【正文】 加大中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)的監(jiān)管力度 ............................... 15 建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī) 制 ............................................. 15 結(jié) 論 .......................................................... 16 參考文獻(xiàn) ........................................................ 17 附 錄 .......................................................... 18 謝 辭 .......................................................... 21 天津工業(yè)大學(xué) 2020 屆本科生畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 1 第一章 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 與中小企業(yè) 概述 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制概述 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的含義 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指對(duì)會(huì)計(jì)活動(dòng)的有效性和會(huì)計(jì)記錄、會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性、可靠性有直接影響的內(nèi)部控制。具體是企業(yè)為了有效的管理會(huì)計(jì)工作而制定的各種組織、分工、程序、方法、標(biāo)準(zhǔn)、守則和規(guī)程。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是由一系列具體的控制環(huán)節(jié)和控制措施組成，其基本目的在于保護(hù)會(huì)計(jì)資料的完整性、真實(shí) 性和可靠性，保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全。 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用 （ 1） 保證會(huì)計(jì)法律和方針、政策在企業(yè)內(nèi)部的貫徹執(zhí)行 國(guó)家的政策和法規(guī)是企業(yè)合法經(jīng)營(yíng)的先決條件。企業(yè)只有建立起健全的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，才能真實(shí)完整地反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，保證企業(yè)各項(xiàng)會(huì)計(jì)信息的采集歸類和記錄都符合會(huì)計(jì)法的規(guī)定，有利于國(guó)家會(huì)計(jì)法規(guī)和政策的落實(shí)和執(zhí)行。 （ 2）維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)和資源的安全完整 只有建立有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，才能正確真實(shí)地記錄各項(xiàng)資產(chǎn)和資源采購(gòu)、使用和報(bào)廢的全過(guò)程，及時(shí)分析研究，減少資源的浪費(fèi)，有效地維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全完整。 （ 3）減少企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) 企業(yè)只有建立有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，才能防范企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)各個(gè)環(huán)節(jié)的控制，將企業(yè)的綜合風(fēng)險(xiǎn)降到最低，即也是一種變相的盈利，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。 總之，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是企業(yè)為了確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度及單位經(jīng)營(yíng)管理方針政策的貫徹執(zhí)行，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全、完整，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)而制定和實(shí)施的一系列方法、措施和程序。企業(yè)主要利用以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息為主的經(jīng)濟(jì)信息來(lái)控制、調(diào)節(jié)、計(jì)劃、制約和引導(dǎo)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。因此，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的完善對(duì)于企業(yè)的發(fā)展具有重 要的意義。 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的原則 (1)健全性原則 從《規(guī)范》規(guī)定看不僅包括單位管理當(dāng)局用來(lái)授權(quán)與指揮經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各種方式與方法，也包括對(duì)人、財(cái)、物、信息等方面以及對(duì)供、產(chǎn)、銷、運(yùn)、存等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)各環(huán)節(jié)的控制，還包括對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行計(jì)劃、預(yù)測(cè)、決策等管理職能的基本要求與制度。 (2)經(jīng)濟(jì)性原則 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制產(chǎn)生于加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理與監(jiān)督的需要，其最終目的是為了提高經(jīng)濟(jì)效益，而采取一定的控制措施，必然要付出一定的代價(jià)。 天津工業(yè)大學(xué) 2020 屆本科生畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 2 (3)適用性原則 由于各單位在業(yè)務(wù)類型、管理組織、人員素質(zhì)等方面都具有不同的特點(diǎn)，因此 ，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)必須與單位實(shí)際情況相適應(yīng)，符合自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)際情況，使其能夠產(chǎn)生足夠的、有效的控制力。 (4)協(xié)調(diào)性原則 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制要求單位內(nèi)部各部門的具體目標(biāo)處于最佳組合狀態(tài)，只有這樣才能保證單位實(shí)現(xiàn)最佳的經(jīng)濟(jì)效益。 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo) 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)達(dá)到以下基本目標(biāo)： （ 1）規(guī)范單位會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整。 （ 2）堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤及舞弊行為，保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整。 （ 3）確保國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本方式 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)該是一種全方位、多層次的多重會(huì)計(jì)控制防線，主要包括： (1)分工控制 單位應(yīng)合理設(shè)置會(huì)計(jì)及相關(guān)工作崗位，不相容職務(wù)相互分離，形成相互制衡機(jī)制。主要包括以下幾方面：會(huì)計(jì)與出納分離；授權(quán)進(jìn)行與執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)分離；執(zhí)行與審核某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)分離；執(zhí)行與記錄某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)分離；保管與記錄某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的職務(wù)分離。 (2)授權(quán)控制 單位內(nèi)部部門或某個(gè)職員在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，未經(jīng)授權(quán)和批準(zhǔn)，就不能接觸這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。既規(guī)定了各級(jí)管理人員的職責(zé)范圍和業(yè)務(wù)處理權(quán)限，也明確 了他們應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。使經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在發(fā)生時(shí)就得到了控制，是一種事前控制，可以保證單位既定方針的執(zhí)行和限制濫用職權(quán)。授權(quán)控制有一般授權(quán)和特殊授權(quán)兩種形式。一般授權(quán)是對(duì)辦理一般經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)權(quán)力等級(jí)和批準(zhǔn)條件的規(guī)定；特殊授權(quán)是當(dāng)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)超出一般授權(quán)范圍時(shí)，所給予的處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的權(quán)限。 (3)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制 要求單位依據(jù)《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，制定適合本單位的會(huì)計(jì)制度，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)告的處理程序，建立和完善會(huì)計(jì)檔案保管和會(huì)計(jì)工作交接辦法，實(shí)行會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能。主要包括 ：根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證編制記賬憑證，并經(jīng)專人復(fù)核后，經(jīng)過(guò)規(guī)范的憑證傳遞程序，登記明細(xì)分類賬和總賬。定期將會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料相互核對(duì)，作到賬賬相符、賬證相符、賬實(shí)相符。 天津工業(yè)大學(xué) 2020 屆本科生畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 3 (4)預(yù)算控制 預(yù)算控制要求單位對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制詳細(xì)的預(yù)算或用款計(jì)劃， 并 通過(guò)一般授權(quán)或特殊授權(quán)，由相關(guān)部門對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行控制。