3-2-1-04資產(chǎn)類——應(yīng)收賬款-文庫(kù)吧
2025-07-18 18:15 本頁(yè)面
【正文】 驗(yàn) 證與其相關(guān)的應(yīng)收賬款的真實(shí)性 。 ZD6 A ：抽查應(yīng)收賬款明細(xì)賬，并追查至 有關(guān)原始憑證，查證被審計(jì)單位有無(wú)不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)。 略 3 審計(jì) 目標(biāo) 可供選擇的審計(jì)程序 索引 號(hào) 如有，應(yīng)建議被審計(jì)單位作適當(dāng)調(diào)整。 A 日止被審計(jì)單位授予 欠款單位 的、金額大于 的減免應(yīng)收賬款 憑證 以 測(cè)試 其 準(zhǔn)確性。 檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前后銷售退回和賒銷水平，確定是否存在異常跡象（如 與正常水平相比），并考慮是否有必要追加審計(jì)程序。 略 D ： (1)取得或編制壞賬準(zhǔn)備計(jì)算表，復(fù)核加計(jì) 正確，與壞賬準(zhǔn)備總賬數(shù)、明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)相符。將應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備本期計(jì)提數(shù)與資產(chǎn)減值損失相應(yīng)明細(xì)項(xiàng)目的發(fā)生額核對(duì)，是否相符 ； (2)檢查應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提和核銷的批準(zhǔn)程序，取得書(shū)面報(bào)告等證明文件。評(píng)價(jià)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備所依據(jù)的資料、假設(shè)及方法 ； 復(fù)核應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備是否按經(jīng)股東（大）會(huì)或董事會(huì)批準(zhǔn)的既定方法和比例提取，其計(jì)算和會(huì)計(jì)處理是否正確 ； (3)根據(jù)賬齡分析表中，選取金額大于 的賬戶，逾期超過(guò) 天賬戶，以及認(rèn)為必要的其他賬戶（如 有收款問(wèn)題記錄的賬戶，收款問(wèn)題行業(yè)集中的賬戶）。復(fù)核并測(cè)試所選取賬戶期后收款 情況。針對(duì)所選取的賬戶，與授信部門(mén)經(jīng)理或其他負(fù)責(zé)人員討論其可收回性，并復(fù)核往來(lái)函件或其他相關(guān)信息，以支持被審計(jì)單位就此作出的聲明。針對(duì)壞 賬 準(zhǔn)備計(jì)提不足情況進(jìn)行調(diào)整 ； (4)實(shí)際發(fā)生壞賬損失的，檢查轉(zhuǎn)銷依據(jù)是否符合有關(guān)規(guī)定，會(huì)計(jì)處理是否正確 ； (5)已經(jīng)確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬重新收回的，檢查其會(huì)計(jì)處理是否正確 ； (6)通過(guò)比較前期壞賬準(zhǔn)備計(jì)提數(shù)和實(shí)際發(fā)生數(shù)，以及檢查期后事項(xiàng)，評(píng)價(jià)應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的合理性。 ZD7 A 相關(guān) 總分類賬、 明細(xì) 分類賬和現(xiàn)金日記賬，調(diào)查異常項(xiàng)目。對(duì) 大額或異常及關(guān)聯(lián)方應(yīng)收賬款，即使回函相符，仍應(yīng)抽查其原始憑證。 略 A 。 略 D ，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后仍無(wú)法收回，或者債務(wù)人長(zhǎng)期未履行償債義務(wù)的情況，如果是，應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位處理。 略 ABCD [包括持股 5%以上 (含 5%)股東 ]的款項(xiàng)，執(zhí)行關(guān)聯(lián)方及其交易審計(jì)程序，并注明合并報(bào)表時(shí)應(yīng)予抵銷的金額；對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)、有密切關(guān)系的主要 客戶 的交易事項(xiàng)作專門(mén)核查： (1)了解交易事項(xiàng)目的、價(jià)格和條件，作比較分析 ； (2)檢查銷售合同、銷售發(fā)票、貨運(yùn)單證等相關(guān)文件資料； 略 4 審計(jì) 目標(biāo) 可供選擇的審計(jì)程序 索引 號(hào) (3)檢查收款憑證等貨款結(jié)算單據(jù)； (4)向關(guān)聯(lián)方、有密切關(guān)系的主要 客戶 或其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師函詢，以確認(rèn)交易的真實(shí)性、合理性。 C 銀行貸款等 詢證函 的 回函、會(huì)議紀(jì)要、 借 款協(xié)議和其他文件，確定應(yīng)收賬款是否已被 質(zhì) 押或出售。 略 。 略 E 。 略 5 第二部分 計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序 項(xiàng) 目 財(cái)務(wù)報(bào)表 認(rèn)定 存在 完整性 權(quán)利 和 義務(wù) 計(jì)價(jià) 和分?jǐn)? 列報(bào) 評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平 （注 1） 從控制測(cè)試獲取的保證程度 （注 2） 需從實(shí)質(zhì)性程序獲取的保證程度 計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序 （注 3） 索引號(hào) 執(zhí)行人 1． 2． 3． 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. ?? 注 : 。 。 “√”表示。 6 應(yīng)收賬款 審定表 被審計(jì)單位： 項(xiàng)目： 應(yīng)收賬款審定表 編制： 日期： 索引號(hào)： ZD1 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日 /期間： 復(fù)核：
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