【正文】 性等原因，其交易的成本比實(shí)體店的交易成本低許多，如果說(shuō)又不征收電子商務(wù)交易的稅收，那傳統(tǒng)貿(mào)易的主體和電子商務(wù)主體的稅負(fù)必然不公，嚴(yán)重沖擊稅收的公平性原則；再加上電子商務(wù)與傳統(tǒng)貿(mào)易的課稅方式和稅負(fù)水平不一樣，使得稅法不能夠公平的對(duì)待所有納稅人，使得稅法的中性原則收到質(zhì)疑。它能使B2C 網(wǎng)絡(luò)公司的交易模式轉(zhuǎn)變?yōu)?C2C 的交易模式。這樣，企業(yè)就會(huì)以個(gè)人的名義來(lái)供 9 應(yīng)商品，另外，電子商務(wù)網(wǎng)站的管理者并沒(méi)有進(jìn)行區(qū)分，因此，在進(jìn)行身份認(rèn)證的時(shí)候，人們只需提供簡(jiǎn)單的個(gè)人 身份證件、信用卡或者手機(jī)號(hào)碼。這樣，法人代表或者別的經(jīng)濟(jì)機(jī)構(gòu)會(huì)輕而易舉地以自然人的身份注冊(cè)用戶，在商務(wù)交易的平臺(tái)中也以個(gè)人身份入戶，不必注冊(cè)企業(yè)，而交易方式的轉(zhuǎn)換，也導(dǎo)致了以 B2C 交易為主的企業(yè)之間的稅負(fù)不公。 在稅收領(lǐng)域，國(guó)家行使的管轄權(quán)是行使主權(quán)重要體現(xiàn)，它具體又分為國(guó)家對(duì)入境商品收取的關(guān)稅和對(duì)在境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的境外投資者收取的營(yíng)業(yè)所得稅。伴隨網(wǎng)絡(luò)的迅猛發(fā)展，跨境網(wǎng)購(gòu)也悄然而入。以電子商務(wù)為平臺(tái)的買賣，買賣雙方在國(guó)內(nèi)的實(shí)物交易通常需憑借郵局或各快遞公司來(lái)實(shí)現(xiàn)，然而賣家有可能為逃稅而采取在受限金額范圍內(nèi)自主攜帶貨物入境的進(jìn)貨方式；對(duì)于在線跨境實(shí)行虛擬電子商品的購(gòu)買、售賣者，因?yàn)榧夹g(shù)的局限，目前國(guó)家對(duì)此類交易在關(guān)稅征收方面尚無(wú)明確要求規(guī)定，國(guó)家的稅收主權(quán)遭到一定沖擊。加強(qiáng)電子商務(wù)稅收征管，既有利于傳統(tǒng)交易中含有知識(shí)產(chǎn)權(quán)的特殊商品，又有利于以數(shù)字產(chǎn)品的形式的商品交易，有利于傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)和新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。 中國(guó)要從維護(hù)國(guó)家利益，保護(hù)民族工業(yè)發(fā)展的角度考慮，按照現(xiàn)行稅法的守則，從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，必須對(duì)電子商務(wù)進(jìn)行稅收征管制度。相反短時(shí)間來(lái)看，電子商務(wù)在全面征稅這方面的時(shí)機(jī)肯定不是很好，為了行業(yè)的進(jìn)一步更好的發(fā)展，電子商 務(wù)的在線交易應(yīng)暫時(shí)不收取稅款，但和在傳統(tǒng)物流方式幫助下發(fā)送貨款的電子商務(wù)離線交易比較，電子商務(wù)的在線交易應(yīng)納入中國(guó)現(xiàn)在實(shí)行的稅收征集管理系統(tǒng)，和傳統(tǒng)的實(shí)體店交易方式比較征收稅款。 4 案例分析 —— 以京東商城電子發(fā)票為例 《關(guān)于有利電子商務(wù)有效發(fā)展相關(guān)工作的通知》這一條款是 2021 年中國(guó)國(guó)家發(fā)改委聯(lián)合辦公廳和八個(gè)部門合作發(fā)行的，旨在進(jìn)一步促進(jìn)電子發(fā)票及會(huì)計(jì)案件試點(diǎn)試行工作的發(fā)展，到 2021 年國(guó)家批準(zhǔn)了十個(gè)城市發(fā)展電子發(fā)票的試點(diǎn)實(shí)行業(yè)務(wù)。 