預(yù)算的編制必須體現(xiàn)單位的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，并明確責(zé)權(quán)；執(zhí)行過(guò)程中，允許經(jīng)過(guò)授權(quán)對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，使其更加切合實(shí)際；應(yīng)當(dāng)定期反饋預(yù)算執(zhí)行情況，嚴(yán)格控制無(wú)預(yù)算的支出。 (5)財(cái)產(chǎn)保全控制 指為了確保 單位財(cái)產(chǎn)物資安全完整所采用的各種方法和措施。對(duì)于單位的貨幣資金、固定資產(chǎn)等財(cái)產(chǎn)物資，授權(quán)專人進(jìn)行保管，建立定期清點(diǎn)制度，保證財(cái)產(chǎn)物資賬實(shí)相符。 (6)風(fēng)險(xiǎn)控制 單位必須樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，針對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警、識(shí)別、評(píng)估、分析、報(bào)告等措施，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防范和控制，使財(cái)務(wù)管理更好地為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)服務(wù)。 (7)內(nèi)部報(bào)告控制 要求單位建立和完善內(nèi)部報(bào)告制度，全面反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，及時(shí)提供經(jīng)濟(jì) 中小企業(yè)概述 中小企業(yè)的含義及劃分標(biāo)準(zhǔn) (1)中小企業(yè)的含義 中小企業(yè)是與所處行業(yè)的大企業(yè)相比人員規(guī)模、資產(chǎn)規(guī)模與經(jīng)營(yíng)規(guī)模都比較小的經(jīng)濟(jì)單位。 (2)中小企業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn) 不同國(guó)家、不同經(jīng)濟(jì)發(fā)展的階段、不同行業(yè)對(duì)其界定的標(biāo)準(zhǔn)不盡相同，且隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而動(dòng)態(tài)變化。各國(guó)一般從質(zhì)和量?jī)蓚€(gè)方面對(duì)中小企業(yè)進(jìn)行定義，質(zhì)的指標(biāo)主要包括企業(yè)的組織形式、融資方式及所處行業(yè)地位等，量的指標(biāo)則主要包括雇員人數(shù)、實(shí)收資本、資產(chǎn)總值等。量的指標(biāo) 比 質(zhì)的指標(biāo)更為直觀，數(shù)據(jù)選取容易，大多數(shù)國(guó)家都以量的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行劃分，如美國(guó)國(guó)會(huì) 2020 年出臺(tái)的《美國(guó)小企業(yè)法》對(duì)中小企業(yè)的界定標(biāo)準(zhǔn)為雇員人數(shù)不超過(guò) 500 人， 英國(guó)、歐盟等在采取量的指標(biāo)的同時(shí)，也以質(zhì)的指標(biāo)作為輔助。 2020 年 6 月 18 日，工業(yè)和信息化部、國(guó)家統(tǒng)計(jì)局、國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)、財(cái)政部聯(lián)合印發(fā)了《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》， 規(guī)定各行業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)為： 天津工業(yè)大學(xué) 2020 屆本科生畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 4 行業(yè)名稱 指標(biāo)名稱 單位 中型 小型 微小 工業(yè) 從業(yè)人員數(shù) 人 3001000 20300 ＜ 20 營(yíng)業(yè)收入 萬(wàn)元 202040000 3002020 ＜ 300 建筑業(yè) 營(yíng)業(yè)收入 萬(wàn)元 600080000 3006000 ＜ 300 資產(chǎn)總額 萬(wàn)元 500080000 3005000 ＜ 300 批發(fā)業(yè) 從業(yè)人員數(shù) 人 20200 520 ＜ 5 營(yíng)業(yè)收入 萬(wàn)元 500040000 10005000 ＜ 1000 零售業(yè) 從業(yè)人員數(shù) 人 50300 1050 ＜ 10 營(yíng)業(yè)收入 萬(wàn)元 50020200 100500 ＜ 100 交通運(yùn)輸 從業(yè)人員數(shù) 人 3001000 20300 ＜ 20 營(yíng)業(yè)收入 萬(wàn)元 300030000 2003000 ＜ 200 郵政業(yè) 從業(yè)人員數(shù) 人 3001000 20300 ＜ 20 營(yíng)業(yè)收入 萬(wàn)元 202030000 1002020 ＜ 100 住宿餐飲 從業(yè)人員數(shù) 人 100300 10100 ＜ 10 營(yíng)業(yè)收入 萬(wàn)元 202010000 1002020 ＜ 100 農(nóng)林牧漁 營(yíng)業(yè)收入 萬(wàn)元 50020200 50500 ＜ 50 倉(cāng)儲(chǔ) 從業(yè)人員數(shù) 人 100200 20100 ＜ 20 營(yíng)業(yè)收入 萬(wàn)元 100030000 1001000 ＜ 100 房地產(chǎn) 開發(fā)經(jīng)營(yíng) 資產(chǎn)總額 億元 ＜ ＜ 營(yíng)業(yè)收入 億元 ＜ ＜ 信息傳輸 從業(yè)人員數(shù) 