準則與稅法的差異分析-文庫吧
2025-04-24 02:44 本頁面
【正文】 構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅。 （所得稅法第三條第三款） 居民：境內外居民：境內外非居民：境內非居民：境內外商：境內外外商：境內外外國：境內外國：境內境內外境內外征稅范圍征稅范圍內外資內外資所有企業(yè)所有企業(yè)外商投資和外商投資和外國企業(yè)外國企業(yè)內資內資企業(yè)企業(yè)納稅人納稅人新稅法新稅法原外資原外資原內資原內資項目項目● 會計利潤與應稅利潤 ● 企業(yè)每一納稅年度： 收入總額 減除 不征稅收入 免稅收入、 各項扣除 允許彌補的以前年度虧損 應納稅所得額。 ● 應納稅所得的計算 ●● 以年為納稅期以年為納稅期●● 以年應納稅所得額以年應納稅所得額（計稅利潤）為基礎（計稅利潤）為基礎●應納稅所得額●應納稅所得額== （收入總額（收入總額 不征稅收入不征稅收入 免稅收入）免稅收入） 扣除額扣除額 允許彌補的以前年度虧損允許彌補的以前年度虧損●應納稅額●應納稅額= = 應納稅所得額應納稅所得額 適用稅率適用稅率 減免稅額減免稅額 允許抵免的稅額允許抵免的稅額● 會計利潤與應稅利潤 ● 收入總額： 指企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，包括： 銷售貨物收入； 提供勞務收入； 轉讓財產收入； 股息、紅利等權益性投資收益； 利息收入； 租金收入； 特許權使用費收入； 接受捐贈收入； 其他收入。 ● 收入總額 ●● 企業(yè)每一納稅年度：收入總額減除 不征稅收入免稅收入、各項扣除允許彌補的以前年度虧損應納稅所得額。● 會計利潤與應稅利潤 ● 虛計、隱瞞、少計 ● 有票、無票收入 ● 新型業(yè)務的收入界定 ● 財政撥款 ● 依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金 ● 國務院規(guī)定的其他不征稅收入 ● 新稅法在收入總額的規(guī)定中新增加了不征稅收入的概念。 ● 《 實施條例 》 將稅法規(guī)定的不征稅收入之中的“ 財政撥款 ” 界定為： 各級政府對納入預算管理的事業(yè)單位、社會團體等組織撥付的財政資金 ，但國務院和國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。 這就在一般意義上排除了各級政府對企業(yè)撥付的各種價格補貼、稅收返還等財政性資金，相當于采用了 較窄口徑 的財政撥款定義。 ● 不征稅收入 ● 會計利潤與應稅利潤 企業(yè)會計準則第 16號： 對企業(yè)的財政撥款屬于政府補助 ●
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