3-2-1-04資產類——應收賬款-文庫吧
2025-07-18 18:15 本頁面
【正文】 驗 證與其相關的應收賬款的真實性 。 ZD6 A ：抽查應收賬款明細賬，并追查至 有關原始憑證，查證被審計單位有無不屬于結算業(yè)務的債權。 略 3 審計 目標 可供選擇的審計程序 索引 號 如有，應建議被審計單位作適當調整。 A 日止被審計單位授予 欠款單位 的、金額大于 的減免應收賬款 憑證 以 測試 其 準確性。 檢查資產負債表日前后銷售退回和賒銷水平，確定是否存在異常跡象（如 與正常水平相比），并考慮是否有必要追加審計程序。 略 D ： (1)取得或編制壞賬準備計算表，復核加計 正確，與壞賬準備總賬數、明細賬合計數核對相符。將應收賬款壞賬準備本期計提數與資產減值損失相應明細項目的發(fā)生額核對，是否相符 ； (2)檢查應收賬款壞賬準備計提和核銷的批準程序，取得書面報告等證明文件。評價計提壞賬準備所依據的資料、假設及方法 ； 復核應收賬款壞賬準備是否按經股東（大）會或董事會批準的既定方法和比例提取，其計算和會計處理是否正確 ； (3)根據賬齡分析表中，選取金額大于 的賬戶，逾期超過 天賬戶，以及認為必要的其他賬戶（如 有收款問題記錄的賬戶，收款問題行業(yè)集中的賬戶）。復核并測試所選取賬戶期后收款 情況。針對所選取的賬戶，與授信部門經理或其他負責人員討論其可收回性，并復核往來函件或其他相關信息，以支持被審計單位就此作出的聲明。針對壞 賬 準備計提不足情況進行調整 ； (4)實際發(fā)生壞賬損失的，檢查轉銷依據是否符合有關規(guī)定，會計處理是否正確 ； (5)已經確認并轉銷的壞賬重新收回的，檢查其會計處理是否正確 ； (6)通過比較前期壞賬準備計提數和實際發(fā)生數，以及檢查期后事項，評價應收賬款壞賬準備計提的合理性。 ZD7 A 相關 總分類賬、 明細 分類賬和現金日記賬，調查異常項目。對 大額或異常及關聯方應收賬款，即使回函相符，仍應抽查其原始憑證。 略 A 。 略 D ，以其破產財產或者遺產清償后仍無法收回，或者債務人長期未履行償債義務的情況，如果是，應提請被審計單位處理。 略 ABCD [包括持股 5%以上 (含 5%)股東 ]的款項，執(zhí)行關聯方及其交易審計程序，并注明合并報表時應予抵銷的金額；對關聯企業(yè)、有密切關系的主要 客戶 的交易事項作專門核查： (1)了解交易事項目的、價格和條件，作比較分析 ； (2)檢查銷售合同、銷售發(fā)票、貨運單證等相關文件資料； 略 4 審計 目標 可供選擇的審計程序 索引 號 (3)檢查收款憑證等貨款結算單據； (4)向關聯方、有密切關系的主要 客戶 或其他注冊會計師函詢，以確認交易的真實性、合理性。 C 銀行貸款等 詢證函 的 回函、會議紀要、 借 款協議和其他文件，確定應收賬款是否已被 質 押或出售。 略 。 略 E 。 略 5 第二部分 計劃實施的實質性程序 項 目 財務報表 認定 存在 完整性 權利 和 義務 計價 和分攤 列報 評估的重大錯報風險水平 （注 1） 從控制測試獲取的保證程度 （注 2） 需從實質性程序獲取的保證程度 計劃實施的實質性程序 （注 3） 索引號 執(zhí)行人 1． 2． 3． 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. ?? 注 : 。 。 “√”表示。 6 應收賬款 審定表 被審計單位： 項目： 應收賬款審定表 編制： 日期： 索引號： ZD1 財務報表截止日 /期間： 復核：
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