【正文】 管理水平，促進(jìn)中小企業(yè)健康、穩(wěn)步發(fā)展成為一個(gè)亟待解決的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。 2 我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的主要問(wèn)題 目前，我國(guó)有相當(dāng)部分的中小企業(yè)為單純追求銷售和市場(chǎng)份額，忽視了財(cái)務(wù)管理的核心地位，管理思想僵化落后，是企業(yè)管理局限于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性的管理格局中，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的作用沒有得到充分發(fā)揮。 因過(guò)渡負(fù)債融資困難而資金不足 (1)融資困難 重重 ，造成中小企業(yè)資金 來(lái)源渠道不暢通 目前，我國(guó)中小企業(yè) 已初步建立了較為獨(dú)立、渠道多元化的融資體系。但融資難仍然是 制約中小企業(yè)的最突出的問(wèn)題 ，主要表現(xiàn)在： 一是 短期資金融通難度降低，但長(zhǎng)期權(quán)益性資本嚴(yán)重缺乏 ；二是 中小企業(yè)中做大的企業(yè)融資困難得到緩解，但其他中小企業(yè)融資仍十分困難 ； 三是貨幣政策傳導(dǎo)機(jī)制的梗阻在減輕，但貨幣政策調(diào)控對(duì)中小企業(yè)的沖擊較大 銀行即使同意向中小企業(yè)貸款，也會(huì)因風(fēng)險(xiǎn)較高而提高貸款利率。這便增加了中小企業(yè)的融資成本，導(dǎo)致其負(fù)債過(guò)多，信用等級(jí)低，資信相對(duì)較差。這對(duì)其今后的融資活動(dòng)和投 資活動(dòng)都造成一種惡性循環(huán)的影響。中小企業(yè)的貸款投資所占的比例較大企 業(yè)多得多，所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也相應(yīng)更大，而其融資途徑又如此艱辛，所以他們的投資活動(dòng)自然以盡快收回投資、償還債務(wù)為目的，一味地追求短期目標(biāo)。這種短期行為勢(shì)必導(dǎo)致其對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展缺乏周全的考慮，如擴(kuò)張企業(yè)自 身規(guī)模的問(wèn)題。中小企業(yè)生存發(fā)展的客觀因素制約了其在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中與大型企業(yè)的抗衡，使其長(zhǎng)期處于不利地位。 5 (2)投資能力較弱，且缺乏科學(xué)性 ，造成中小企業(yè)自身資金積累不足 中小企業(yè)投資所需資金短缺 銀行和其它金融機(jī)構(gòu)是中小企業(yè)資金的主要來(lái)源，但中小企業(yè)吸引金融機(jī)構(gòu)的投資或借款比較困難。銀行即使同意向中小企業(yè)貸款， 也因高風(fēng)險(xiǎn)而提高貸款利率，從而增加了中小企業(yè)融資的成本。由于自身規(guī)模較小，貸款投資所占的比例比大企業(yè)多得多，所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也更大，所以它們總是盡快收回投資，很少考慮擴(kuò)展自身規(guī)模。 投資盲目性，投資方向難以把握。 管理模式制度問(wèn)題 ⑴ 管理方式單一化 ，管理觀念 更新速度慢 一是中小企業(yè)典型的管理模式是所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的高度統(tǒng)一，企業(yè)的 投資者同時(shí)就是經(jīng)營(yíng)者，這種模式勢(shì)必給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來(lái)負(fù)面影響 ；二是企業(yè)管理者的管理能力和管理素質(zhì)差，管理思想落后。有些企業(yè)管理者基于其自身的原因，沒有將財(cái)務(wù)管理納入企業(yè)管理的有效機(jī) 制中，缺乏現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理觀念，使財(cái)務(wù)管理失去了它在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。 ⑵ 財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)薄弱，體制不健全 集中表現(xiàn)為： 一是對(duì)現(xiàn)金 管理 不嚴(yán)，造成資金閑置或不足 ； 二是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，造成資金回收困難 ； 三是存貨控制薄弱，造成資金呆滯 ； 四是重錢不重物，資產(chǎn)流失浪費(fèi)嚴(yán)重。 ⑶ 缺乏有效的內(nèi)部控制制度 目前， 中小企業(yè) 都不同程度的存在 不重視財(cái)務(wù)管理，財(cái)會(huì)人員變換頻繁，素質(zhì)較低。費(fèi)用報(bào)銷手續(xù)不完備，成本核算 混亂，做帳不規(guī)范，有的是家族式管理，內(nèi)部控制更是無(wú)從談起。 (4)管理模式僵化，管理觀念陳舊 管理效果不善，隨意性普遍管理是一種嚴(yán)謹(jǐn)?shù)目茖W(xué)行為，但我國(guó)有相當(dāng)一部分中小企業(yè)忽視財(cái)務(wù)管理的核心地位。一些民營(yíng)企業(yè)由于自身的特點(diǎn)和內(nèi)外環(huán)境的關(guān)系，普遍存在不重視財(cái)務(wù)管理，具有隨意性的弊端。中小型的個(gè)體和私營(yíng)企業(yè)的管理模式往往是所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)高度統(tǒng)一，投資者集所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)于一身，既是企業(yè)的投資者，又同時(shí)是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者。企業(yè)既不 6 設(shè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，也不設(shè)專職會(huì)計(jì)人員。這種模式勢(shì)必給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來(lái)負(fù)面影響，科學(xué)和有序的財(cái)務(wù)管 理幾乎成為空白。