【正文】 20 年 4 月 20 日前，完成 設(shè)計(jì) 初 稿 并 交指 導(dǎo) 老 師 ， 并 按照指 導(dǎo) 老 師 提出的意 見(jiàn) 修改。 4． 2020 年 5 月 30 日前， 畢業(yè)設(shè)計(jì) 定稿。按 統(tǒng) 一格式打印文稿一 份電 子文 檔 一 份 交指 導(dǎo) 老 師 。 5． 2020 年 6 月 15 日 前，完成 畢業(yè)設(shè)計(jì) 答 辯 、成 績(jī)?cè)u(píng) 定及 資 料整理工 作。 指導(dǎo)教師簽字 : 系（教研室）負(fù)責(zé)人簽字： 年 月 日 浙江金融職業(yè)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì) —— 胡慶余堂藥業(yè)有限公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度調(diào)研報(bào)告 8 胡慶余堂藥業(yè)有限公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度調(diào)研報(bào)告 班級(jí)：財(cái)管 07（ 1） 班 學(xué)號(hào)： 307160154 姓名：陳 璐 指導(dǎo)老師： 薛燕、范國(guó)祖 【內(nèi)容摘要】 通過(guò)對(duì) 胡慶余堂藥業(yè)有限 公司的概況、經(jīng)營(yíng)狀況、組織架構(gòu)、財(cái)務(wù)制度等方面 進(jìn)行系統(tǒng)、全面、綜合剖析和評(píng)價(jià)， 結(jié)合調(diào)查分析的結(jié)果，總結(jié)出現(xiàn)在公司經(jīng)營(yíng)管理上的問(wèn)題 , 了解公司的整體財(cái)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)情況和經(jīng)營(yíng)成果的優(yōu)劣，并結(jié)合問(wèn)卷相關(guān)問(wèn)題 ,進(jìn)行實(shí)地研究 ,進(jìn)一步深入了解該公司在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面采取的主要方針制度 ,與其他行業(yè)進(jìn)行對(duì)比 ,明確企業(yè)存在的不足， 對(duì)公司今后的發(fā)展提出合理化建議 ,幫助其完善企業(yè)的財(cái)務(wù)制度 ,實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定的可持續(xù)發(fā)展 ,適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速進(jìn)程 。 【關(guān)鍵詞】 財(cái)務(wù) 制度 實(shí)地研究 綜合剖析 合理化建議 一、 胡慶余堂藥業(yè)有限公司概況 （一） 行業(yè)背景 醫(yī)藥行業(yè)是最具有穩(wěn)定增長(zhǎng)特色的一個(gè)行業(yè)，近 3 年來(lái)醫(yī)藥行業(yè)凈利潤(rùn)復(fù)合增長(zhǎng)率高達(dá) 30%，要遠(yuǎn)高于整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)速度。 2020 年醫(yī)藥行業(yè)繼續(xù)保持較高增長(zhǎng)速度，前五個(gè)月行業(yè)凈利潤(rùn)同比增長(zhǎng) %，這一增長(zhǎng)速度要遠(yuǎn)高于國(guó)民經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)速度。受益于醫(yī)藥行業(yè)相對(duì)的需求剛性和國(guó)家逐步加大醫(yī)療衛(wèi)生投入，擴(kuò)大了醫(yī)療保障覆蓋面，醫(yī)藥市場(chǎng)規(guī)模將逐步增大，醫(yī)藥行業(yè)發(fā)展前景看好。 近兩年醫(yī)藥行業(yè)在經(jīng)歷了前所未有的陣痛后，醫(yī)藥市場(chǎng)開(kāi)始復(fù)蘇 ，由于外部環(huán)境的變化和醫(yī)改等相關(guān)政策將陸續(xù)出臺(tái)，醫(yī)藥行業(yè)將迎來(lái)新的發(fā)展機(jī)遇。醫(yī)藥行業(yè)要保持一定速度的穩(wěn)步發(fā)展，從幼稚走向成熟還需要走很長(zhǎng)的路。 （二） 公司介紹 ① 杭州胡慶余堂藥業(yè)有限公司是全國(guó)知名的老字號(hào)中藥企業(yè) 。 