【正文】 人。 一般納稅人 小規(guī)模納稅人 來(lái)自 庫(kù)下載 三、增值稅稅率和征收率 ? 增值稅的稅率： 17%、 13%，出口貨物適用零稅率。 ? ——適用于一般納稅人 增值稅的增收率： 4%、 6% ——寄售商店代銷的寄售物品，典當(dāng)業(yè)銷售 的死當(dāng)物品、銷售舊貨（不包括使用過(guò)的固 定資產(chǎn)），零售商店銷售免稅貨物，單位和 個(gè)體經(jīng)營(yíng)者銷售自己使用過(guò)的游艇、摩托車 和應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車等，一律按 4%征收率計(jì) 算繳納增值稅，且不得開具增值稅專用發(fā)票。 來(lái)自 庫(kù)下載 四、減稅免稅的規(guī)定 ? 增值稅的免稅項(xiàng)目 ? 起征點(diǎn) 來(lái)自 庫(kù)下載 五、增值稅的征收管理 ? 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 ? 納稅期限 ? 納稅地點(diǎn)：一般實(shí)行“屬地原則” ? 納稅環(huán)節(jié) 來(lái)自 庫(kù)下載 第二節(jié)、增值稅的計(jì)算 ? 一般納稅人的增值稅的計(jì)算方法：抵扣制 ? 應(yīng)交增值稅 =銷項(xiàng)稅額 進(jìn)項(xiàng)稅額 來(lái)自 庫(kù)下載 一、銷項(xiàng)稅額的確定 ? 銷項(xiàng)稅額 =不含稅銷售額 *稅率 銷售額是指納稅人因銷售貨物（勞務(wù)）而向購(gòu) 買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。 銷售額 =含稅銷售額 /（ 1+稅率） 組成計(jì)稅價(jià)格 =成本 *（ 1+成本利潤(rùn)率） 銷售額 =含稅銷售額 /（ 1+征收率） ——小規(guī)模納稅人適用 來(lái)自 庫(kù)下載 特殊銷售方式下的計(jì)稅依據(jù) ? 折扣銷售 以舊換新 ? 還本銷售 以物易物 ? 包裝物押金 ? 注意：從 1995年 6月 1日起，對(duì)外銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無(wú)論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入銷售額計(jì)算增值稅。 ? 銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn) 來(lái)自 庫(kù)下載 二、進(jìn)項(xiàng)稅額的確認(rèn) ? 允許確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額的條件： ? 購(gòu)進(jìn)物品用于企業(yè)生產(chǎn)銷售或直接對(duì)外銷售； ? 取得“兩票”或符合“三個(gè)規(guī)定” ? “兩票”：增值稅專用發(fā)票、海關(guān)完稅憑證 ? “三個(gè)規(guī)定”：購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品； ? 購(gòu)銷貨物過(guò)程中企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)費(fèi)； ? 企業(yè)從廢舊物資經(jīng)營(yíng)單位購(gòu)進(jìn)的廢舊物資作為生產(chǎn)所需原材料。 來(lái)自 庫(kù)下載 小規(guī)模納稅人增值稅的計(jì)算 ? 簡(jiǎn)易計(jì)算辦法 ? 應(yīng)納稅額 =不含稅銷售額 *征收率 ? 不含稅銷售額 =含稅銷售額 /（ 1+征收率） 來(lái)自 庫(kù)下載 一般納稅人增值稅計(jì)算案例 ? 某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人 ,適用 17%稅率 ,2020年 5月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) : ? 銷售甲產(chǎn)品給某大商場(chǎng)，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額 80萬(wàn)元；另開具普通發(fā)票，取得銷售運(yùn)費(fèi)收入 。 ? 銷售乙商品，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額 。 ? 將試制的一批新產(chǎn)品用于本企業(yè)基建工程，成本 20萬(wàn)元，成本利潤(rùn)率 10%。該新產(chǎn)品無(wú)同類產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格。 來(lái)自 庫(kù)下載 ? 銷售使用過(guò)的進(jìn)口摩托車 5輛，開具 ? 普通發(fā)票，每輛車取得含稅銷售額 ? 萬(wàn)元；該摩托車每輛原值 。 ? 購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款60萬(wàn)元，適用 17%稅率，貨物已驗(yàn)收入庫(kù)；支付購(gòu)貨運(yùn)費(fèi) 6萬(wàn)元，取得運(yùn)輸公司開具的普通發(fā)票。 ? 從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付收購(gòu)價(jià) 30萬(wàn)元，農(nóng)產(chǎn)品驗(yàn)收入庫(kù)。本月下旬將購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品的 20%用于本企業(yè)職工福利。 ? 計(jì)算該企業(yè) 2020年 5月應(yīng)繳納的增值稅稅額。 來(lái)自 庫(kù)下載 小規(guī)模納稅人增值稅計(jì)算案例 ? 某商店為增值稅小規(guī)模納稅人。 2020年 8月，取得零售收入總額 。計(jì)算該商店 2020年 8月應(yīng)繳納的增值稅稅額 商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人適用 4% 征收率，除商業(yè)企業(yè)以外的小 規(guī)模納稅人適用 6%征收率。 來(lái)自 庫(kù)下載 第三節(jié)、增值稅的核算 ? 一般納稅人：抵扣制 ? “應(yīng)交稅金 —應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）” ? “應(yīng)交稅金 —應(yīng)交增值稅（已交稅金）” ? “應(yīng)交稅金 —應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）” ? “應(yīng)交稅金 —應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）” ? “應(yīng)交稅金 —應(yīng)交增值稅（出口退稅）” ? “應(yīng)交稅金 —應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）” ? “應(yīng)交稅金 —應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）” ? “應(yīng)交稅金 —未交增值稅 ” 來(lái)自 庫(kù)下載 ? 