這些企業(yè)中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重，而他們的管理能力和素質(zhì)有待考察，管理思想和手段也較為落后對(duì)于財(cái)務(wù)管理的理論方法往往缺乏應(yīng)有的認(rèn)識(shí)和研究，致使其職責(zé)不分，越權(quán)行事，造成財(cái)務(wù)管理混亂，財(cái)務(wù)監(jiān)控不嚴(yán)。 (5)過(guò)度負(fù)債經(jīng)營(yíng) ，造成中小企業(yè) 財(cái)務(wù)危機(jī)凸現(xiàn) 過(guò)度負(fù)債是高速成長(zhǎng)企業(yè)的典型通病，也是財(cái)務(wù)危機(jī)的根源。中小企業(yè)發(fā)展如此迅速，與高速成長(zhǎng)戰(zhàn)略有著直接關(guān)系。高速成長(zhǎng)戰(zhàn)略必然會(huì)造成資金短缺，在自有資金不足的情況下，企業(yè)就不可避免的要負(fù)債經(jīng)營(yíng)。而經(jīng)營(yíng)不利和內(nèi)部財(cái)務(wù)管理弱化等因素又會(huì)加劇負(fù)債水平，造成企業(yè)過(guò) 度負(fù)債。在過(guò)渡負(fù)債的情況下，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本和財(cái)務(wù)壓力就會(huì)加大，支付能力日漸脆弱，從而加快了財(cái)務(wù)危機(jī)的爆發(fā)，最終不可避免的走上了倒閉、破產(chǎn)的道路。 管理與業(yè)務(wù)人力資源問(wèn)題 (1)財(cái)會(huì)制度不健全， 造成中小企業(yè) 財(cái)務(wù)管理混亂 目前，中小企業(yè)會(huì)計(jì)核算不健全、財(cái)務(wù)管理混亂的現(xiàn)象嚴(yán)重 ，集中表現(xiàn)在： 一些單位根本不設(shè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，而另一些單位雖然設(shè)有會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，但崗位責(zé)任不分 ； 帳目混亂，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)失真現(xiàn)象普遍存在 ； 由于沒有健全合理的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，不能按規(guī)定定期結(jié)帳和處理日常事項(xiàng) 等。 (2)缺乏高素質(zhì)，具備管理能力的財(cái)務(wù)人員 企 業(yè)中尤其是個(gè)體、私營(yíng)企業(yè)，由于歷史和體制的原因，很多實(shí)行家族式管理，任人唯親，接班人世襲。掌握財(cái)權(quán)的會(huì)計(jì)不是投資者本人，就是投資者的近親，這已經(jīng)在管理模式上形成很明顯的弊端。而這些會(huì)計(jì)任職者往往缺乏應(yīng)有的會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)，有的甚至連初級(jí)職稱也不具備，職業(yè)勝任能力令人擔(dān)憂。這樣的企業(yè)在小規(guī)模經(jīng)營(yíng)時(shí)或許還行，但在群雄林立的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中則很難實(shí)現(xiàn)做強(qiáng)、做大、做優(yōu)的目標(biāo)。 3 當(dāng)前企業(yè)在財(cái)務(wù)管理上應(yīng)把握的重點(diǎn) 7 資金的籌集 任何企業(yè)要進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，就必須擁有一定數(shù)量的資金，這是財(cái)務(wù)活動(dòng)的重要內(nèi)容。通過(guò)各種形式和 渠道，籌集資金用于企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)。適度負(fù)債的經(jīng)營(yíng)無(wú)可非議，但超過(guò)償還能力的負(fù)債則不可取。財(cái)務(wù)人員要配合企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)確定籌集方式和渠道，制定可行的籌資計(jì)劃，確定合適額度和結(jié)構(gòu)， 減少籌資成本和風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)人員要對(duì)籌資活動(dòng)引起的財(cái)務(wù)收支、結(jié)算程序及由此形成的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，進(jìn)行全面反映和監(jiān)督，必要時(shí)要通過(guò)專項(xiàng)咨詢活動(dòng)，提供優(yōu)質(zhì)高效的服務(wù)。 資金的投放 資金籌集以后，要科學(xué)、正確投放使用。財(cái)務(wù)人員要協(xié)同相關(guān)人員做好新項(xiàng)目投資前的可行性研究工作。對(duì)投資規(guī)模、市場(chǎng)供需、技術(shù)設(shè)備、勞動(dòng)定員以及發(fā)展前景，都要進(jìn)行可行性論證，改 善投資結(jié)構(gòu)，優(yōu)化投資布局，處理好因資金投放形成的各項(xiàng)財(cái)務(wù)關(guān)系，實(shí)現(xiàn)投資效益最大化。民營(yíng)企業(yè)在資金 投放業(yè)務(wù)中，要避免個(gè)人意向決定一切和投資人“一言堂”的專制模式，要本著需要和可能，通過(guò)科學(xué)的可行性研究，論證技術(shù)上是否可行，經(jīng)濟(jì)上是否有利，發(fā)展前景是否看好，做到有所為有所不為。 資金的營(yíng)運(yùn) 資金投放后，按程序開始營(yíng)運(yùn)，這是決定企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，也是財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，要通過(guò)測(cè)算和分析，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，構(gòu)筑良好的營(yíng)運(yùn)環(huán)境，加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金營(yíng)