1874 年（清同 ① 胡慶余堂官方網(wǎng)站 浙江金融職業(yè)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì) —— 胡慶余堂藥業(yè)有限公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度調(diào)研報(bào)告 9 治十三年）由清朝紅頂商人胡雪巖在著名風(fēng)景區(qū)吳山腳下大井巷創(chuàng)建，全稱(chēng)胡慶余堂雪記國(guó)藥號(hào)，宗旨濟(jì)世寧人。是我國(guó)現(xiàn)存歷史最悠久、規(guī)模最大的傳統(tǒng)國(guó)藥企業(yè)之一，享有 “江南藥王 ”盛譽(yù) 。 有著 百 年歷史的胡慶余堂，在新的形勢(shì)變化下，運(yùn)用科學(xué)管理手段，不斷的采用先進(jìn)機(jī)制，緊貼市場(chǎng)，調(diào)整營(yíng)銷(xiāo) 思路，優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，深化企業(yè)改革，嚴(yán)格管理。企業(yè)現(xiàn)今的總體目標(biāo)是：把公司建成一個(gè)以藥為主線(xiàn)，融生產(chǎn)、科研、商貿(mào)旅游為一體，多元經(jīng)營(yíng)且具一定實(shí)力的企業(yè)。 二、 公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度調(diào)研情況 （一） 調(diào)研 情況總括 從 調(diào)查 的問(wèn)卷看，在企業(yè)已建內(nèi)部控制制度中，企業(yè) 已 建立了業(yè)績(jī)考核制度 、成本費(fèi)用、工程項(xiàng)目、銷(xiāo)售和收款內(nèi)部控制制度的建立情況較好， 而 擔(dān)保內(nèi)部控制制度 、 投資和籌資內(nèi)部控制制度 存在較大問(wèn)題。 從 實(shí)地 調(diào)查 得 知，企業(yè)建立內(nèi)部控制的時(shí)間較晚，實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)較少，這也是內(nèi)部控制制度不完善的主要原因。企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制 系統(tǒng)，但是與之相關(guān)的信息系統(tǒng)并不完善，可能導(dǎo)致內(nèi)部控制的實(shí)施和監(jiān)督失去有效的支撐。 調(diào)查結(jié)果：向胡慶余堂有限公司員工發(fā)放問(wèn)卷 20 份，回收 19 份，實(shí)際有效問(wèn)卷 19 份。 （二） 公司財(cái)務(wù)制度具體分析 圖 1 胡慶余堂有限公司組織結(jié)構(gòu)圖 董事 會(huì) 總經(jīng)理 副總經(jīng)理 人力資源部 生產(chǎn)加工部 財(cái)務(wù)部 內(nèi)控審計(jì)部 行政管理部 產(chǎn)品研發(fā)部 市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)部 浙江金融職業(yè)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì) —— 胡慶余堂藥業(yè)有限公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度調(diào)研報(bào)告 10 財(cái)務(wù)崗 位 設(shè) 置情況 圖 2 會(huì)計(jì)人員變動(dòng) 情況 調(diào)查 根據(jù)圖 2 中的數(shù)據(jù)可以發(fā)現(xiàn)，有 %的會(huì)計(jì)人員不經(jīng)常變動(dòng)，而 %的會(huì)計(jì)人員經(jīng)常變動(dòng) ，占被調(diào)查一半以上，由于 中小企業(yè)由于吸引優(yōu)秀人才比較困難，人員流動(dòng)頻繁，普遍存在會(huì)計(jì)工作不規(guī)范的問(wèn)題， 且 會(huì)計(jì)人員受領(lǐng)導(dǎo)干涉比較多，工作熱情不高 。因此，對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作得不到很好的規(guī)范。 （ 1） 財(cái)務(wù)經(jīng)理：主持公司日常財(cái)務(wù)核算，審核公司所有報(bào)銷(xiāo)的原始憑證及自制憑證，審核轉(zhuǎn)賬憑證，指導(dǎo)其他會(huì)計(jì)人員的日常核算工作及崗位培訓(xùn)，制定其他會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制。 （ 2） 主辦會(huì)計(jì)：工作內(nèi)容是編制轉(zhuǎn)賬憑證，匯總所有記賬憑證，編制科目匯總表，依據(jù)科目匯總表登記總賬。 （ 3） 成本會(huì)計(jì)：工作內(nèi)容是登記存貨、制造費(fèi)用、生產(chǎn)成本、期 間費(fèi)用等與成本有關(guān)的明細(xì)賬，計(jì)算采購(gòu)成本、生產(chǎn)成本、銷(xiāo)售成本，提供成本分析資料。 （ 4） 往來(lái)會(huì)計(jì)：工作內(nèi)容是登記應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、其他往來(lái)明細(xì)賬，提供資金回籠情況資料。 （ 5） 出納：工作內(nèi)容是按國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)以及公司內(nèi)部管理制度審核原始憑證所記錄的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的合法性、有效性以及報(bào)銷(xiāo)憑證所填寫(xiě)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，做到日清月結(jié)，提供現(xiàn)金流量情況資料。 公司在在財(cái)務(wù)崗位設(shè)置方面做的還比較到位，遵守《企業(yè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)制度》相關(guān)規(guī)定，根據(jù)不同的職責(zé)進(jìn)行劃分，分工明確。 會(huì)計(jì)人員是否經(jīng)常變動(dòng)的調(diào)查 % % % % % % % 1 否 是 浙江金融職業(yè)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì) —— 胡慶余堂藥業(yè)有限公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度調(diào)研報(bào)告 11 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 貨幣資金管理 制度情況 圖 3 財(cái)務(wù)制度建立情況調(diào)查 根據(jù) 圖 3 中的 數(shù)據(jù)可以發(fā)現(xiàn)，有 %認(rèn)為建立內(nèi)部牽制制度，有 %認(rèn)為建立稽核制度， %認(rèn)為建立財(cái)務(wù)清查制度，成本核算制度的建立比例最大，占了 %，雖然企業(yè)中有一部分建立了財(cái)務(wù)制度，但是不認(rèn)真執(zhí)行。根據(jù)調(diào)查我發(fā)現(xiàn)存在這個(gè)問(wèn)題的主要原因有兩個(gè)，一個(gè)是會(huì)計(jì)人員流動(dòng)頻繁，另一個(gè)是小企業(yè)的發(fā)展規(guī)模不大，工作無(wú)法細(xì)分。從整體上來(lái)看，公司的貨幣資金管理情況不容樂(lè)觀。庫(kù)存現(xiàn)金的內(nèi)部控制執(zhí)行情況存在著明顯問(wèn)題。現(xiàn)金庫(kù)存 限額管理和現(xiàn)金坐支內(nèi)部控制的符合率較低。 一般為了確保庫(kù)存現(xiàn)金安全完整，企業(yè)除了實(shí)行錢(qián)賬分管等內(nèi)部牽制制度外，還必須進(jìn)行庫(kù)存現(xiàn)金清查。 單位對(duì)現(xiàn)金清查并不重視，一些單位抓緊了對(duì)貨幣資金支付的管理，而放松了對(duì)貨幣資金管理崗位本身的管理。現(xiàn)金清查制度執(zhí)行不到位還造成了 “ 白條抵庫(kù) ” 的現(xiàn)象。從支付手段來(lái)看，本應(yīng)使用轉(zhuǎn)賬方式支付的款項(xiàng)，卻采用現(xiàn)金進(jìn)行支付，大額貨款轉(zhuǎn)賬支付情況符合率 也很低 。 “ 貨幣資金管理 ” 的現(xiàn)狀說(shuō)明，企業(yè)對(duì)于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制成本的理解存在問(wèn)題。企業(yè)管理者希望內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的成本盡可能低，因此他們因成本較 高而放棄執(zhí)行貨幣資金規(guī)范。 