隨著移動(dòng)互聯(lián)的快速發(fā)展，手機(jī)寬頻傳輸速度翻倍增長(zhǎng)，電子商務(wù)市場(chǎng)呈井噴式 狀態(tài)發(fā)展。電子商務(wù)商品種類萬(wàn)千，正逐步覆蓋生活的方方面面。 2021 年國(guó)家電子商務(wù)調(diào)研處公示的年度市場(chǎng)監(jiān)測(cè)結(jié)果顯示，這一年，電子商務(wù)在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的成交金額達(dá)到 萬(wàn)億，此中企業(yè)彼此之間在營(yíng)銷平臺(tái)上成交金額為 萬(wàn)億，網(wǎng)絡(luò)零售成交金額則為 10 5131 億元。根據(jù) 2021 年度我國(guó)電子商務(wù)市場(chǎng)檢測(cè)報(bào)告表明，該年我國(guó)電子商務(wù)交易金額達(dá) 萬(wàn)億，其中公司對(duì)公司之間通過(guò)銷售平臺(tái)交易金額達(dá)是 10 萬(wàn)億，網(wǎng)絡(luò)零售交易金額是 萬(wàn)億。五年間與我們生活聯(lián)系密切的網(wǎng)絡(luò)零售市場(chǎng)交易額就增長(zhǎng) 4 倍；網(wǎng)絡(luò)零售電商達(dá) 34314 家，而在電子 商務(wù)平臺(tái)注冊(cè)的商家多不勝數(shù)。 2021 年京東財(cái)報(bào)公布顯示， 2021 年京東銷售額為 2602 億元，平均日均營(yíng)業(yè)額達(dá) 億元。電子商務(wù)正迎來(lái)快速增長(zhǎng)的階段。 另一方面自網(wǎng)絡(luò)零售開業(yè)以來(lái)，其因價(jià)格優(yōu)勢(shì)收到眾多消費(fèi)者的青睞，也因?yàn)槠鋬r(jià)格低，利潤(rùn)薄，而電子商務(wù)平臺(tái)早期為爭(zhēng)奪市場(chǎng)份額而打起的“價(jià)格戰(zhàn)”，使到網(wǎng)絡(luò)零售市場(chǎng)商品不帶發(fā)票似乎是市場(chǎng)的“潛規(guī)則”，這不僅造成稅收的流失，也給消費(fèi)者維權(quán)帶來(lái)難度，還給這個(gè)新興上場(chǎng)監(jiān)管帶來(lái)難題。公開數(shù)據(jù)顯示，造成網(wǎng)絡(luò)零售市場(chǎng)商品不帶發(fā)票不僅是商品利潤(rùn)低，還包括逆向退貨率，據(jù)了解新《消費(fèi)者 權(quán)益保護(hù)法》實(shí)施以來(lái)淘寶電子商務(wù)平臺(tái)的退換貨比例達(dá) %， 2021 年全年僅零售網(wǎng)購(gòu)購(gòu)物投訴占電子商務(wù)投訴的 %。高的退換率使到商家大大加大管理成本，就京東商城而言 2021 年打印發(fā)票的運(yùn)營(yíng)成本就高達(dá) 2 億人民幣，而對(duì)一般的中小微網(wǎng)絡(luò)商店是很難負(fù)擔(dān)得起這筆費(fèi)用。既要促進(jìn)電子商務(wù)的快速發(fā)展，又要規(guī)范電子商務(wù)的監(jiān)管，維護(hù)消費(fèi)者權(quán)益，這已成為政府工作的重點(diǎn)。 面對(duì)以上局面，加快普及電子發(fā)票是現(xiàn)時(shí)最好的措施，因?yàn)槿嬖圏c(diǎn)并推行電子商務(wù)電子化，不論是對(duì)于政府監(jiān)管，還是電子商務(wù)企業(yè)、網(wǎng)絡(luò)商家、消費(fèi)者都有著積極的意 義。