中小企業(yè)財務(wù)管理的問題及對策研究畢業(yè)論文-文庫吧
2025-06-14 18:48 本頁面
【正文】 賒銷審批程序，應(yīng)收賬款就應(yīng)該能按時收回。但由于市場競爭激烈，市場情況有時難以預(yù)料，應(yīng)收賬款形成的銷售收入并未給企業(yè)帶來實際的現(xiàn)金流入，如果不能及時催收與清理，就會出現(xiàn)賬齡老化，形成呆賬、壞賬，使企業(yè)蒙受巨大的經(jīng)濟損失。 4 中小企業(yè) 應(yīng)收賬款風險產(chǎn)生的原因 盲目賒銷 , 缺乏風險防范意識 在競爭激烈的市場條件下，企業(yè)為了擴大市場占有率，不僅要在產(chǎn)品的種類、價格、成本上下功夫，而且必須靈活運用商業(yè)信用手段。但是，某些企業(yè)的風險防范意識不強，為了擴大產(chǎn)品銷售，在事先未對付款人資信情況作深入調(diào)查、對應(yīng)收賬款風險進行正確評估的情況下，盲目地采用賒銷策略去爭奪市場，采用較寬松的信用政策，只重視賬面的高利潤，忽視了大量被客戶拖欠、占用的流動資金能否及時收回的問題。導(dǎo)致企業(yè)流動資金周轉(zhuǎn)受阻，出現(xiàn)潛在的財務(wù)風險，給企業(yè)經(jīng)營帶來隱患，從而成為應(yīng)收賬款風險加大的主要原因。北京中關(guān)村信科慧光公司倒閉案就很能夠說明 這個問題。信科慧光公司的財務(wù)狀況非常糟糕，一直是負債經(jīng)營，而且為了營業(yè)額好看不惜高價進貨，低價銷售。資金缺口越來越大。從信用管理角度來看，這是一家“高風險”企業(yè)，不能與其做生意，更不能賒銷了，可是包括聯(lián)想、方正、紫光等上百家企業(yè)把貨物賒銷給信科慧光公司，竟然沒有一家企業(yè)認真、定期考核其信用狀況。結(jié)果，信科慧光公司倒閉了，拖欠貨款三千多萬元，使這上百家企業(yè)蒙受巨大損失 。 信用管理機制與應(yīng)收賬款信用政策不健全 企業(yè)對往來客戶的資信狀況進行科學分析與評估是從源頭上扼制應(yīng)收賬款增加和形成壞賬的重要途徑?？蛻舻男庞蔑L險是客戶不良的信用對應(yīng)收賬款產(chǎn)生的風險。目前企業(yè)授予客戶的信用是在主觀決策控制下運作的，為了占領(lǐng)市場，往往缺少自我保護意識，缺乏有效的信用決策系統(tǒng)，企業(yè)沒有統(tǒng)一的客戶資信管理制度和客戶授信制度，客戶的信用檔案不完整。對客戶履行償債義務(wù)的可能性多大，客戶償債能力如何，缺乏必要的科學分析和評估。對客戶的財務(wù)實力和財務(wù)狀況不予重視，更不可能針對不同的往來客戶制定不同的信用政策 。 企業(yè)缺乏有效而完善的內(nèi)部控制 制度 （ 1） 有些企業(yè)對應(yīng)收賬款的管理缺乏規(guī)章制度，或有章不循，形同虛設(shè)。企業(yè)應(yīng)收賬款要及時回籠，要求銷售部門和財務(wù)部門必須緊密而有效的配合兩個部門應(yīng)相互監(jiān)督、相互合作。銷售部門將收到的賬款交給財務(wù)部門及時入賬，使財務(wù)部門準確掌握應(yīng)收賬款償還情況，做好客戶還款記錄；財務(wù)部門及時將客戶還款請款反饋給銷售部門，使銷售部門能正確選擇賒銷對象。但在實際工作中，財務(wù)部門與銷售部門往往缺乏溝通核對，各行其是，嚴重脫節(jié)。造成出現(xiàn)問題部門之間互相推諉，問題不能及時暴露，得到盡快解決，致使一些企業(yè)應(yīng)收賬款逐年遞增。 （ 2） 企業(yè) 沒有設(shè)置專門管理企業(yè)信用的信用管理部門，一般是由財務(wù)部門兼任這一職責。