yè)發(fā)展沒有前瞻性，不利于我國中小企業(yè)規(guī) 模的發(fā)展。同時(shí)資金的閑置容易導(dǎo)人民幣貶值問題，不利于企業(yè)自身價(jià)值的提升。 缺乏企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制 “中小企業(yè)在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中缺乏企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督機(jī)制也是當(dāng)前我國中小企業(yè)普遍存在的問題之一。企業(yè)的管理階層并沒 有意識(shí)到企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息還是 ”需要監(jiān)督的，因此目前就我國中小企業(yè)的發(fā)展來看，許多中小企業(yè)很難做到對企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行合法的監(jiān)督。導(dǎo)致對中小企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督工作的不到位，主要包括以下兩個(gè)方面： 一方面主要是對財(cái)務(wù)管理人員的監(jiān)督不到位。在我國，由于中小企業(yè)發(fā)展的規(guī)模小，因此在發(fā)展中，一般都是由該企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)對公司的財(cái)務(wù)進(jìn)行全權(quán)負(fù)責(zé)。很少有部門或者是個(gè)人對企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行監(jiān)督。舉一個(gè)簡單的例子，江蘇某小企業(yè)其財(cái)務(wù)管理由企業(yè)的副總?cè)珯?quán)管理，由于副總的地位，并沒有人敢對其所控制的財(cái)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督，因此財(cái)務(wù)進(jìn)行年度審核 的過程中出現(xiàn)了一百萬的差距，出現(xiàn)這個(gè)差距的時(shí)候，企業(yè)對財(cái)務(wù)進(jìn)行重新管理，發(fā)現(xiàn)由該副總簽字的發(fā)票，百分之五十是偽發(fā)票，試想，若是早點(diǎn)對該會(huì)計(jì)信息進(jìn)行有效的監(jiān)督，怎么至于出現(xiàn)這種情況呢？ 另一方面我國中小企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督制度不完善。中小企業(yè)并沒有主動(dòng)去監(jiān)督財(cái) 務(wù)管理的意識(shí)，往往是當(dāng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息失真并對企業(yè)造成很大的影響的時(shí)候，領(lǐng)導(dǎo)才會(huì)派出專業(yè)人士對企業(yè)的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行審核、發(fā)現(xiàn)問題。而在日常的工作中，中小企業(yè)缺乏專業(yè)的審核監(jiān)督部門，也不會(huì)向國有企業(yè)或者外資企業(yè)那樣能夠定期或者不定期地對企業(yè)的財(cái)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督?！斑@樣對中 小企業(yè)的會(huì)計(jì)缺乏監(jiān)督就導(dǎo)致中小企業(yè)不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)中的問題，不利于企業(yè)的快速穩(wěn)步發(fā)展”。 國家的經(jīng)濟(jì)貿(mào)易政策不利于中小企業(yè)的融資 目前我國國家的經(jīng)濟(jì)貿(mào)易政策對我國中小企業(yè)的發(fā)展有一定的瓶頸作用。我國 國家政策大力鼓勵(lì)支持我國中小企業(yè)的發(fā)展的，但是在這個(gè)口號(hào)之上，很多政策都 是對中小企業(yè)發(fā)展的一個(gè)控制。我們這里提到的經(jīng)濟(jì)貿(mào)易政策主要是從中小企業(yè)融 資的角度來說說明。 “由于我國中小企業(yè)自身的資金份額有限，其發(fā)展規(guī)模比較小”，發(fā)展程度還遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到大型企業(yè)的地步，因此在中小企業(yè)發(fā)展的過程中，很多中小企業(yè)都 需要進(jìn)行融資。而我國的經(jīng)濟(jì)貿(mào)易政策尤其是銀行層面的政策對于我國中小企業(yè)的借貸有很高的要求。在我國的很多銀行，他們通常因?yàn)橹行∑髽I(yè)貸款業(yè)務(wù)和監(jiān)控成本高不愿意 放款，或者對中小企業(yè)進(jìn)行貸款的時(shí)候，有很高的擔(dān)保要求。