【正文】 貨 ?生產(chǎn)延滯喪失 銷售機(jī)會(huì) ?生產(chǎn)設(shè)備閒置 ?訂購(gòu)成本增加 ?存貨控制系統(tǒng) ?採(cǎi)永續(xù)盤存制 ?建立供應(yīng)商供貨與績(jī) 效報(bào)告分析 ?重估安全存量 2)採(cǎi)購(gòu)不需要之 貨品或採(cǎi)購(gòu)過 多 ?存貨成本增加 ?積壓現(xiàn)金，無(wú) 法有效利用 ?存貨淨(jìng)變現(xiàn)價(jià) 值降低 ?評(píng)估實(shí)際存貨 ?核準(zhǔn)購(gòu)買需求且設(shè)置 預(yù)先編號(hào)請(qǐng)購(gòu)單 ?分析購(gòu)貨內(nèi)容及銷貨 成本組合 採(cǎi)購(gòu)循環(huán)之威脅 amp。暴險(xiǎn)與控制程序(二 ) 威脅 暴險(xiǎn) 控制程序 3)以過高價(jià)格購(gòu) 進(jìn)貨品 ?成本過高 ?預(yù)算控制 ?訂立諮詢機(jī)制及進(jìn)貨 合約 ?利用商品期貨避險(xiǎn) 4)進(jìn)貨品質(zhì)不良 ?造成生產(chǎn)延誤 ?成本超支或滯 銷 ?較難生產(chǎn)高附 加價(jià)值之產(chǎn)品 ?檢視購(gòu)貨單據(jù) ?對(duì)廠商作績(jī)效分析 ?加強(qiáng)對(duì)貨品之檢驗(yàn) 採(cǎi)購(gòu)循環(huán)之威脅 amp。暴險(xiǎn)與控制程序(三 ) 威脅 暴險(xiǎn) 控制程序 5)向不合格供應(yīng) 商訂購(gòu) ?品質(zhì)與價(jià)格之 不確定性 ?退貨與售後服 務(wù)之不確定性 ?無(wú)法建立長(zhǎng)久 合作關(guān)係 ?訂購(gòu)單先經(jīng)批準(zhǔn) ?限制供應(yīng)商名單頇有 經(jīng)正式授權(quán)，若有變 動(dòng)頇經(jīng)批準(zhǔn) ?加強(qiáng)採(cǎi)購(gòu)部門內(nèi)控 6)收取回扣 ?可能買到次級(jí) 品 ?高價(jià)買入商品 ?影響公司權(quán)益 ?訂購(gòu)人員輪調(diào)、定期 休假 ?請(qǐng)購(gòu)、訂購(gòu)、出納人 員充分分工 ?明文禁止收取回扣 採(cǎi)購(gòu)循環(huán)之威脅 amp。暴險(xiǎn)與控制程序(四 ) 威脅 暴險(xiǎn) 控制程序 7)收到未訂購(gòu)之 貨品 ?增加存貨成本 ?驗(yàn)收部門在接收產(chǎn)品 時(shí)，要親自點(diǎn)算檢查 數(shù)量 ?訂購(gòu)部門以訂單副本 知會(huì)驗(yàn)收部門 8)清點(diǎn)進(jìn)貨時(shí)發(fā) 生錯(cuò)誤 ?存貨記錄不正 確 ?所收貨品與訂 購(gòu)量不符 ?缺貨成本或持 有成本增加 ?訂購(gòu)單副本 (訂購(gòu)量欄 空白 )交給驗(yàn)收部門 ?加強(qiáng)對(duì)貨品驗(yàn)收之控 制 ?倉(cāng)儲(chǔ)部門之再覆核與 盤點(diǎn) 採(cǎi)購(gòu)循環(huán)之威脅 amp。暴險(xiǎn)與控制程序(五 ) 威脅 暴險(xiǎn) 控制程序 9)存貨失竊 ?存貨財(cái)產(chǎn)損失 ?記錄錯(cuò)誤 ?無(wú)法如期出貨 ?定期盤點(diǎn)存貨 ?加強(qiáng)保全、投保產(chǎn)物 險(xiǎn) ?做好內(nèi)部控制、職能 分工 10)進(jìn)貨發(fā)票錯(cuò)誤 ?記錄不正確 ?付款金額不正 確 ?帳務(wù)處理成本 增加 ?付款時(shí)，要與訂購(gòu)單 及驗(yàn)收單做確認(rèn) ?EDI處理 採(cǎi)購(gòu)循環(huán)之威脅 amp。暴險(xiǎn)與控制程序(六 ) 威脅 暴險(xiǎn) 控制程序 11)對(duì)未收到之貨 品支付貨款 ?現(xiàn)金損失 ?核對(duì)發(fā)票及驗(yàn)收單內(nèi) 之?dāng)?shù)量 ?確定貨物收到再付款 12)未及時(shí)取得進(jìn) 貨折扣 ?