【正文】 發(fā)放的通訊補貼屬于工資范圍，超過扣除限額后，會交納個人所得稅，相當(dāng)于企業(yè)為支付給員工的手機費承擔(dān)了個人所得稅。因此，第一種方式存在票據(jù)不合法的問題，第二種方式稅收成本較高。為較好的解決上述問題，我們采用了單位購充值卡發(fā)放給員工的方法，即單位向經(jīng)營商購買充值卡，取得經(jīng)營商開具給企業(yè)的話費發(fā)票后財務(wù)作預(yù)付款處理，然后根據(jù)員工提供的當(dāng)期話費清單，按業(yè)務(wù)補償標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放給員工相應(yīng)金額的充值卡，同時財務(wù)將預(yù)付款轉(zhuǎn)為當(dāng)期費用。由于這種方法較好的解決了票據(jù)合法性且符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營實際，在與稅務(wù)部門溝通備案后，取得了稅務(wù)機關(guān)的認(rèn)可，稅收成本也相應(yīng)降低。員工薪酬的納稅籌劃隨著全社會平均的逐年增長，企業(yè)支付給員工的薪酬越來越高。而對于員工而言，一般都只重視拿到手的有多少，即稅后薪酬。但企業(yè)實際支付的稅前薪酬包含了代扣的個人所得稅成本，這種成本對企業(yè)的高管薪酬來說更加明顯。如何讓員工的稅后薪酬不減少，同時也讓企業(yè)的稅前薪酬成本不過多增長，某些企業(yè)采取了不規(guī)范的作法，如兩張工資表、拿票報銷等方式，但這些無疑都增加了企業(yè)的稅收違法風(fēng)險。我認(rèn)為，降低稅收成本的有效途徑是盡量運用稅收政策中的有利條款，而不是弄虛作假。對此我向公司提出了改變獎金發(fā)放方式的建議，將大部份獎金集中在年末發(fā)放，稅法依據(jù)是年終獎的個人所得稅負(fù)較低，這種方式對公司的核心管理人員來說特別有利。舉例如下：一個部門經(jīng)理的月基本工資是6000元，月均獎金2000元，“五險一金”月扣款500元，那么他每月上交的個稅=[（6000+2000）5003500]*10%105=295元，年個稅=295*12=3540元。如果改變獎金發(fā)放方式，每月只發(fā)放500元獎金，而另外1500元獎金作為年終獎一次發(fā)放，則他每月上交的個稅=[（6000+500）5003500]*10%105=145元，年終獎上交的個稅=（1500*12）*3%=540元，年上交個稅合計=145*12+540=2280元。兩相比較，企業(yè)負(fù)擔(dān)的年稅前薪酬成本均為96000元，而員工實得稅后薪酬改變前后相差1260元，對薪酬越高的人員來說，差距更大。因此，稅務(wù)會計在引導(dǎo)企業(yè)盡量利用稅收政策的有利條件，有效降低稅收成本的工作中發(fā)揮著重要的作用。三、稅務(wù)會計應(yīng)對稅務(wù)稽查的舉措企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，一般都要不定期接受稅務(wù)機關(guān)的檢查。稅務(wù)機關(guān)檢查的程序、內(nèi)容繁多，各單位的情況也不盡相同?，F(xiàn)將本企業(yè)稅務(wù)會計在應(yīng)對稅務(wù)檢查中的措施列舉如下：首先在接到《稅務(wù)檢查通知書》后，應(yīng)高度重視，并及時通知公司管理層，對存在問題的事項作詳細(xì)匯報，共同評估、準(zhǔn)備可能出現(xiàn)的結(jié)果。在檢查人員到場并出示檢查證后，應(yīng)端正態(tài)度，弄清他們本次檢查的目的，并控制住檢查范圍。