【正文】 By LJC MBA 加速折舊 : A:雙倍余額遞減法 其中 最后兩年 折舊年限固定資產(chǎn)凈值年折舊額＝ ?2 產(chǎn)原值－累計折舊額固定資產(chǎn)凈值＝固定資? ?21 凈殘值率固定資產(chǎn)凈值年折舊額＝ ?? Economics and management school of wuhan university By LJC MBA ? 例 某固定資產(chǎn)原值 30萬元，使用年限 5年，預(yù)計殘值 5000元，按雙倍余額遞減法計算各年折舊額。 ? 解：根據(jù)上述公式計算得到： 前 3年的年折舊率 =2/5=40% 第一年折舊額 =300000 40%=120210元 第二年折舊額 =（ 300000－ 120210） 40%=72021元 第三年折舊額 =（ 180000－ 72021） 40%=43200元 最后二年的年折舊額采用直線折舊法計算。 第四年折舊額 =（ 108000－ 43200－ 5000） /2=29900元 第五年折舊額 =29900元 Economics and management school of wuhan university By LJC MBA ? B:年數(shù)總和法 ? ? 21???折舊年限折舊年限固定資產(chǎn)已使用年限折舊年限當(dāng)年折舊率＝? ? 當(dāng)年折舊率凈殘值率值年折舊額＝固定資產(chǎn)原 ??? 1 Economics and management school of wuhan university By LJC MBA ? 例 某固定資產(chǎn)原值為 50000元，預(yù)計使用年限為 5年，預(yù)計凈殘值 2021元，采用年數(shù)總和法計算各年折舊額。 ? 解：根據(jù)上述公式計算： 逐年數(shù)字之和 =5+4+3+2+1=15 第一年折舊額 =（ 50000－ 2021） 5/15=16000元 第二年折舊額 =48000 4/15=12800元 第三年折舊額 =48000 3/15=9600元 第四年折舊額 =48000 2/15=6400元 第五年折舊額 =48000 1/15=3200元 Economics and management school of wuhan university By LJC MBA 成本費用中的無形、遞延資產(chǎn)攤銷費 ? 無形資產(chǎn)原值按無形資產(chǎn)的有效使用期平均攤銷，并計入成本費用。攤銷期限不少于 10年。 ? 遞延資產(chǎn)指不能全部計入當(dāng)期損益，需要分期攤銷計入成本的各項費用。如開辦費、租入資產(chǎn)改良費。開辦費按不少于 5年的期限攤銷。租入資產(chǎn)改良費按租賃期限攤銷。 Economics and management school of wuhan university By LJC MBA 成本費用要素及其現(xiàn)金流屬性 經(jīng)營成本＝總成本費用－利息支出－折舊和攤銷費 總成本費用 外購材料 外購燃料 外購動力 工資及福利費 修理費 其它費用 利息支出 折舊費 攤銷費 不屬于現(xiàn)金流出 經(jīng)營成本 Economics and management school of wuhan university By LJC MBA Changsha PTI, May 99 22 其他成本概念 經(jīng)營成本 經(jīng)營成本 = 總成本費用 折舊與攤銷費 借款利息支出 機會成本 機會成本是指將 一種具有多種用 途的有限資源置 于特定用途時所 放棄的利益 沉沒成本 沉沒成本是以 往發(fā)生的與當(dāng) 前決策無關(guān)的 費用 Economics and management school of wuhan university By LJC MBA 三、銷售收入、利潤及稅金 銷售收入 － 總成本費用 － 銷售稅金及附加 _____________________________________________________________________ ＝ 銷售利潤 － 所得稅 _____________________________________________________________________ ＝ 稅后利潤 － 公積金 － 公益金 _____________________________________________________________________ ＝ 可分配利潤 計入成本的稅 房產(chǎn)稅 車船稅 土地使用稅 進口材料關(guān)稅等 銷售稅金及附加 營業(yè)稅 城鄉(xiāng)維護建設(shè)稅 教育費附加 消費稅 資源稅 所得稅 Economics and management school of wuhan university By LJC MBA 增值稅（ 17%） 稅金 所得稅 企業(yè)所得稅 個人所得稅 財產(chǎn)稅類 車船稅 房稅 土地增值稅 特定目的稅類 （土地轉(zhuǎn)讓中的增值收益） 城鄉(xiāng)維護建設(shè)稅（銷售收入的 0、 2%不等 資源稅類 資源稅（直接利用自然資源） 土地使用稅 流轉(zhuǎn)稅類 消費稅（煙、酒、奢侈品等） 營業(yè)稅 稅 金 教育費附加 Economics and management school of wuhan university By LJC MBA 增值稅 ? 指以商品生產(chǎn)流通和勞務(wù)服務(wù)各個環(huán)節(jié)的增值因素為征稅對象的一種流轉(zhuǎn)稅。 ? 計算：應(yīng)納稅額 =當(dāng)期銷項稅 當(dāng)期進項稅；銷項稅額 =銷售額 稅率 ? 稅率： 17%；（ 13%； 0） Economics and management school of wuhan university By LJC MBA 營業(yè)稅 ? 指對在我國境內(nèi)提供交通運輸、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)以及轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)的行為課征的一種流轉(zhuǎn)稅。 ? 計算：應(yīng)納稅額 =營業(yè)額 適用 稅率 ? 稅率： 3%； 5%； ...20% Economics and management school of wuhan university By LJC MBA 消費稅 ? 對特定的消費品和消費行為征收的一種稅。 ? 計算：應(yīng)納稅額 =銷售額 稅率 應(yīng)納稅額 =銷售數(shù)量 單位稅額 ? 稅率： 3%； 5%； …45% Economics and management school of wuhan university By LJC MBA 資源稅 ? 對在我國境內(nèi)開采礦產(chǎn)品和生產(chǎn)鹽的行為所課征的稅收。 ? 計算：應(yīng)納稅額 =課稅數(shù)量 單位稅額 ? 稅率：如：原油 830元 /噸 天然氣 215元 /立方米 Economics and management school of wuhan university By LJC MBA 城市維護建設(shè)稅 ? 應(yīng)納稅額 =實際繳納的（增值稅 +營業(yè)稅 +消費稅）稅額 適用 稅率 ? 稅率： 7%； 5%； 1% Economics and management school of wuhan university