造成多付款 ， 銷貨成本增加 ?喪失高報(bào)酬率 之利息 ?編製付款期限分析表 ?付款方式採(cǎi)淨(jìng)額法 ?作現(xiàn)金流量預(yù)算 採(cǎi)購(gòu)循環(huán)之威脅 amp。暴險(xiǎn)與控制程序(七 ) 威脅 暴險(xiǎn) 控制程序 13)重複付款 ?造成現(xiàn)金損失 ?錯(cuò)誤之帳載高 估採(cǎi)購(gòu)成本 ?做好審核與審查之工 作 ?定期核對(duì)發(fā)票金額和 訂單與驗(yàn)收單，並做 付款註記 14)採(cǎi)購(gòu)及付款記 錄與過帳發(fā)生 錯(cuò)誤 ?財(cái)務(wù)報(bào)表不正 確 ?存貨成本計(jì)算 錯(cuò)誤 ?錯(cuò)誤之決策 ?適當(dāng)之分錄資料與程 序控制 ?定期調(diào)節(jié)總帳與應(yīng)付 帳款明細(xì)帳 採(cǎi)購(gòu)循環(huán)之威脅 amp。暴險(xiǎn)與控制程序(八 ) 威脅 暴險(xiǎn) 控制程序 15)付款給虛設(shè)供 應(yīng)商及票據(jù)被 竄改 ?資產(chǎn)損失 ?現(xiàn)金減少 ?信用不佳 ?所有購(gòu)貨以支票給付 、支票編號(hào)、存取控制 ?設(shè)零用金制度 ?獨(dú)立之銀行調(diào)節(jié)表 ?定期盤點(diǎn)資產(chǎn) 16)電子轉(zhuǎn)帳現(xiàn)金 遭竊 ?資金被盜 ?機(jī)密外洩 ?嚴(yán)格之登錄控制 (經(jīng)常變更使用者帳號(hào) 與密碼 ) ?加強(qiáng)內(nèi)控 ?資料傳輸加密 採(cǎi)購(gòu)循環(huán)之威脅 amp。暴險(xiǎn)與控制程序(九 ) 威脅 暴險(xiǎn) 控制程序 17)資料毀損 ?影響決策 ?損失機(jī)密資訊 ?資料之不可靠 性 ?資料備份與保密措施 ?災(zāi)難回復(fù)過程 ?時(shí)常更新檔案 ?由線上資料庫(kù)協(xié)助保 管 18)績(jī)效不佳 ?無(wú)效率與無(wú)效 能 ?管理與生產(chǎn)成 本過高 ?信譽(yù)不好 ?企業(yè)活動(dòng)事先規(guī)劃 ?對(duì)績(jī)效做事後檢討報(bào) 導(dǎo) ?建立獎(jiǎng)酬制度 生產(chǎn)循環(huán)之威脅 amp。暴險(xiǎn)與控制程序(一 ) 威脅 暴險(xiǎn) 控制程序 1)生產(chǎn)未經(jīng)授權(quán) ?生產(chǎn)過剩和過 多存貨 ?生產(chǎn)不足、原 料短缺、喪失 交易機(jī)會(huì) ?正確之銷售預(yù)測(cè) ?正確之存貨記錄 ?生產(chǎn)之授權(quán) ?編製預(yù)算 2)存貨失竊或毀 損 ?資產(chǎn)損失 ?高估存貨記錄 ?未及出貨 ?高估淨(jìng)利 ?投保產(chǎn)物險(xiǎn) ?職能分工 ?存貨定期盤點(diǎn)並與記 錄相調(diào)節(jié) ?設(shè)立監(jiān)視系統(tǒng) 生產(chǎn)循環(huán)之威脅 amp。暴險(xiǎn)與控制程序(二 ) 威脅 暴險(xiǎn) 控制程序 3)無(wú)效率及品質(zhì) 控制問題 ?產(chǎn)生不良品 ?成本錯(cuò)估、影 響定價(jià)及利潤(rùn) ?增加存貨損失 之風(fēng)險(xiǎn) ?編製及覆核績(jī)效報(bào)告 ?衡量生產(chǎn)效能 ?衡量品質(zhì)控制之成本 ?例外報(bào)告 4)記錄及過帳錯(cuò) 誤 ?影響定價(jià)與銷 售利潤(rùn) ?資料處理自動(dòng)化 ?接取控制 ?定期實(shí)施實(shí)地盤點(diǎn)並 與相關(guān)記錄調(diào)節(jié) 生產(chǎn)循環(huán)之威脅 amp。暴險(xiǎn)與控制程序(三 ) 威脅 暴險(xiǎn) 控制程序 5)資料毀損 ?支出增加與內(nèi) 控不健全 ?喪失對(duì)客戶之 信譽(yù)與未來(lái)之 銷售額 ?產(chǎn)生法律責(zé)任 ?資料備份 ?災(zāi)害復(fù)原計(jì)畫 ?