雖然財務(wù)部門通過對應(yīng)收賬款的記錄分析可以適當了解到客戶的資信狀況，但由于信用管理是一項專業(yè)性、技術(shù)性和綜合性較強的工作，需要專業(yè)人員進行大量的調(diào)查、分析和專業(yè)化管理。若這些工作不規(guī)范，企業(yè)信用政策制定不合理，追討欠款工作不力等都有可能是企業(yè)自身蒙受風險和損失。設(shè)立獨立的信用管理部門，同時也能夠有力加強企業(yè)內(nèi)部各部門之間的監(jiān)督與控制，防止舞弊。 （ 3） 賒銷審批程序不夠完善。業(yè)務(wù)交易上，實行賒銷交易審批程序的經(jīng)辦人員沒有經(jīng)過有效審批人員批準， 便辦理賒銷業(yè)務(wù)。造成出現(xiàn)了某一員工單獨控制業(yè)務(wù)的情形，并且對交易審批程序的執(zhí)行情況沒有進行定期或不定期監(jiān)督檢查 。 沒有建立有效的應(yīng)收賬款預(yù)警系統(tǒng) 應(yīng)收賬款預(yù)警系統(tǒng)是為了避免應(yīng)收賬款過度膨脹，提高企業(yè)預(yù)測應(yīng)收賬款風險的能力而建立的一個防預(yù)系統(tǒng)。如果企業(yè)實際收得的款項不能滿足同期經(jīng)營所需的現(xiàn)金支付時，就會影響企業(yè)正常的經(jīng)營。如拖欠職工工資便會影響企業(yè)的勞動生產(chǎn)率；如果沒有足額的現(xiàn)金用于償還剛性的債務(wù)勢必增大企業(yè)的財務(wù)風險。沒有預(yù)警系統(tǒng)，則當應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、收現(xiàn)保證率、壞賬損失率等評價應(yīng)收賬款的指標接近或超 過一定的標準時沒有提示，這樣勢必造成應(yīng)收賬款信息失靈，給企業(yè)帶來財務(wù)風險 。 企業(yè)內(nèi)部激勵機制不完善 很多企業(yè)缺乏有效、完善的激勵機制，過度強調(diào)占有市場，將工資報酬與銷售任務(wù)掛鉤，而忽略了產(chǎn)生壞賬的可能性，未將應(yīng)收賬款納入考核體系。用銷售發(fā)貨開票指標考核業(yè)務(wù)部門的工作業(yè)績，致使銷售人員為了追求個人利益，只關(guān)心銷售任務(wù)的完成，往往采用賒銷方式，而無心考察購貨方的償債能力。最后雖然提高了個人銷售指標，卻導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款大幅度上升，從而使應(yīng)收賬款狀況日趨惡化。對這部分應(yīng)收賬款，企業(yè)沒有采取有效措施要求有關(guān)部門和經(jīng)銷人員全權(quán)負責追款，致使應(yīng)收賬款大量沉積下來。如此惡性循環(huán)，企業(yè)的壞賬風險與費用開支不斷擴大，給企業(yè)經(jīng) 營背上了沉重的包袱 。 企業(yè)法律保護意識薄弱 為保障市場經(jīng)濟的健康發(fā)展，國家制定了一系列的法律規(guī)章制度，為保護經(jīng)營者的合法權(quán)益，提供了法律武器，對回收困難的款項，在法律時效內(nèi)及時提請訴訟，企業(yè)的經(jīng)濟利益可以得到保護。一方面企業(yè)為了擁有一定的客戶資源，在發(fā)現(xiàn)客戶信用狀況出現(xiàn)問題后，不愿意盡早通過法律手段維護自己的合法權(quán)益，導(dǎo)致喪失訴訟的最佳時機。訴訟的時間長、成本高，即使是勝訴了，法院執(zhí)行困難，也使企業(yè)坐視自己的應(yīng)收賬款變成呆賬、壞賬。另一方面，企業(yè)
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