小規(guī)模納稅人：簡(jiǎn)易辦法征收 ? “應(yīng)交稅金 —應(yīng)交增值稅” 來(lái)自 庫(kù)下載 第四節(jié)、增值稅專用發(fā)票的使用與管理 來(lái)自 庫(kù)下載 第三章、消費(fèi)稅 消費(fèi)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn) 口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，就其銷售額 （或銷售數(shù)量）在特定的環(huán)節(jié)征收的一種稅。 來(lái)自 庫(kù)下載 第一節(jié)、消費(fèi)稅概述 一、 消費(fèi)稅的征稅對(duì)象和征稅范圍 二、消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人 三、消費(fèi)稅的稅率 注意：消費(fèi)稅稅率的特殊規(guī)定 四、減免稅和退稅 五、消費(fèi)稅的征收與管理 來(lái)自 庫(kù)下載 第二節(jié)、消費(fèi)稅的計(jì)算 應(yīng)納消費(fèi)稅額 =銷售額 x稅率 銷售額是指銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買方收取的全 部?jī)r(jià)款和全部?jī)r(jià)外費(fèi)用，但不包括應(yīng)向購(gòu)買方 收取的增值稅稅款以及納稅人以及納稅人將承 運(yùn)部門開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)貨方的代墊運(yùn) 費(fèi)。 來(lái)自 庫(kù)下載 一、消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù) ? 一般規(guī)定 ? 自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品 ? 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品 ? 進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品 ? 用外購(gòu)的已稅消費(fèi)品生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品 ? 用委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品 ? 自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于對(duì)外投資、抵債、換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料等 ? 帶包裝銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品 ? 納稅人通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品 來(lái)自 庫(kù)下載 二、應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算 ? 計(jì)算方法： ? 從價(jià)計(jì)征 銷售額 x稅率 ? 從量計(jì)征 銷售數(shù)量 x單位稅額 ? 復(fù)合計(jì)征 ? 銷售數(shù)量 x單位稅額 +銷售額 x稅率 來(lái)自 庫(kù)下載 自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)外銷售 ? 案例：某卷煙加工廠，本月生產(chǎn)卷煙 5000箱，對(duì)外銷售 4000箱，每箱售價(jià) （每條售價(jià) 60元）。計(jì)算該廠本月應(yīng)納消費(fèi)稅。 來(lái)自 庫(kù)下載 自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品 ? 案例：某卷煙加工廠，本月生產(chǎn)卷煙 5000箱，對(duì)外銷售 4000箱，每箱售價(jià) （每條售價(jià) 60元），另外 600箱繼續(xù)加工高級(jí)卷煙， 390箱庫(kù)存， 10箱捐贈(zèng)客戶。計(jì)算應(yīng)廠應(yīng)納消費(fèi)稅額。 來(lái)自 庫(kù)下載 委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品直接對(duì)外銷售 ? 案例： A企業(yè)委托 B企業(yè)加工生產(chǎn)汽車輪胎1000只，發(fā)出材料的實(shí)際成本為 20萬(wàn)元，B企業(yè)該月同類輪胎單位售價(jià) 400元 /只，收取加工費(fèi) 5萬(wàn)元。輪胎加工完畢， A收回輪胎直接對(duì)外銷售，每只售價(jià) 500元。計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅額，并說(shuō)明稅金應(yīng)如何繳納。 來(lái)自 庫(kù)下載 委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品 ? 案例： A企業(yè)委托 B企業(yè)加工生產(chǎn)汽車輪胎 1000只，發(fā)出材料的實(shí)際成本為 20萬(wàn)元，B企業(yè)該月同類輪胎單位售價(jià) 400元 /只，收取加工費(fèi) 5萬(wàn)元。輪胎加工完畢， A收回輪胎后繼續(xù)用于生產(chǎn)汽車，生產(chǎn)出的 250輛小汽車已全部售出，售價(jià) 6萬(wàn)元 /輛。計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅額。 來(lái)自 庫(kù)下載 進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品 ? 案例：某企業(yè)進(jìn)口化妝品一批，關(guān)稅完稅價(jià)格折合人民幣 30萬(wàn)元，關(guān)稅稅率 20%。該批化妝品進(jìn)口后， 95%對(duì)外直接銷售，5%贈(zèng)送客戶。計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅額 。 來(lái)自 庫(kù)下載 外購(gòu)已稅消費(fèi)品繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品 ? 案例：某卷煙加工廠，本月生產(chǎn)卷煙 5000箱，對(duì)外銷售 4000箱，每箱售價(jià) （每條售價(jià) 60元）。已知該廠本月耗用從生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)已稅煙絲 2萬(wàn)元。計(jì)算該廠本月應(yīng)納消費(fèi)稅額。 來(lái)自 庫(kù)下載 第三節(jié)、消費(fèi)稅的核算 ? 消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅，應(yīng)由企業(yè)負(fù)擔(dān)。 ? “主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加” ? “其他業(yè)務(wù)支出” ? “物資采購(gòu)”等 來(lái)自 庫(kù)下載 第四章、營(yíng)業(yè)稅 ? 營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其所取得的營(yíng)業(yè)額征收的一種稅。 來(lái)自 庫(kù)下載 第一節(jié)、營(yíng)業(yè)稅概述 ? 一、營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍 ? 交通運(yùn)輸業(yè) ? 建筑業(yè)