【正文】 By LJC MBA 加速折舊 : A:雙倍余額遞減法 其中 最后兩年 折舊年限固定資產(chǎn)凈值年折舊額＝ ?2 產(chǎn)原值－累計(jì)折舊額固定資產(chǎn)凈值＝固定資? ?21 凈殘值率固定資產(chǎn)凈值年折舊額＝ ?? Economics and management school of wuhan university By LJC MBA ? 例 某固定資產(chǎn)原值 30萬(wàn)元，使用年限 5年，預(yù)計(jì)殘值 5000元，按雙倍余額遞減法計(jì)算各年折舊額。 ? 解：根據(jù)上述公式計(jì)算得到： 前 3年的年折舊率 =2/5=40% 第一年折舊額 =300000 40%=120210元 第二年折舊額 =（ 300000－ 120210） 40%=72021元 第三年折舊額 =（ 180000－ 72021） 40%=43200元 最后二年的年折舊額采用直線折舊法計(jì)算。 第四年折舊額 =（ 108000－ 43200－ 5000） /2=29900元 第五年折舊額 =29900元 Economics and management school of wuhan university By LJC MBA ? B:年數(shù)總和法 ? ? 21???折舊年限折舊年限固定資產(chǎn)已使用年限折舊年限當(dāng)年折舊率＝? ? 當(dāng)年折舊率凈殘值率值年折舊額＝固定資產(chǎn)原 ??? 1 Economics and management school of wuhan university By LJC MBA ? 例 某固定資產(chǎn)原值為 50000元，預(yù)計(jì)使用年限為 5年，預(yù)計(jì)凈殘值 2021元，采用年數(shù)總和法計(jì)算各年折舊額。 ? 解：根據(jù)上述公式計(jì)算： 逐年數(shù)字之和 =5+4+3+2+1=15 第一年折舊額 =（ 50000－ 2021） 5/15=16000元 第二年折舊額 =48000 4/15=12800元 第三年折舊額 =48000 3/15=9600元 第四年折舊額 =48000 2/15=6400元 第五年折舊額 =48000 1/15=3200元 Economics and management school of wuhan university By LJC MBA 成本費(fèi)用中的無(wú)形、遞延資產(chǎn)攤銷費(fèi) ? 無(wú)形資產(chǎn)原值按無(wú)形資產(chǎn)的有效使用期平均攤銷，并計(jì)入成本費(fèi)用。攤銷期限不少于 10年。 ? 遞延資產(chǎn)指不能全部計(jì)入當(dāng)期損益，需要分期攤銷計(jì)入成本的各項(xiàng)費(fèi)用。如開辦費(fèi)、租入資產(chǎn)改良費(fèi)。開辦費(fèi)按不少于 5年的期限攤銷。租入資產(chǎn)改良費(fèi)按租賃期限攤銷。 Economics and management school of wuhan university By LJC MBA 成本費(fèi)用要素及其現(xiàn)金流屬性 經(jīng)營(yíng)成本＝總成本費(fèi)用－利息支出－折舊和攤銷費(fèi) 總成本費(fèi)用 外購(gòu)材料 外購(gòu)燃料 外購(gòu)動(dòng)力 工資及福利費(fèi) 修理費(fèi) 其它費(fèi)用 利息支出 折舊費(fèi) 攤銷費(fèi) 不屬于現(xiàn)金流出 經(jīng)營(yíng)成本 Economics and management school of wuhan university By LJC MBA Changsha PTI, May 99 22 其他成本概念 經(jīng)營(yíng)成本 經(jīng)營(yíng)成本 = 總成本費(fèi)用 折舊與攤銷費(fèi) 借款利息支出 機(jī)會(huì)成本 機(jī)會(huì)成本是指將 一種具有多種用 途的有限資源置 于特定用途時(shí)所 放棄的利益 沉沒(méi)成本 沉沒(méi)成本是以 往發(fā)生的與當(dāng) 前決策無(wú)關(guān)的 費(fèi)用 Economics and management school of wuhan university By LJC MBA 三、銷售收入、利潤(rùn)及稅金 銷售收入 － 總成本費(fèi)用 － 銷售稅金及附加 _____________________________________________________________________ ＝ 銷售利潤(rùn) － 所得稅 _____________________________________________________________________ ＝ 稅后利潤(rùn) － 公積金 － 公益金 _____________________________________________________________________ ＝ 可分配利潤(rùn) 計(jì)入成本的稅 房產(chǎn)稅 車船稅 土地使用稅 進(jìn)口材料關(guān)稅等 銷售稅金及附加 營(yíng)業(yè)稅 城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅 教育費(fèi)附加 消費(fèi)稅 資源稅 所得稅 Economics and management school of wuhan university By LJC MBA 增值稅（ 17%） 稅金 所得稅 企業(yè)所得稅 個(gè)人所得稅 財(cái)產(chǎn)稅類 車船稅 房稅 土地增值稅 特定目的稅類 （土地轉(zhuǎn)讓中的增值收益） 城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅（銷售收入的 0、 2%不等 資源稅類 資源稅（直接利用自然資源） 土地使用稅 流轉(zhuǎn)稅類 消費(fèi)稅（煙、酒、奢侈品等） 營(yíng)業(yè)稅 稅 金 教育費(fèi)附加 Economics and management school of wuhan university By LJC MBA 增值稅 ? 指以商品生產(chǎn)流通和勞務(wù)服務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)的增值因素為征稅對(duì)象的一種流轉(zhuǎn)稅。 ? 計(jì)算：應(yīng)納稅額 =當(dāng)期銷項(xiàng)稅 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅；銷項(xiàng)稅額 =銷售額 稅率 ? 稅率： 17%；（ 13%； 0） Economics and management school of wuhan university By LJC MBA 營(yíng)業(yè)稅 ? 指對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供交通運(yùn)輸、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)以及轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的行為課征的一種流轉(zhuǎn)稅。 ? 計(jì)算：應(yīng)納稅額 =營(yíng)業(yè)額 適用 稅率 ? 稅率： 3%； 5%； ...20% Economics and management school of wuhan university By LJC MBA 消費(fèi)稅 ? 對(duì)特定的消費(fèi)品和消費(fèi)行為征收的一種稅。 ? 計(jì)算：應(yīng)納稅額 =銷售額 稅率 應(yīng)納稅額 =銷售數(shù)量 單位稅額 ? 稅率： 3%； 5%； …45% Economics and management school of wuhan university By LJC MBA 資源稅 ? 對(duì)在我國(guó)境內(nèi)開采礦產(chǎn)品和生產(chǎn)鹽的行為所課征的稅收。 ? 計(jì)算：應(yīng)納稅額 =課稅數(shù)量 單位稅額 ? 稅率：如：原油 830元 /噸 天然氣 215元 /立方米 Economics and management school of wuhan university By LJC MBA 城市維護(hù)建設(shè)稅 ? 應(yīng)納稅額 =實(shí)際繳納的（增值稅 +營(yíng)業(yè)稅 +消費(fèi)稅）稅額 適用 稅率 ? 稅率： 7%； 5%； 1% Economics and management school of wuhan university