【正文】 面，每天我們都與電子商務(wù)打交道，以某電子商務(wù)平臺“雙十一”活動為例，日成交量為 571 億元人民幣，可見電子商務(wù)已逐步成為新經(jīng)濟的標志之一，并對國民經(jīng)濟產(chǎn)生深遠的影響。由于電子商務(wù)的迅猛成發(fā)展，雖然說對經(jīng)濟發(fā)展帶來一定的優(yōu)勢，可是對傳統(tǒng)經(jīng)營帶來了打擊，與此同時，電子商務(wù)也對當(dāng)前的稅收制度，以及國際稅收等造成各個方面的打擊。雖然說，稅收是我國調(diào)節(jié)經(jīng)濟的一個重要杠桿 ，但是到目前為止，卻沒有完全發(fā)揮其應(yīng)有的調(diào)節(jié)作用。稅收的作用是組織我國財政的收入，然而如今 3 對于電子商務(wù)這一塊，卻還沒有建立相應(yīng)的法律對其進行征稅，造成國家稅收流失；稅收具有調(diào)節(jié)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的作用，促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，消費結(jié)構(gòu)的合理化，面對電子商務(wù)的高速發(fā)展，傳統(tǒng)零售業(yè)的發(fā)展放緩，為平衡經(jīng)濟結(jié)構(gòu)合理化，電子商務(wù)稅制改革被提上日程。在中共中央政治局審議通過《深化財稅體制改革總體方案》之后， 2021 年《政府工作報告》上政府力求推動財稅改革取得新進展，同時也制定“互聯(lián)網(wǎng) +”行動計劃，推動移動互聯(lián)網(wǎng)、云計算、大數(shù)據(jù)、 物聯(lián)網(wǎng)等現(xiàn)代制造業(yè)結(jié)合，促進電子商務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)金融健康發(fā)展。對于兩者如何兼顧推行，社會各界和實踐階層展開了圍繞落實下一步稅制改革議題的密集討論。對于并沒有建立征稅的法律依據(jù)的電子商務(wù)成為社會熱議的話題。 文章以國家之間電子商務(wù)的交易方式和其具體含義的角度出發(fā)，與傳統(tǒng)零售行業(yè)的現(xiàn)實情況相結(jié)合并作出分析比較，從而對電子商務(wù)征集稅務(wù)的切實方法和明細進行探究，既保障了我們國家電子商務(wù)的世界領(lǐng)先水平，又可以對國家的實體利益進行維護，推動其迅速發(fā)展并對稅收公平起到的正反饋作用。 選題意義 本文通過研究電子商務(wù)的興起 與高速發(fā)展對傳統(tǒng)零售業(yè)的沖擊，電子商務(wù)與傳統(tǒng)的零售業(yè)兩個利益集團的不平等的博弈，從定量分析和定性分析兩方面衡量電子商務(wù)課稅的利弊。經(jīng)過對外國電子商務(wù)稅收的實際情況及其可行性進行研究之后，對國內(nèi)電子商務(wù)稅收有很大的啟發(fā)，再聯(lián)系京東商城實施的網(wǎng)絡(luò)電子發(fā)票對稅收制度的改革提出一些建設(shè)性的意見。 國內(nèi)外文獻綜述 國外文獻綜述 目前國外學(xué)者對電子商務(wù)稅收的研究比較深入，研究的角度廣泛。 Benny Cisco 認為在電子商務(wù)稅收政策方面不能實現(xiàn)免稅，這主要是為了下一方面而思考： Benny Cisco 擔(dān) 心成員國的財政所得會受到免稅政策的影響，然而社會福利部分的財政支出是龐大的，政府需要有額外的收入；二、小型實體單位會受到不可預(yù)料的虧損，從而使失業(yè)情況增加。 Dyke 提出政府要認清互聯(lián)網(wǎng)的特點，互聯(lián)網(wǎng)的成功歸結(jié)于互聯(lián)網(wǎng)的靈活性，自身的調(diào)節(jié)性和分享性，因為互聯(lián)網(wǎng)的這些特點政府管理電子商務(wù)企業(yè)不能像對電信、廣 4 播、電視的管理模式。所以政府若要對電子商務(wù)課稅必須要慎重決定，以滿足電子時代的需要，互聯(lián)網(wǎng)是基于全球化的原則，若要對電子商務(wù)課稅，政府要與各地區(qū)、國家合作交流，共同制定電子商務(wù)課稅標準，致力打破地區(qū)、國家之 間的界限。 Fred 主張國家應(yīng)重視網(wǎng)絡(luò)交易的稅收征管，以明確電子商務(wù)中所出現(xiàn)的稅務(wù)問題 。采用新型的中介，即網(wǎng)絡(luò)交易的第三方支付平臺，可以使稅務(wù)信息共享成為可能，從而進一步解決網(wǎng)絡(luò)交易稅收問題。 Federico 認為我國的稅收法律的基本原則正受到時下電子商務(wù)的沖擊，這些沖擊具體表現(xiàn)在稅收的法定、公平、效率、社會政策這四個方面的原則上。