【正文】 12%+2% 11%+2% 6+1% 11%+2% 12%+2% 11%+2% 11%+2% 失業(yè)保險 %+ 1% %+% %+% %+ 1% %+% %+% 工傷保險 % % % % % % % 生育保險 % 1% 1% 1% % 1% 1% 住房公積金 7%+7% 7%+7% （應交） 7%+7% 7%+7% 7%+7% 7%+7% 殘疾人保障金 % % % % % % % % 繳費基數(shù) 281514076 281514076 2346 2346 2815 2815 上下限 最低工資 1620/ 1620/ 1620/ 漲 12% 用工 成本 下限 1620+1790 1620+917 1620+1396 ？ 23:36:51 黑匠策語 11 您的企業(yè)，收到專項審計通知了嗎？ 您的企業(yè)，實行的是打包工資還是拆分工資？ 您的企業(yè)，是足額交金還是定額、最低基數(shù)交金？ 您的企業(yè)，有發(fā)各類獎金嗎？獎金是否計入繳金基數(shù)？ 您的企業(yè)，有發(fā)車貼飯貼，各類津貼、補貼嗎？ 您的企業(yè)，新進人員離職人員當月交金、試用期交金嗎？ 您的企業(yè)，有沒有通過勞務派遣、社保派遣處理工資社保？ 您的企業(yè)，有沒有在自由職業(yè)者交金或在拿失業(yè)保險不交金的嗎？ 背景分析 黑匠策語 12 開發(fā)激勵型薪酬體系 （完整工資總額） Vs （規(guī)避工資總額） 風險管理型薪酬結構 中國特色的企業(yè)行為 合法規(guī)避是指企業(yè)對政策法規(guī)中叫?不違法?內(nèi)容的合理運用。因為，政策法規(guī)中?允許?、?不允許?和?應該?、?不應該?的內(nèi)容實際上使企業(yè)同時得到了?非不應該?、?非不允許?的內(nèi)容。正是這些法律上的?非不應該?、?非不允許?內(nèi)容構成企業(yè)合法及非違法規(guī)避的依據(jù)和途徑。 黑匠策語 13 審計來了 審計來了－－ 下有對策，上有政策 ! ?宣傳社會保險繳費政策，加大社會保險依法征繳力度； ?查核單位用人情況、參保人員情況、單位工資總額情況、實物發(fā)放情況以及勞務費等情況； ?查核單位使用殘疾人就業(yè)人數(shù)、是否有工資發(fā)放憑證等情況。 黑匠策語 14 企業(yè)怕什么？ 不想少交，不是不交，就想少交，就是不交 少交漏交 不熟悉工資總額 希望鉆政策空間 計算的標準有誤 應保未保 入職離職不足月 試用期間不參保 人為逃避省成本 黑匠策語 15 遭遇社保審計 審計后 審計時 通知來了 ?如何準備材料？ 審計前 ?如何配合審計？ ?如何著手整改？ 黑匠策語 16 學習為了什么 預防 解決 問題 規(guī)范操作，提高效率，減少失誤 黑匠策語 17 實務探討 審計常識 繳費基數(shù) 問題梳理 整改報告 黑匠策語 18 社保審計適用政策法規(guī) ? 《 中國注冊會計師獨立審計準則 》 ? 《 社會保險費征繳暫行條例 》 ? 《 社會保險稽核辦法 》 ? 《 勞動保障監(jiān)察條例 》 ? 《 勞動保障監(jiān)察條例 》 若干規(guī)定 ? 《 上海市社會保險費征繳實施辦法 》 ? 《 中華人民共和國社會保險法 》 ? 《 勞動統(tǒng)計報表制度 》 黑匠策語 19 社?；伺c專項審計 社?；? Vs 專項審計 繳費情況 工資總額與在崗人數(shù) 歷年 年度 稽核歷年的繳費 核定基數(shù)的準確性 舉報為主 抽樣的隨機性 監(jiān)察部門 稽核科室 全面性 專項性 黑匠策語 20 審計整改流程 核準繳費基數(shù)流程 單位申報 抽樣審計 事務所上門 整改處理 黑匠策語 21 社保專項審計審什么 ？ 年度單位從業(yè)人數(shù)、職工人數(shù)、其他從業(yè)人數(shù)以及各類參保人數(shù)和未參保人數(shù)情況。 年度單位實際發(fā)放的工資總額，納入工資總額統(tǒng)計的各類項目和數(shù)額以及非現(xiàn)金形式發(fā)放的各類項目和數(shù)額。 年度單位發(fā)放的可不納入工資總額統(tǒng)計范圍的項目和數(shù)額。 年度勞務費發(fā)放情況。 年度各類參保人員和未參保人員的人數(shù)及工資總額情況。 年度已參加城保職工個人、應參加城保但實際未參加城保職工個人的工資性收入情況。其中：對單位主要負責人在數(shù)據(jù)中增加相應標識。 對實行公司制的單位是董事長、總經(jīng)理； 非公司制的單位：企業(yè)負責人。 黑匠策語 22 社保專項審計審什么？ 年度單位安排使用殘疾人就業(yè)平均人數(shù)、單位是否有工資發(fā)放憑證。（打勾選填） 審計要求真實、準確地反映被審單位：年度人員情況；年度工資總額情況；非工資總額支付情況；勞務費開支情況；年度各類參保人員和未參保人員人數(shù)情況及工資總額情況；單位職工中，應參加城鎮(zhèn)社會保險的人員工資收入情況。 （摘自：關于對部分繳費單位開展工資總額專項審計的工作要求） 對應該參加城鎮(zhèn)社會保險的人員，全部審計到人。 黑匠策語 23 審計前要準備什么？ 重要事項應及時向上反映 相關部門會議溝通并自查 對人員進出繳費情況梳理 按通知要求準備報表材料 黑匠策語 24 審計前需要準備這些 資 料 目 錄 事 務 所 留 存 具備（ √ /╳ ） 原 件 電子件 復印 件 營業(yè)執(zhí)照 /事業(yè)單位法人證書 、 《 社會團體法人登記證 》 、 《 事業(yè)單位法人登記證書 》 和年度 《 事業(yè)單位法人年度報告書 》 的復印件 、組織機構代碼證 、 社會保險登記證 、 其他核準執(zhí)業(yè)證件復印件 ※ 法定代表人或單位負責人身份證復印件 ※ 2021年度審計報告 、 會計報表 ※ ※ 現(xiàn)金日記賬 、 銀行存款日記賬 （ 僅需要含工資及獎金頁的 ） ※ ※ ※ 112月份發(fā)放工資及獎金的會計憑證 ※ 112月份工資明細表 、 獎金明細表及其他工資性支出明細表 ※ ※ 2021年 12月 31日科目余額表 （ 應包括 112月的累計發(fā)生額 ） ※ ※ 應付工資 、 管理費用 工資 、 銷售費用 工資 、 營業(yè)成本 工資 、 生產(chǎn)成本 工資 、 應付福利費 、 其他應收款 （ 工資 ） 、 其他應付款 工資賬頁復印件 ※ ※ 2021年 112月份個人所稅稅的納稅申報明細表 ※ 各類保險匯繳書 （ 繳費通知書及收據(jù) ） 并復印 1月 、 6月 、 12月 ※ 黑匠策語 25 審計前需要準備這些 資 料 目 錄 事 務 所 留 存 具備（ √ /╳ ） 原 件 電子文件 復 印 件 企業(yè)被審核年度社會保險基數(shù)核定表 、 社會保險基數(shù)采集匯總表 、申 1明細表 ※ 1 本年內(nèi)所有員工勞動合同 、 勞務合同 /兼職合同 ※ 1 人事檔案關系在原單位 ， 在原單位繳費的繳費證明 、 協(xié)保人員的證明 。 ※ 1 農(nóng)民工用工證明或身份證復印件 ※ 1 未參保 （ 城 、 鎮(zhèn) ） 人員身份證復印件 ※ 1 外籍人員護照 、 臺胞證 、 軍官證 ※ 1 聘用的離退休人員的退休證明及錄用記錄 、 身份證復印件 ※ 1 全部會計賬簿 ※ 1 2021年 1月 2021年 12月向各勞務派遣公司支付工資及參保費用的發(fā)票復印件 。 ※ 黑匠策語 26 審計時如何配合 會計師事務所的職能是什么？ 會計師事務所與勞動監(jiān)察的關系是什么？ 會計師事務所的專業(yè)性如何？ 會計師事務所會做哪些準備？ 需要與會計師事務所做哪些溝通與確認？ 黑匠策語 27 ? 編制單位 2021年度工資性支出 、 勞務費用匯總表 、 獲取各類社會保險費繳納通知書 ， 對人員類別及參保情況逐月進行核對；對上述核對差異進行分析 、 取證； ? 獲取離退休人員 、 外籍人員 、 外單位繳納人員 、 協(xié)保人員 、 勞務輸出人員等其他從業(yè)人員的相關證明并進行核對； ? 對異地參保的人員 ， 應獲取相應的社會保險費繳納證明； ? 獲取殘疾人員名單 、 證明； ? 結合工資總額的審計情況 ， 編制人員情況表 。 人員情況審計程序 黑匠策語 28 １ 、 編制單位 2021年度工資性支出 、 勞務費用匯總表 ， 獲取參保人員非本單位支付的工資性支出的說明； ２ 、 查閱應付工資 、 應付福利費 、 其他應收 、 應付款 、 預提費用 、 成本費用類等帳戶 、 現(xiàn)金 、 銀行日記帳及相關會計憑證 ， 與工資性支出 、勞務費用匯總表進行核對 ， 對發(fā)現(xiàn)的未納入?yún)R總表但屬于工資性支出的費用取證并歸入 、 調(diào)整工資性支出 、 勞務費支出匯總表； ３ 、 確定納入工資總額和不納入工資總額的各類項目 、 數(shù)額 ， 非現(xiàn)金發(fā)放的各類項目 、 數(shù)額及各類勞務人員的勞務費發(fā)放情況 ， 編制工資總額專項審計表 。 關注納入工資總額 、 非工資總額中金額較大的其他項目合理性； 工資總額審計程序 （一） 黑匠策語 29 ４ 、 按照職工參保類別統(tǒng)計 、 確定參保 、 應參保未參保工資總額情況 ，編制工資總額專項審計附表； ５ 、 確定 2021年度單位已參加城保 、 應參加未參加城保 、 鎮(zhèn)保過渡職工 、外勞三險個人的工資性收入 。 編制城保已參保人員名冊 、 城保 、 鎮(zhèn)保 、外勞三險應參保未參保人員名冊 （ 對單位主要負責人在數(shù)據(jù)中增加相應的標識 ） 。 工資總額審計程序（二） 黑匠策語 30 １、分配整改任務 ２ 、 對存在以下情況：發(fā)出 《 整改通知書 》 和 《 整改須知 》 通知單位整改 1） 原申報工資總額與審計結果不一致 2） 職工月平均工