加之中小企業(yè)提供擔(dān)保的專門機(jī)構(gòu)少，企業(yè)資信等級低，抵押品不足等，從而難以得到資金支持，這樣的經(jīng)濟(jì)貿(mào)易政策直接導(dǎo)致了我國中小企業(yè)融資渠道缺乏。中小企業(yè)由于創(chuàng)業(yè)投資體制不健全以及自身企業(yè)資金的匱乏，缺乏完備的法律保護(hù)體系和政策扶持體系，仍是保持基本的生意，而無法擴(kuò)大再生產(chǎn)，這樣容易導(dǎo)致民間資金普遍不敢進(jìn)入 創(chuàng)業(yè)投資 領(lǐng)域。 中小企業(yè)會(huì)計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)有待于提高 “我國中小企業(yè)會(huì)計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)較低是我國中小企業(yè)存在的普遍問題?！庇捎谖覈行∑髽I(yè)的規(guī)模較小，很多中小型企業(yè)的企業(yè)會(huì)計(jì)一般都是由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的 親屬擔(dān)當(dāng)，由于這層親屬關(guān)系，這些會(huì)計(jì)人員往往沒有經(jīng)過層層面試，也沒有經(jīng)過專業(yè)培訓(xùn)，在知識(shí)結(jié)構(gòu)方面還是學(xué)歷方面都有著一定的問題。因此企業(yè)的會(huì)計(jì)工作人員在日常的會(huì)計(jì)工作中，為了達(dá)到減稅的目的，常常會(huì)通過各種各樣的手段來有意造假，致使會(huì)計(jì)工作秩序混亂，會(huì)計(jì)監(jiān)督弱化，使得會(huì)計(jì)信息失真在所難免。同時(shí)，就我國中小企業(yè)的發(fā) 展來看，中小企業(yè)由于經(jīng)濟(jì)實(shí)力等方面的原因，很少對中小企業(yè)內(nèi)的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)。這種不進(jìn)行培訓(xùn)導(dǎo)致了中小企業(yè)的會(huì)計(jì)始終 停留在一種原地的水平，缺乏對財(cái)務(wù)管理的創(chuàng)新性想法，不利于推動(dòng)我國中小企業(yè) 財(cái)務(wù)管理的發(fā)展。 4 中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在問題的原因 上述提到的中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面的問題在很大程度上阻礙了我國中小企業(yè)的 發(fā)展，針對上述提出的問題，我們從深層次對其原因進(jìn)行探究。 中小企業(yè)管理階層對財(cái)務(wù)管理的忽視 中小企業(yè)管理階層對財(cái)務(wù)管理的忽視是造成我國中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的主要 問題，也可以說這是我國中小 企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在問題的根源。 “由于企業(yè)自身管理階 層的不重視，整個(gè)企業(yè)對財(cái)務(wù)管理就整體會(huì)有一種忽視的心理” 。而對財(cái)務(wù)管理從心理層面忽視了，他們就不會(huì)考慮中小企業(yè)如何通過進(jìn)行財(cái)務(wù)投資、規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督等方面的措施來提高企業(yè)利潤的提升、避免企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。在上述提到的問題中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)自身缺乏這種財(cái)務(wù)管理意識(shí)、企業(yè)資金控制存在的問題以及企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督存在的問題都是由于中小企業(yè)管理階層對財(cái)務(wù)管理的忽視造成 的。從另外一個(gè)角度考慮，我國中小企業(yè)中很大一部分企業(yè)都是由個(gè)體經(jīng)營，屬于 個(gè)體、私營性。在這種相對 于國有企業(yè)或者外資企業(yè)來說不是正規(guī)的企業(yè)來說，普 遍存在著領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)的現(xiàn)象。這些中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)或者是財(cái)務(wù)管理人員對于中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的理論方法沒有經(jīng)過比較系統(tǒng)的學(xué)習(xí)，他們對中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理普遍 都缺乏應(yīng)有的認(rèn)識(shí)和研究，致使其職責(zé)不分，越權(quán)行事，造成財(cái)務(wù)管理混亂，財(cái)務(wù)監(jiān)控不嚴(yán)，會(huì)計(jì)信息失真等。