人 100200 10100 ＜ 10 營(yíng)業(yè)收入 億元 ＜ 軟件和 信息技術(shù) 從業(yè)人員數(shù) 人 100300 10100 ＜ 10 營(yíng)業(yè)收入 萬(wàn)元 100010000 501000 ＜ 50 租賃和 商務(wù)服務(wù) 從業(yè)人員數(shù) 人 100300 10100 ＜ 10 資產(chǎn)總額 億元 ＜ 物業(yè)管理 從業(yè)人員數(shù) 人 3001000 100300 ＜ 100 營(yíng)業(yè)收入 萬(wàn)元 10005000 5001000 ＜ 500 其他 從業(yè)人員數(shù) 人 100300 10100 ＜ 10 天津工業(yè)大學(xué) 2020 屆本科生畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 5 中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn) (1) 生產(chǎn)規(guī)模中等或微小，因而投資小，建設(shè)周期短，收效較快 與大型企業(yè)相比較，中小企業(yè)的首要特征之一，即在于企業(yè)規(guī)模小、經(jīng)營(yíng)決策權(quán)高度集中，但凡是小企業(yè)，基本上都是一家一戶自主經(jīng)營(yíng)，使資本追求利潤(rùn)的動(dòng)力完全體現(xiàn)在經(jīng)營(yíng)者的積極性上。由于經(jīng)營(yíng)者對(duì)千變?nèi)f化的市場(chǎng)反應(yīng)靈敏，實(shí)行所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)治理權(quán)合一，既可以節(jié)約所有者的監(jiān)督成本，又有利于企業(yè)快速做出決策。其次，中小企業(yè)員工人數(shù)較少，組織結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單，個(gè)人在企業(yè)中的貢獻(xiàn) 很容易 被識(shí)別，因而便于對(duì)員工進(jìn)行有效的激勵(lì)，不像大企業(yè)那樣在龐大的階層化組織內(nèi)容易 產(chǎn)生怠惰與無(wú)效率的情況?？梢?，中小企業(yè)在經(jīng)營(yíng)決策和人員激勵(lì)上與大企業(yè)相比具有更大的彈性和靈活性，因而能對(duì)不斷變化的市場(chǎng)做出迅速反應(yīng)。所謂企業(yè)小、動(dòng)力大、機(jī)制靈活且有效率。當(dāng)有些大公司和跨國(guó)企業(yè)在世界經(jīng)濟(jì)不景氣的情況下不得不壓縮生產(chǎn)規(guī)模的時(shí)候，中小企業(yè)卻在不斷調(diào)整經(jīng)營(yíng)方向和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，從中獲得新的發(fā)展。 (2) 對(duì)市場(chǎng)變化的適應(yīng)性強(qiáng) 中小企業(yè)由于自身規(guī)模小，人、財(cái)、物等資源相對(duì)有限，既無(wú)力經(jīng)營(yíng)多種產(chǎn)品以分散風(fēng)險(xiǎn)，也無(wú)法在某一產(chǎn)品的大規(guī)模生產(chǎn)上與大企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，因而，往往將有限的人力、財(cái)力和物力投向那些被大企業(yè)所忽略 的細(xì)小市場(chǎng)，專注于某一細(xì)小產(chǎn)品的經(jīng)營(yíng)上來(lái)不斷改進(jìn)產(chǎn)品質(zhì)量，提高生產(chǎn)效率，以求在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中站穩(wěn)腳跟，進(jìn)而獲得更大的發(fā)展。從世界各國(guó)的類似成功經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，通過(guò)選擇能使企業(yè)發(fā)揮自身優(yōu)勢(shì)的細(xì)分市場(chǎng)來(lái)進(jìn)行專業(yè)化經(jīng)營(yíng)，走以專補(bǔ)缺、以小補(bǔ)大，專精致勝的成長(zhǎng)之路，這是眾多中小企業(yè)在激烈競(jìng)爭(zhēng)中獲得生存與發(fā)展的最有效途徑之一。此外，隨著社會(huì)生產(chǎn)的專業(yè)化、協(xié)作化發(fā)展，越來(lái)越多的企業(yè)擺脫了“大而全”、“小而全”的組織形式。中小企業(yè)通過(guò)專業(yè)化生產(chǎn)同大型企業(yè)建立起密切的協(xié)作關(guān)系，不僅在客觀上有力地支持和促進(jìn)了大企業(yè)發(fā)展，同時(shí)也為自身的生 存與發(fā)展提供了可靠的基礎(chǔ)。 (3)經(jīng)營(yíng)范圍廣泛，行業(yè)齊全，點(diǎn)多面廣；成本較高，提高經(jīng)濟(jì)效益的任務(wù)艱巨 一般來(lái)講，大批量、單一化的產(chǎn)品生產(chǎn)才能充分發(fā)揮巨額投資的裝備技術(shù)優(yōu)勢(shì)，但大批量的單一品種只能滿足社會(huì)生產(chǎn)和人們?nèi)粘Ｉ钪幸恍┲饕矫娴男枨螅?dāng)出現(xiàn)某些小批量的個(gè)性化需求時(shí)，大企業(yè)往往難以滿足。因此，面對(duì)當(dāng)今時(shí)代人們?cè)絹?lái)越突出個(gè)性的消費(fèi)需求，消費(fèi)品生產(chǎn)已從大批量、單一化轉(zhuǎn)向小批量、多樣化。雖然中小企業(yè)作為個(gè)體普遍存在經(jīng)營(yíng)品種單一、生產(chǎn)能力較低的缺點(diǎn)，但從整體上看，由于量大、點(diǎn)多、且行業(yè)和地域分布面廣，它們又具 有貼近市場(chǎng)、靠近顧客和機(jī)制靈活、反 應(yīng)快捷的經(jīng)營(yíng)優(yōu)勢(shì)，因此，利于適應(yīng)多姿多態(tài)、千變?nèi)f化的消費(fèi)需求； 凡是在零售商業(yè)領(lǐng)域，居民日常零星的、多種多樣的消費(fèi)需求都可以通過(guò)千家萬(wàn)戶中小企業(yè)靈活的服務(wù)方式得到滿足。 (4)中小企業(yè)是成長(zhǎng)最快的科技創(chuàng)新力量 現(xiàn)代科技在工業(yè)技術(shù)裝備和產(chǎn)品發(fā)展方向上有著兩方面的影響，一方面是向著大型化、集中化的方