這四個方面不利于現(xiàn)代社會的發(fā)展，長期下去會影響社會的健康發(fā)展，導(dǎo)致階級分化，不利于社會公平。 Herchel 認為電子商務(wù)企業(yè)對傳統(tǒng)線下零售企業(yè)的沖擊過于夸大，因為傳統(tǒng)的零售企業(yè) 必須在市場發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)作用，政府應(yīng)鼓勵傳統(tǒng)的零售企業(yè)運用互聯(lián)網(wǎng)促進零售業(yè)的提升。當(dāng)電子商務(wù)企業(yè)制定納稅標準時，傳統(tǒng)的零售行業(yè)應(yīng)發(fā)揮行業(yè)的主導(dǎo)作用，參與政府的稅收政策制定。 學(xué)者 Jahnson 堅持 認為 ，由于美國政府 不側(cè)重對電子商務(wù)交易征收稅，所以他們現(xiàn)在主要制定以所得稅為主體的稅制，而電子商務(wù)所涉及的稅收只是占總體稅收的很少一部分，對稅收的影響微乎其微，相反地他認為如果不對電子商務(wù)企業(yè)征稅則有利于美國電子商務(wù)企業(yè)在全世界的電子商務(wù)發(fā)展占得先機。 國內(nèi)文獻綜述 學(xué)者何瑤歸類了國內(nèi)外現(xiàn)狀，認為我國必須加 強基礎(chǔ)通信設(shè)施建設(shè)，提高網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，建立利用第三方支付平臺代收電子商務(wù)稅目，重新設(shè)定稅收征管支點。在進行相關(guān)稅務(wù)計算的時候，要借助第三方支付和相關(guān)金融機構(gòu)制度的幫助。 黃太華認為電子商務(wù)作為一種新型的商務(wù)形式，因其搭載的互聯(lián)網(wǎng)這個大平臺，其電子化、便捷性、靈活性、易操作性、虛擬性有別于線下的傳統(tǒng)零售企業(yè)，因而帶來了許多新問題，沖擊著傳統(tǒng)經(jīng)濟的各個方面。在電子商務(wù)高速發(fā)展的今天，舊的稅收理論與制度跟現(xiàn)階段電子商務(wù)的發(fā)展管理要求之間的矛盾日益加重，這就要求政府眼光放遠，結(jié)合未來發(fā)展需要，制定合理的稅收政策，和課稅 標準。 李恒，吳維庫，朱倩等學(xué)者提出電子商務(wù)稅收政策的基本原則應(yīng)包括經(jīng)濟實質(zhì)、務(wù)實性、超前性、一致性的原則。要著眼當(dāng)今互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的特點，自下而上的管理，慎重決定電子商務(wù)的稅收標準。 5 劉東福指出，各個國家和世界機構(gòu)在是不是應(yīng)當(dāng)對電子商業(yè)收稅，以及稅收征管中的稅收管理權(quán)、常駐部門確定、數(shù)字化產(chǎn)品的收稅主體等問題，確定各個國家商品的免稅法規(guī)，預(yù)防在跨國經(jīng)營額猛然增長情況下稅基的縮小和稅收的丟失。 劉珍瑾認為我國在制定電子商務(wù)征稅原則時應(yīng)考慮以下兩個方面：一方面，應(yīng)當(dāng)考慮減少國家稅款的流失，另一方面，也應(yīng)當(dāng)考慮到國 內(nèi)電子商務(wù)正處于上升發(fā)展的階段，不能因為稅收的負擔(dān)挫傷電子商務(wù)企業(yè)和個人生產(chǎn)經(jīng)營的積極性。 胡小平、李娜這兩位贊同對電子商務(wù)制定相關(guān)的稅收政策，其中不僅包括間接稅、直接稅等基本的政策，還包括針對電子商務(wù)本身的特定性質(zhì)而制定的稅務(wù)管理政策，電子商務(wù)的稅務(wù)管理包括電子申報、電子支付、電子發(fā)票、電子評稅等。 研究方法 文獻研究法。充分利用學(xué)校圖書館書刊雜志、學(xué)校電子閱覽室、網(wǎng)上數(shù)據(jù)庫以及其他網(wǎng)絡(luò)資源，查閱大量國內(nèi)外關(guān)于電子商務(wù)稅制改革方面的文獻資料，以獲取最新的信息資訊，掌握理論基礎(chǔ)，學(xué)習(xí)成功經(jīng)驗，為撰寫論 文提供了大量可靠實用的材料。 案例研究法。以京東商城電子發(fā)票為例，通過調(diào)查訪問，了解電子商務(wù)企業(yè)情況，通過數(shù)據(jù)來詳細說明電子商務(wù)企業(yè)稅制改革存在的問題，對我國電子商務(wù)稅制改革提供啟示。 2 相關(guān)概念界定 電子商務(wù) 電子商務(wù)指的是把一般生活中的買賣行為轉(zhuǎn)移到內(nèi)部網(wǎng)（ Intra）、互聯(lián)網(wǎng)（ Inter）、增值網(wǎng)（ VAN， Value Added Network）的平臺上，并通過電子買賣的形式來實施買賣和相關(guān)服務(wù)活動。 關(guān)于電子商務(wù)的概念。首先，按照使用的