企業(yè)沒有或無法建立內(nèi)部審計(jì)部門，即使有，也很難保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。 “同時(shí)作為中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者，他們的管理思想比較落后，管理能力和管理素質(zhì)差，管理思想落后”。有些企業(yè)管理者基于其自身的原因，沒有將財(cái)務(wù)管理納入企業(yè)管理 的有效機(jī)制中，缺乏現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理觀念，使財(cái)務(wù)管理失去了它在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。 中小企業(yè)發(fā)展的規(guī)模和特點(diǎn) “中小企業(yè)發(fā)展的規(guī)模和特點(diǎn)決定了我國中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面存在的問題”。 中小企業(yè)發(fā)展規(guī)模較小，他們將工作的主要著力點(diǎn)放在如何增加企業(yè)利潤的前提上，如何通過各種措施來提高企業(yè)的競爭力是中小企業(yè)首先考慮的重要問題。 我國中小企業(yè)的重要特點(diǎn)就是勞動(dòng)密集度高，兩極分化突出，隨著當(dāng)今市場經(jīng)濟(jì)競爭日益激烈，這決定了當(dāng)前我國很多中小企業(yè)發(fā)展重在“二次創(chuàng)業(yè)”。在這個(gè)創(chuàng) 業(yè)的過程中，我國中小企業(yè)的發(fā)展考慮的是 如何通過營銷以及創(chuàng)新等方面的策略來 推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展，而不是考慮如何從財(cái)務(wù)管理方面進(jìn)行開展，這就導(dǎo)致了我國中小 企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面存在的問題。 國家政策不完善 中國現(xiàn)存的二元經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和二元社會(huì)形態(tài)，有礙經(jīng)濟(jì)社會(huì)的可持續(xù)發(fā)展。這對于我國中小企業(yè)的發(fā)展影響尤為大。國家政策在發(fā)展中大力鼓勵(lì)國有企業(yè)的發(fā)展。同時(shí)我國國家經(jīng)貿(mào)委對中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度監(jiān)督不完善。我國會(huì)計(jì)監(jiān)督法 律的約束機(jī)制不全，使得會(huì)計(jì)不能有效的行使其監(jiān)督職能，導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督不力。還有的企業(yè)在新的財(cái)務(wù)制度運(yùn)行之后仍用傳統(tǒng)的做法來看待新制度，沒有 按新制 度的要求建立健全企業(yè)內(nèi)部的管理制度，使得出現(xiàn)“新制度、老觀念、老辦法”，會(huì)計(jì)管理混亂。再者，“在會(huì)計(jì)監(jiān)督過程中有些概念很模糊”，比如說會(huì)計(jì)監(jiān)督和審計(jì)監(jiān)督概念模糊，執(zhí)法機(jī)構(gòu)職責(zé)、權(quán)限有待明確。很多企業(yè)將審計(jì)監(jiān)督等同于會(huì)計(jì)監(jiān)督，而事實(shí)上審計(jì)監(jiān)督是對會(huì)計(jì)監(jiān)督的再監(jiān)督，它側(cè)重于事后監(jiān)督，兩者有著本質(zhì)的區(qū)別，對同一經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的監(jiān)督有著截然不同的效果。因此，隨著我國經(jīng)濟(jì)多元化的發(fā)展，如果有針對性的會(huì)計(jì)制度和核算體系還不健全，也就難以適應(yīng)復(fù)雜多樣的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。 5 解決中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題的措施 針對上述提到的問題 ，我們相應(yīng)的給出了解決的措施，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面： 樹立財(cái)務(wù)管理的意識(shí) “中小企業(yè)要想在激烈的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下快速發(fā)展，必要要樹立科學(xué)的財(cái)務(wù)管 理意識(shí)”，尤其是中小企業(yè)的管理階層必須要努力培養(yǎng)財(cái)務(wù)管理意識(shí)。