【正文】 cies and accounting standards, for the writing of this thesis provide theoretical basis for accounting policy choice. The listed panies accounting policy choice were statistical analysis, through to our country listed pany accounting policy selection based on the analysis, obtains our country listed panies accounting policy choice in the existing problems and reasons. According to the problems of accounting policy choice for listing Corporation in China, the countermeasures and suggestions for the choice of accounting policy for listing Corporation in China are proposed. Keywords: Accounting Policy。 Electronic Communication Industry。 Accounting Information publishing system 隨著資本主義市場的發(fā)展，上市公司的信息披露顯得尤為重要，因?yàn)樗P(guān)系 著投資者作出有效的決策，相關(guān)預(yù)期使用者對真實(shí)性的需求。然而會(huì)計(jì)信息的真 實(shí)有效來源于健全的會(huì)計(jì)政策選擇。只有提高會(huì)計(jì)政策選擇質(zhì)量，才能更好的規(guī) 范市場行為。因此，會(huì)計(jì)政策選擇是財(cái)務(wù)理論的一個(gè)重要方面。 企業(yè)所有者既要追尋自身利益的最大化，又要生成合理有效的會(huì)計(jì)信息。 顯 然健全的會(huì)計(jì)政策能合理處理利益集團(tuán)的經(jīng)濟(jì)關(guān)系， 在一定程度上保持財(cái)務(wù)信息 的客觀性。根據(jù)不同預(yù)期使用者的需要，會(huì)計(jì)信息需求的偏差，會(huì)計(jì)政策的靈活性就顯得相當(dāng)?shù)闹匾?。所以《?huì)計(jì)法》的頒布在一些方面給予了企業(yè)會(huì)計(jì)政策的選擇權(quán)。即使頒布相關(guān)準(zhǔn)則的目的是為了反映企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的真實(shí)性，但是部分企業(yè) 的管理層利用其選擇性操縱會(huì)計(jì)利潤來達(dá)到看似合法的目的。因此， 完善企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，加強(qiáng)公司運(yùn)營機(jī)制就顯得尤為重要了。 一 、會(huì)計(jì)政策概述 （一）會(huì)計(jì)政策的含義 會(huì)計(jì)政策是指公司進(jìn)行會(huì)計(jì)運(yùn)算和制作財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)所參照的方法和準(zhǔn)則。 不 同的會(huì)計(jì)處理方法對企業(yè)會(huì)計(jì)信息的披露有重大影響。所以，會(huì)計(jì)政策的選擇是 企業(yè)會(huì)計(jì)制度的標(biāo)桿。會(huì)計(jì)政策主要包括以下部分：首先是相關(guān)資產(chǎn)項(xiàng)目的會(huì)計(jì) 處理，主要包含有固定資產(chǎn)、存貨、應(yīng)收賬款等的處理。其次是相關(guān)負(fù)債項(xiàng)目的 會(huì)計(jì)處理，主要包含有應(yīng)付賬款或事項(xiàng)等的處理。再次是關(guān)于損益項(xiàng)目的會(huì)計(jì)處理，主要包括收入的確認(rèn)等事項(xiàng)處理。最后是其他相關(guān)科目的處理運(yùn)算。 可見，會(huì)計(jì)政策的選擇對于企業(yè)來說是至關(guān)重要的。 （二）會(huì)計(jì)政策選擇的主要原因分析 客觀原因 一方面是基于會(huì)計(jì)理論的特點(diǎn)。 會(huì)計(jì)理論是對實(shí)操的一種抽象的分析，側(cè)重于對會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)進(jìn)行評估和預(yù)測。會(huì)計(jì)理論體系的建立來自于長久的時(shí)間的發(fā)展和不 斷豐富。因此， 會(huì) 計(jì)理論的建設(shè)過程中，研究成果的有限性形成了一套不完善的會(huì)計(jì)理論，也為企業(yè)如何選擇會(huì)計(jì)政策提供了一個(gè)相對自由的空間。 我國對會(huì)計(jì)政策的研究來源于上世紀(jì) 80 年代初期，其理論研究遠(yuǎn)滯后于國外，但是大體研究方向可以概括為以下幾個(gè)方面：關(guān)于會(huì)計(jì)政策的概念和內(nèi)涵研究方面，據(jù)楊淑萍 研究表明，目前會(huì)計(jì)政策包含兩個(gè)方面：一 是政府機(jī)構(gòu)為了增加會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，高效規(guī)范會(huì)計(jì)行為所制定的核心會(huì)計(jì)準(zhǔn)則， 也就是稱之為宏觀會(huì)計(jì)政策；二 是根據(jù)企業(yè)具體的經(jīng)營活動(dòng)和行為，反應(yīng)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況所制定的詳細(xì)的會(huì)計(jì)方法。 