會計專業(yè)-企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理問題-文庫吧
2025-04-17 16:45 本頁面
【正文】 存在各種各樣的風(fēng)險，在經(jīng)營效益和風(fēng)險并存的情況下，企業(yè)經(jīng)營者如何作出正確抉擇，這是一個十分復(fù)雜的系統(tǒng)工程。首先，風(fēng)險出現(xiàn)概率有大有小，風(fēng)險后果有輕有重；其次，風(fēng)險評估來源于財務(wù)數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)是否可靠；第三，經(jīng)營效益預(yù)測是否合理等。這些都將成為直接影響風(fēng)險決策后果的重要因素。 除了 客觀存在的不可控風(fēng)險外，企業(yè)的大部分風(fēng)險是可控的。企業(yè)通過加強內(nèi)控制度建設(shè)，合理規(guī)范操作流程，建立一個科學(xué)的風(fēng)險控制體系，強化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督，可以規(guī)避風(fēng)險或把風(fēng)險降低到企業(yè)可承受的程度。 4 正 文 一 、 內(nèi)部控制與風(fēng)險管理其含義 （一）內(nèi)部控制含義 廣義地講， 一 個企業(yè)的內(nèi)部控制包括為保證企業(yè)正常經(jīng)營所采取的一系列必要措施。在這個廣義的定義之下，內(nèi)部控制的職能不僅包括企業(yè)管理層用于授權(quán)與指揮進行購貨、銷售、生產(chǎn)等經(jīng)營活動的各種方法，也包括核算、審核、分析各種信息資 料及報告的程序和步驟，還包括未對企業(yè)經(jīng)濟活動進行綜合計劃、控制和評價而制定或設(shè)置的各種規(guī)章制度。因此，內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動的各個方面，只要存在企業(yè)經(jīng)濟活動和經(jīng)營管理，就需要有相應(yīng)的內(nèi)部控制。 （二） 風(fēng)險管理含義 風(fēng)險管理是研究風(fēng)險發(fā)生規(guī)律和風(fēng)險控制技術(shù)的一門新型管理學(xué)科，它是指各經(jīng)濟單位通過風(fēng)險識別、風(fēng)險估測、風(fēng)險評價 ,并在此基礎(chǔ)上優(yōu)化組合各種管理技術(shù) ,對風(fēng)險實施有效的控制和妥善處理風(fēng)險所致的后果 ,往往是期望以最少的成本獲得最大安全保障 。 （三） 內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的背景 企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系在我國的啟 用尚處在起步階段， 2020年 7月 30日《薩班斯 奧克斯利法案》 (“ 薩奧法案 ”) 的頒布，標(biāo)志著世界上最發(fā)達資本市場的監(jiān)管者已經(jīng)將內(nèi)部控制體系的建立、維護、評價和報告看作是經(jīng)營者的重要責(zé)任。 2020年 5月 22日，中國財政部等五部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，將自 2020年 1月 1日起首先在境內(nèi)外同時上市的公司施行， 2020 年 1 月 1日起擴大到在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市的公司施行，鼓勵非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行，這標(biāo)版的 “ 薩奧法案 ” 已正式啟動。 有效的內(nèi)部控制制度是促使企業(yè)實現(xiàn)穩(wěn)健經(jīng)營、防范經(jīng)營風(fēng) 險的必要條件，內(nèi)部控制體系的建立、維護、評價和報告是經(jīng)營者的重要責(zé)任。為了確保企業(yè)經(jīng)營的效率效果、財務(wù)報告的可靠性和相關(guān)法律法規(guī)的有效遵守，如何建立健全內(nèi)部控制制度、保持企業(yè)發(fā)展后勁，積極參與到國內(nèi)、國際復(fù)雜而激烈的市場競爭，就成為了每一個企業(yè)的重要發(fā)展命題。 （四） 內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的內(nèi)在聯(lián)系 內(nèi)部控制或風(fēng)險管理的根本作用都是維護投資者利益、保全企業(yè)資產(chǎn) ,并創(chuàng)造新的價值。理論上說 ,企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)制度的組成部分 ,其目的就是保證會計信息的準(zhǔn)確可靠 ,防止經(jīng)營層操縱報表與欺詐 ,保護企業(yè)的財產(chǎn)安全 ,遵守法律以維 護企業(yè)的名譽以及避免招致經(jīng)濟損失等。企業(yè)風(fēng)險管理則是在新的技術(shù)與市場條件下對內(nèi)部控制的自然擴展。技術(shù)及市場 5 條件的新進展，推動了內(nèi)部控制走向風(fēng)險管理。 企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)風(fēng)險管理的必要環(huán)節(jié)。內(nèi)部控制的動力來自企業(yè)對風(fēng)險的認(rèn)識和管理，對于企業(yè)所面臨的大部分運營風(fēng)險，內(nèi)控系統(tǒng)是必要的、高效的和有效的風(fēng)險管理方法，因此，滿足企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)的要求，也是企業(yè)風(fēng)險管理體系應(yīng)該達到的基本狀態(tài)。企業(yè)的大多數(shù)風(fēng)險是暴露在業(yè)務(wù)流程中的，通過業(yè)務(wù)流程梳理與改造可以解決，這時的風(fēng)險管理解決方案則落實到內(nèi)部控制上。 企業(yè)實際經(jīng)營過程中， 風(fēng)險管理與內(nèi)部控制是密不可分的。在規(guī)則制定或立法過程中，需要考慮的是范圍與管制的強度：范圍越大，管制的要求就會越弱。在企業(yè)內(nèi)部的不同層次，風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的主導(dǎo)性相對次序也可能不同，例如，從企業(yè)的戰(zhàn)略風(fēng)險依次到經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險，最后到財務(wù)報告，風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的相對重要性應(yīng)該各有不同。在戰(zhàn)略風(fēng)險方面，風(fēng)險管理應(yīng)該發(fā)揮主導(dǎo)作用，內(nèi)部控制起到配合作用。這一角色逐步逆轉(zhuǎn)，到財務(wù)報告層次，應(yīng)該是內(nèi)部控制發(fā)揮主導(dǎo)作用，風(fēng)險管理起到配合作用。 盡管風(fēng)險管理與內(nèi)部控制有內(nèi)在的聯(lián)系，但現(xiàn)實中內(nèi)部控制與風(fēng)險管理還有不 少
畢業(yè)設(shè)計相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1