因?yàn)橹挥兄行∑髽I(yè)的管理層次重視對企業(yè)財(cái)務(wù)自身的管理，那么在計(jì)劃工作以及安排工作中， 企業(yè)的員工才能體現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的重要性。我們這里提到的樹立財(cái)務(wù)管理意識(shí)主要是 以下幾個(gè)方面： 中小企業(yè)專業(yè)化經(jīng)營觀念，規(guī)避多元化投資風(fēng)險(xiǎn) 中小企業(yè)專業(yè)化經(jīng)營觀念， 專業(yè)化經(jīng)營觀念 中小企業(yè)必須要學(xué)會(huì)專業(yè) 化經(jīng)營理念，只有這樣才會(huì)將有限的人力資源或者經(jīng)濟(jì) 資源轉(zhuǎn)化為企業(yè)利潤最大化。 “企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員要根據(jù)自身企業(yè)發(fā)展的情況以及 當(dāng)今市場經(jīng)濟(jì)的特點(diǎn)進(jìn)行個(gè)性化管理”?，F(xiàn)在在我國出現(xiàn)了很多財(cái)務(wù)管理中介，可以為中小企業(yè)的發(fā)展進(jìn)行有效的指導(dǎo)，這些中介可以根據(jù)企業(yè)現(xiàn)有的可利用的資 金進(jìn)行投資指導(dǎo)?？梢哉f只有專業(yè)化的財(cái)務(wù)經(jīng)營觀念才會(huì)讓企業(yè)在發(fā)展中注重創(chuàng)新， 才能推 動(dòng)企業(yè)朝新的方向發(fā)展。但在積累的資本達(dá)到一定的規(guī)模之后，可以搞多元 化經(jīng)營，把雞蛋放在不同的籃子里，從而分散投資風(fēng)險(xiǎn)，也增加了中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì) 利潤。舉一個(gè)簡單 的例子，在江蘇某中小企業(yè)，其固定資金在達(dá)到 200 萬之后，但 是他們的財(cái)務(wù)管理人員對這些資金進(jìn)行分散資金投向，通過不同的投資方式和多樣 化的經(jīng)營手段，降低了中小企業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)。 中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí) “由于市場經(jīng)濟(jì)的不穩(wěn)定性，任何企業(yè)在發(fā)展中都存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)。這些”風(fēng)險(xiǎn)由于管理水平以及發(fā)展程度等諸多因素的影響，風(fēng)險(xiǎn)程度各不相同。因此作為中小企業(yè)的管理階層必須要樹立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀念。這種風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)可以時(shí)刻提醒企業(yè)的 財(cái)務(wù)管理人員在經(jīng)濟(jì)管理以及制定政策方面注重對企業(yè)的監(jiān)督。舉一個(gè)簡單的例子， 某企 業(yè)在財(cái)務(wù)管理中注重對企業(yè)會(huì)計(jì)信息納稅申報(bào)表的編制。為了能夠準(zhǔn)確反映和 監(jiān)督中小企業(yè)應(yīng)稅收益與差異，以及方便查詢，可以設(shè)置輔助賬簿進(jìn)行詳細(xì)記錄。 這樣稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)通過輔助賬簿的差異調(diào)整就可以得到銜接。因此該企業(yè)的財(cái)務(wù)一直都很清晰，可以避免企業(yè)的財(cái)務(wù)貪污等各方面的問題。 中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 如以下圖所示： 圖 2 中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的資金運(yùn)動(dòng)及其體現(xiàn)的財(cái)務(wù)關(guān)系表現(xiàn) 為資金籌集、資金投放、資金回收和資金分配。因此，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具體可以分為三種。 （一）資金籌集風(fēng)險(xiǎn) ， 資金籌集風(fēng)險(xiǎn)主要是指企業(yè)借入資金到期卻難以償還的可能。在期望投資收益率低于利息率的條件下，借入資金相對與自有資金的比率越大，自有資金的收益率就越低。對于所有者投入的資金，投資收益少，投資者股利中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 資金籌集風(fēng)險(xiǎn) 投資風(fēng)險(xiǎn) 經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn) 經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)按 也較少，企業(yè)面臨著投資人低價(jià)轉(zhuǎn)讓原有投資或不再追加投資的風(fēng)險(xiǎn)。