推行電子發(fā)票不僅政府及時(shí)對(duì)電子商務(wù)企業(yè)，網(wǎng)絡(luò)商家進(jìn)行有效的監(jiān)管，促進(jìn)電子商務(wù)的規(guī)范經(jīng)營(yíng)，有效防止偷稅、漏稅的發(fā)生，也降低中小微網(wǎng)絡(luò)商店的運(yùn)營(yíng)成本，同時(shí)也維護(hù)了消費(fèi)者的權(quán)益。 根據(jù)媒體的報(bào)告，北京和廣州等地方的試點(diǎn)都是由國(guó)稅局來(lái)主導(dǎo)的，并且，都是由企業(yè)來(lái)配合的。另外，京東商城是北京市的唯一的一個(gè)試點(diǎn)企業(yè)，因此，它主導(dǎo)著系統(tǒng)的建設(shè)。京東網(wǎng)上商城在 2021 年開具了中國(guó)電子商務(wù)領(lǐng)域第一張電子發(fā)票，到目前為止，京東網(wǎng)上商城已經(jīng)把各種商品都開具出了電子發(fā)票， 2021 年終京東商城開出的電子發(fā)票一百萬(wàn)張之多。若沒(méi)有建成 電子發(fā)票運(yùn)行平臺(tái)，京東商城要以傳統(tǒng)紙質(zhì)發(fā)票為媒介，這樣使到 紙質(zhì) 發(fā)票量巨大，同時(shí)開票設(shè)備維護(hù)支持費(fèi)用很高；開具發(fā)票的管理人員眾多；快遞運(yùn)輸成本高昂。據(jù)北京稅務(wù)部門估算若京東商城采用電子發(fā)票為主要媒介，京東商城年運(yùn)營(yíng)成本將下降數(shù)千萬(wàn)元。 11 雖然電子發(fā)票便于電子商務(wù)企業(yè)降低運(yùn)營(yíng)成本，簡(jiǎn)化稅務(wù)流程，提高效率；也便于稅務(wù)部門信息采摘，及時(shí)掌握電子商務(wù)企業(yè)的納稅情況。但電子發(fā)票現(xiàn)階段也有自身的弊端。以京東商城現(xiàn)階段電子發(fā)票為例僅可作為個(gè)人用戶維權(quán)、保修的有效憑證，不能向企業(yè)開具電子發(fā)票，不能用于單位企業(yè)報(bào)銷。并且能有權(quán)開 具電子發(fā)票的試點(diǎn)省市僅為十個(gè)，知曉電子發(fā)票的民眾更聊聊無(wú)幾。無(wú)法報(bào)銷和全國(guó)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，這是眼下電子商務(wù)企業(yè)推行電子發(fā)票遇到的最大障礙。因?yàn)殡娮影l(fā)票運(yùn)行平臺(tái)是企業(yè)自行搭建，這就造成電子發(fā)票不統(tǒng)一的問(wèn)題，電子發(fā)票的混亂致使在沒(méi)有符合現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度標(biāo)準(zhǔn)。進(jìn)一步來(lái)講，如今《稅務(wù)法》、《會(huì)計(jì)法》均明確規(guī)定報(bào)銷發(fā)票不可以是非紙質(zhì)的，另外電子發(fā)票沒(méi)有稅源歸屬，這些因素都影響了電子發(fā)票的推廣。 國(guó)家要規(guī)范電子商務(wù)管理，就要各個(gè)部委通力配合，掃除電子發(fā)票認(rèn)定的障礙，使得電子商務(wù)取得更進(jìn)一步的發(fā)展。 5 電子商務(wù)稅收征管問(wèn)題的解 決思路 盡管，電子商務(wù)與傳統(tǒng)貿(mào)易二者的交易方式是十分相似的，但是，由于電子商務(wù)是借助網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)進(jìn)行交易，便具有方便、快捷、機(jī)動(dòng)、靈活、虛擬等特點(diǎn)，對(duì)以傳統(tǒng)貿(mào)易為基礎(chǔ)的稅收管理與征收制度帶來(lái)嚴(yán)重的沖擊。加緊開展對(duì)電子商務(wù)納稅科目的深化探討，一方面能夠把我國(guó)的電子商務(wù)貿(mào)易井井有條的加快發(fā)展，另一面也能保證我國(guó)稅收收益，保護(hù)社會(huì)的公正。 明確 電子商務(wù)企業(yè)定義， 引導(dǎo)電子商務(wù)行業(yè)健康發(fā)