因此， 也就為管理當(dāng)局的會(huì)計(jì)政策選擇留下了部分空白，給了它們更多發(fā)揮的余地。 另一方面來自于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的不完備。 由于我國會(huì)計(jì)發(fā)展較西方國家晚，因此 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則本身就有不完善的地方，從而使采用者利用這個(gè)特點(diǎn)來規(guī)避管理者。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)性和可靠性、統(tǒng)一性和靈活性的前后矛盾，會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的多樣性和復(fù)雜性 的特征 ，使其存在了許多模糊空間，也增添了許多判斷選擇的空間和難度。 主觀原因 主要是由于 多重的委托代理關(guān)系構(gòu)成各種利益團(tuán)體。 由于利益團(tuán)體各自追求的目標(biāo)不同，導(dǎo)致 利益的需求者之間存在利益的非均 衡性，因此， 對于會(huì)計(jì)政策的選擇也 具有不同的標(biāo)準(zhǔn)。 各利益團(tuán)體基于這種委托代理關(guān)系，都會(huì)選擇對自身有利的方式來選擇會(huì)計(jì)政策，這就加重 了 各方之間的矛盾 和沖突 。政府為了緩和這種矛盾的存在，就允許了會(huì)計(jì)政策選擇的出臺(tái)。 會(huì)計(jì)政策表面上是對會(huì)計(jì)主體的約束，而內(nèi)涵上是利益的相關(guān)博弈 ， 讓相關(guān)利益團(tuán)體 通過衡量和比較， 選取內(nèi)部最佳的會(huì)計(jì)處理方法 ，以 緩解不同的利益主體之間的矛盾，這種會(huì)計(jì)政策選擇的方法和影響因素是多樣的， 主要包括：報(bào)酬因素、債券契約因素、政治成本因素等。 因此，這種主觀的選擇因素對會(huì)計(jì)政策的選擇也產(chǎn)生一系列的影響。 （三）會(huì)計(jì)政策的選擇對電子通信行業(yè)的 影響 選擇有利于電子企業(yè)的會(huì)計(jì)政策，能夠 增強(qiáng)企業(yè)的核心競爭力 。在激烈的市場競爭中，企業(yè)不僅需要面對內(nèi)部的管理壓力，企業(yè)的外部環(huán)境也尤為復(fù)雜。特別是電子通訊行業(yè)，產(chǎn)品的更新?lián)Q代速度快，產(chǎn)業(yè)的結(jié)構(gòu)調(diào)整較困難，若不能在會(huì)計(jì)政策的選擇上占有獨(dú)特的優(yōu)勢，那么被市場所淘汰的幾率將會(huì)變大。根據(jù)企業(yè)的自身情況和外部市場環(huán)境選擇適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策 則變得至關(guān)重要。 其次， 由于會(huì)計(jì)政策選擇的自由性， 利用會(huì)計(jì)政策 則可以有效地 規(guī)避市場管制動(dòng)機(jī) 。 目前 ,雖然我國的資本市場有了迅速發(fā)展， 國家簡政放權(quán)的政策也在不斷推行， 但還擺脫不了政府 這雙無形的“手” 的管制，政府對 企業(yè)的上市配股、交易及退出等市場行為都通過一系列會(huì)計(jì)指標(biāo)進(jìn)行管理 。 電子通訊行業(yè)屬于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，尤其深得政府的重視。 在公司長期經(jīng)營不善或持續(xù)虧損情況下，上市公司為了免于特別處理或者 保留繼續(xù)上 市的資格，就有可能通過會(huì)計(jì)政策的選擇或變更來增大 利潤，以滿足國家對上市公司管制的要求。 最后， 通過選擇會(huì)計(jì)政策合理調(diào)整經(jīng)濟(jì)利潤，從而有利于合理避稅 。電子通訊產(chǎn)業(yè)屬于資金密集型產(chǎn)業(yè)， 一旦銷量好，利潤隨之迅速增加， 當(dāng)企業(yè)所實(shí)現(xiàn)的利潤越多，企業(yè)應(yīng)交所得稅的稅額也就越大，企業(yè)可支配的現(xiàn)金就會(huì)越少。所以，上市公司的管理者為了履行其經(jīng)濟(jì)責(zé)任，保證企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)，通常具有避稅動(dòng)機(jī)，企業(yè) 有 可能通過變更會(huì)計(jì)政策 ，從而 調(diào)整 會(huì)計(jì)利潤，進(jìn)而調(diào)整應(yīng)納稅所得額，盡可能的減少企業(yè)現(xiàn)金流量的流出，達(dá)到避稅目的。 二 、 我國上市公司電子通信行業(yè)會(huì)計(jì)政策 選擇的分析 （一） 電子通訊行業(yè)的 特征 和 研究 樣本的來源 電子 通訊產(chǎn)品制造業(yè)是我國國民經(jīng)濟(jì)的支柱性行業(yè)之一，是關(guān)系國家經(jīng)濟(jì)命脈和國家安全的基礎(chǔ)性產(chǎn)業(yè)和戰(zhàn)略性產(chǎn)業(yè)，是面向 21 世紀(jì)的高新技術(shù)群的主導(dǎo)技術(shù)和基礎(chǔ)技術(shù)，在我國的市場經(jīng)濟(jì)體系中占據(jù)著舉足輕重的地位。 改革開放以來，我國電子信息產(chǎn)業(yè)迅速發(fā)展，特別是進(jìn)入 21 世紀(jì)以來，產(chǎn)業(yè)