（二）投資風(fēng)險(xiǎn)投資風(fēng)險(xiǎn)即由于不確定因素致使投資報(bào)酬率達(dá)不到預(yù)期的目標(biāo)，從而影響企業(yè)盈利水平和資金回收的風(fēng)險(xiǎn)。衡量投資項(xiàng)目是否有風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)以企業(yè)目前的資金利潤率來 衡量。如果投資項(xiàng)目的利潤率低于企業(yè)目前的資金利潤率，就會(huì)削弱企業(yè)的盈利能力，則對該項(xiàng)目的投資也就是一種風(fēng)險(xiǎn)投資。（三）經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)本身所固有的風(fēng)險(xiǎn)，其直接表現(xiàn)為企業(yè)息稅前利潤的不確定性。當(dāng)企業(yè)完全用股本融資時(shí)，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)即為企業(yè)的總風(fēng)險(xiǎn)，完全由股東承擔(dān)；當(dāng)企業(yè)采用股本與負(fù)債融資時(shí)，由于財(cái)務(wù)杠桿對股東收益的擴(kuò)張性作用，股東收益的波動(dòng)性會(huì)加大，所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)將大于經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，其差額即為籌資風(fēng)險(xiǎn)。 中小企業(yè)現(xiàn)金流意識(shí) 目前很多中小企業(yè)在發(fā)展中并沒有現(xiàn)金流觀念。中小企業(yè)的現(xiàn)金流量如何 發(fā)展 和如何變動(dòng)，中小企業(yè)能夠掌握現(xiàn)金流的狀況及走向，對于中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理有 著重要的作用，同時(shí)這是中小企業(yè)管理者必須隨時(shí)掌握的基本信息。因此中小企業(yè) 的管理者要樹立現(xiàn)金凈觀念。舉一個(gè)簡單的例子，北京某企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員具有很 強(qiáng)的現(xiàn)金流意識(shí)，當(dāng)企業(yè)現(xiàn)金流不斷下降的時(shí)候，該企業(yè)的管理人員對現(xiàn)金流下降 的原因進(jìn)行了認(rèn)真分析，從中分析現(xiàn)金流下降的原因是因?yàn)槌山坏目蛻袅吭谥饾u減 少。針對這一原因，該財(cái)務(wù)人員上報(bào)給領(lǐng)導(dǎo)，領(lǐng)導(dǎo)讓市場部以及銷售部大力開始促 銷，不久就解決了這一問題。 加強(qiáng)對企業(yè)的財(cái)務(wù)控制 加強(qiáng) 中小企業(yè)的財(cái)務(wù)控制是有效控制中小企業(yè)資金的重要措施。我們這里提到 的加強(qiáng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)控制主要是指加強(qiáng)我國中小企業(yè)資金方面的管理控制。 加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的回收控制 資金作為中小企業(yè)發(fā)展的重要基礎(chǔ)，要確保應(yīng)收賬款能夠順利回收，對于我國 中小企業(yè)有充足的資金起著重要的作用。 “因此中小企業(yè)的財(cái)務(wù)部門要加強(qiáng)資金回收 力度。中小企業(yè)的管理層要注重的應(yīng)收賬款的回收，要安排中小企業(yè)的 財(cái)務(wù)管理人 員注重回收賬款的技巧”。中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員要根據(jù)企業(yè)發(fā)展的自身情況以及客戶的信用程度來制定賒銷制度。在這個(gè)基礎(chǔ) 上，企業(yè)財(cái)務(wù)部門要注重加強(qiáng)對 收賬款的管理，定期或者不定期核對應(yīng)收賬款，嚴(yán)格控制賬齡。舉一個(gè)簡單的例子， 我國北方某食品公司，在催收賬款的過程中，不是對自己應(yīng)收賬款視而不見，等著 急著用的時(shí)候，才到處去收賬款。而是采取定期發(fā)支付令的方法來收款，這種定期 發(fā)支付令的做法，主要是起到了催促當(dāng)事人的作用，就起到了良好的效果。 提高資金的使用率 財(cái)務(wù)管理人員要使用各種手段和措施來保證中小企業(yè)資金的來源和運(yùn)用能夠得 到最優(yōu)的發(fā)展和配合。在中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，合理地進(jìn)行資金 分配，要根據(jù)中 小企業(yè) 自身發(fā)展的情況來決定企業(yè)該留有多少資金作為流動(dòng)資金，多少資金作為固 定資金。同時(shí)中小企業(yè)要加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)控制。在物資采購、領(lǐng)用、銷售及樣品管理上對資金和產(chǎn)品有著科