企業(yè) 主要 業(yè)務(wù)流程的 內(nèi)部 控制情況 % % % % % % % % % % % % % 1 財(cái)務(wù)制度建立情況調(diào)查表 建立內(nèi)部牽制制度 建立稽核制度 建立財(cái)務(wù)清查制度 建立了成本核算制 度 建立了財(cái)務(wù)收支審 批制度 浙江金融職業(yè)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì) —— 胡慶余堂藥業(yè)有限公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度調(diào)研報(bào)告 12 圖 4 企業(yè)內(nèi)部控制制度建立情況調(diào)查 根據(jù)圖 4 中的數(shù)據(jù)可以發(fā)現(xiàn) ,有 %的人認(rèn)為企業(yè)有健全的成文制度 ,%的人認(rèn)為企業(yè)有成文制度 ,但不夠健全 ,認(rèn)為有成文制度 ,但很不健全的有 %,只有小部分人認(rèn)為基本上沒(méi)有成文制度。 在調(diào)查中， 對(duì) 企業(yè)的采購(gòu)審批、生產(chǎn)流程、合同批準(zhǔn)、授權(quán)批準(zhǔn)、銷(xiāo)售渠道與資金可供程度 等 流程 進(jìn)行了調(diào)查分析，其業(yè)務(wù)流程總體來(lái)說(shuō)設(shè)計(jì)較好，但是仍有許多不足之處 。例如 ② ： 在實(shí)踐中，雖然審批制度可以控制業(yè)務(wù)流程，但是流程過(guò)嚴(yán)導(dǎo)致的效率低下可能會(huì)使得有些制度形同虛設(shè)，從而使企業(yè)不能較好地把握好授權(quán)的度，這樣，濫用職權(quán)的情況就難免會(huì)發(fā)生 。下面就具體情況加以解析： (1)采購(gòu)、驗(yàn)收與付款內(nèi)部控制流程方面 企業(yè)的 采購(gòu)部門(mén) 擁有專(zhuān)業(yè)的采購(gòu)人員，會(huì)隨時(shí)注意及觀察企業(yè)的 資產(chǎn)存儲(chǔ)情況， 在不足時(shí)及時(shí)進(jìn)購(gòu)，并以此 確定采購(gòu)物品的批次和數(shù)量； 在確定了所需采購(gòu)的商品后，由采購(gòu)人員提交申購(gòu)單，提交上級(jí)部門(mén)的批準(zhǔn)。 (2) 成本費(fèi)用內(nèi)部控制方面 企業(yè)會(huì)根據(jù)今年的公司發(fā)展方案及預(yù)算方案，于每年年初下 達(dá)每個(gè)部門(mén)的費(fèi)用預(yù)算金額，若有結(jié)余則需回收；若需超支，則要填寫(xiě)申請(qǐng)單，交于上級(jí)的批準(zhǔn)。在各部門(mén)人員領(lǐng)用資金時(shí)，也需填單申請(qǐng)并由部門(mén)主管簽字。預(yù)支的錢(qián)，若有多余仍需要上繳。任何的報(bào)銷(xiāo)都需要憑發(fā)票證明。 (3) 銷(xiāo)售與收款內(nèi)部控制方面 企業(yè)在銷(xiāo)售產(chǎn)品時(shí)，由銷(xiāo)售部門(mén)填寫(xiě)一式兩份的提單，交主管及上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)簽 ② 張維賓，《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)案例》 .立信會(huì)計(jì)出版社 .2020 年 企業(yè)內(nèi)部控制制度建立情況 % % % % 有健全的成文制度 有成文制度，但不 健全 有成文制度，但很 不健全 基本上沒(méi)有成文制 度 浙江金融職業(yè)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì) —— 胡慶余堂藥業(yè)有限公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度調(diào)研報(bào)告 13 字后，一份交于倉(cāng)庫(kù)保管人員，提取商品，由保管人員填寫(xiě)產(chǎn)品出入登記薄。另一份交于財(cái)務(wù)部門(mén)，會(huì)計(jì)人員以此填制會(huì)計(jì)憑證并作賬務(wù)處理。 內(nèi)部控制 監(jiān)督分析 圖 5 企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督體系建立情況 調(diào)查 根據(jù)圖 5 中的數(shù)據(jù)可以發(fā)現(xiàn)有 %認(rèn)為有健全的監(jiān)督體系， %認(rèn)為有監(jiān)督體系，但不健全，有 %反映根本沒(méi)有健全的監(jiān)督體系，由此可以看出中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層忽略了內(nèi)部控制實(shí)施的重要性，沒(méi)有對(duì)內(nèi)部控制的實(shí)施加以重視