存取控制 薪工循環(huán)之威脅 amp。暴險(xiǎn)與控制程序(一 ) 威脅 暴險(xiǎn) 控制程序 1)雇用不合格或 品德不佳之員 工 ?生產(chǎn)效率低並 影響士氣 ?資產(chǎn)被竊 ?機(jī)密外洩而影 響公司競(jìng)爭(zhēng)力 ?增加舞弊機(jī)會(huì) ?嚴(yán)格把關(guān)人事 ?適當(dāng)之新進(jìn)人員訓(xùn)練 ?詴用期間之考評(píng)觀察 ?注重員工先前之工作 經(jīng)驗(yàn) ?杜絕高階主管聘私人 2)觸犯勞工相關(guān) 法案 ?罰金或訴訟 ?影響公司聲譽(yù) ?訂定明確之書面僱用 契約 ?確定勞資之權(quán)利義務(wù) ?設(shè)立法律諮詢服務(wù) 薪工循環(huán)之威脅 amp。暴險(xiǎn)與控制程序(二 ) 威脅 暴險(xiǎn) 控制程序 3)錯(cuò)誤之工時(shí)資 料 ?費(fèi)用增加 ?不正確之報(bào)告 ?資產(chǎn)損失 ?增加不必要之 人工成本 ?自動(dòng)化資料收集 ?職能分工 ?比較預(yù)算之薪資費(fèi)用 與實(shí)際發(fā)放額 ?檔案頇經(jīng)特定人處理 與驗(yàn)證 4)錯(cuò)誤之薪工處 理 ?不符收入配合 原則 ?費(fèi)用之內(nèi)部報(bào) 導(dǎo)不正確 ?給薪不正確 ?批次控制及其他應(yīng)用 控制 ?調(diào)節(jié)計(jì)工單、計(jì)時(shí)卡 ?不定期抽查 薪工循環(huán)之威脅 amp。暴險(xiǎn)與控制程序(三 ) 威脅 暴險(xiǎn) 控制程序 5)薪工主檔遭未 經(jīng)授權(quán)之更動(dòng) ?資料混亂或遭 竄改 ?定期審核 ?薪資者與發(fā)薪者進(jìn)行 雙重確認(rèn) ?薪資費(fèi)用每月結(jié)帳 6)薪資支票失竊 或舞弊 ?現(xiàn)金損失 ?薪資及處理費(fèi) 用增加 ?銀行轉(zhuǎn)帳 ?控管公司之空白支票 ?出納付款前要先得到 主管授權(quán)且要確認(rèn)金 額無(wú)誤及員工是否尚 在職 薪工循環(huán)之威脅 amp。暴險(xiǎn)與控制程序(四 ) 威脅 暴險(xiǎn) 控制程序 7)薪工資料毀損 或洩密 ?員工之個(gè)人資 料與隱私被公 開 ?員工流失 ?影響員工士氣 ?增加公司之訴 訟支出 ?接取控制 ?資料備份 ?資料加密 固定資產(chǎn)循環(huán)之威脅 amp。暴險(xiǎn)與控制程序 (一 ) 威脅 暴險(xiǎn) 控制程序 1)交易未經(jīng)授權(quán) 或核準(zhǔn) ?過度投資在固 定資產(chǎn) ?陳廢之資產(chǎn)過 多 ?採(cǎi)購(gòu)之授權(quán) ?資本支出之授權(quán)及覆 核 ?編製預(yù)算 2)固定資產(chǎn)失竊 或毀損 ?資產(chǎn)損失 ?高估淨(jìng)利 ?保險(xiǎn) ?定期盤點(diǎn)數(shù)量 ?職能分工 ?設(shè)立監(jiān)視系統(tǒng) 固定資產(chǎn)循環(huán)之威脅 amp。暴險(xiǎn)與控制程序 (二 ) 威脅 暴險(xiǎn) 控制程序 3)無(wú)效率及品質(zhì) 控制問題 ?財(cái)務(wù)報(bào)表不正 確 ?增加固定資產(chǎn) 損失之風(fēng)險(xiǎn) ?資料處理自動(dòng)化 ?資料變更需經(jīng)授權(quán) ?定期核對(duì) 4)記錄及過帳錯(cuò) 誤 ?扭曲績(jī)效分析 ?扭曲未來(lái)投資 之期望 ?資料處理自動(dòng)化 ?存取控制 ?資料備份 ?建立災(zāi)害復(fù)原計(jì)畫 固定資產(chǎn)循環(huán)之威脅 amp。暴險(xiǎn)與控制程序 (三 ) 威脅 暴險(xiǎn) 控制程序 5)資料毀損 ?支出增加與內(nèi) 控不健全 ?喪失對(duì)客戶之 信譽(yù)與未來(lái)之 銷售額 ?產(chǎn)生法律責(zé)任 ?定期編製財(cái)務(wù)報(bào)表 ?差異分析 ?抽檢工作