檢查過程中，如果對檢查人員認(rèn)為的某項違法事實有異議，應(yīng)當(dāng)盡早提供不同的證據(jù)和依據(jù)，爭取在檢查結(jié)論確定前就澄清事實，不要在處罰決定下達(dá)后再去辯解，避免損失。如果某被查事項確實證據(jù)確鑿，也不能強詞奪理，應(yīng)盡可能的向檢查人員說明該行為非主觀故意因素，請求檢查人員給予最低程度的處罰。現(xiàn)場檢查完畢后，應(yīng)認(rèn)真審核檢查人員提供的《稅務(wù)檢查工作底稿》，慎重簽署企業(yè)意見。首先在簽署意見前，對底稿中涉及的違法事項和數(shù)據(jù)，查找相關(guān)的會計資料，認(rèn)真核實，力求準(zhǔn)確，然后再根據(jù)核對的情況簽署企業(yè)的真實意見。《稅務(wù)行政處罰決定書》下達(dá)后，企業(yè)對處罰有異議的，要記住在規(guī)定的時間內(nèi)申請行政復(fù)議、訴訟，不要錯過權(quán)力行使的時效。結(jié) 束 語隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和國家稅收制度的改革，企業(yè)迫切需要聘用和儲備專業(yè)的稅務(wù)會計人員為企業(yè)服務(wù)。在很多大中型企業(yè)，也相繼設(shè)立了“首席稅務(wù)官”、“總稅務(wù)師”等高層管理職位。稅務(wù)會計作為掌握財稅法律法規(guī)、企業(yè)運營知識技能的專門人才，能夠自覺的綜合運用各仲合法手段來最大限度的降低企業(yè)稅收成本，是現(xiàn)代企業(yè)的生力軍。參 考 文 獻(xiàn)[1]、中國財政出版社 《財務(wù)與會計》2012年月刊第四篇：淺談稅務(wù)會計師在稅務(wù)管理工作中的作用淺談稅務(wù)會計師在稅務(wù)管理工作中的作用近年來，由于我國財政、稅收體制的不斷完善和會計職能的不斷變革，逐步與國際接軌，稅務(wù)會計與銀行財務(wù)會計之間的分工合作越來越明確。借鑒一些發(fā)達(dá)國家經(jīng)驗，設(shè)立獨立的稅務(wù)會計已成為這些國家城市商業(yè)銀行在經(jīng)濟(jì)管理中的重要問題，并成為會計學(xué)的一個分支?？膳c財務(wù)會計、管理會計、預(yù)算會計融匯一體并駕齊驅(qū)。規(guī)范我國銀行稅務(wù)會計制度也成為我國社會經(jīng)濟(jì)和會計發(fā)展的必然和要求。稅務(wù)會計是以納稅人為會計主體，以稅收法律制度為準(zhǔn)繩，以貨幣為計量單位，運用會計的基礎(chǔ)原理和方法，對應(yīng)納稅款的形成、申報、繳納進(jìn)行連續(xù)全面的反映和監(jiān)督的一種管理活動。目前，我國稅務(wù)會計作為實質(zhì)性工作并非獨立存在，實行的是財務(wù)會計與稅務(wù)會計合一的會計制度。筆者所在企業(yè)為農(nóng)村金融機構(gòu)，所涉及稅收的會計科目、賬戶及在日常業(yè)務(wù)中的會計處理，財務(wù)制度和稅務(wù)會計在處理涉稅事項的稅會差異，這些問題在商業(yè)銀行的日常核算中已變得刻不容緩。那么，現(xiàn)就如何發(fā)揮好稅務(wù)會計在商業(yè)銀行財務(wù)核算中的作用，從稅務(wù)籌劃、稅務(wù)管理、稅務(wù)風(fēng)險等方面，結(jié)合本崗工作談?wù)劧悇?wù)會計在商業(yè)銀行財務(wù)管理中的作用。一、稅務(wù)籌劃的問題納稅籌劃是在法律允許的范圍內(nèi)，運用國家的稅收政策和有關(guān)法律規(guī)定，對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行安排，使企業(yè)減輕納稅負(fù)擔(dān)的一種理財活動。不難看出，納稅籌劃是在符合國家法律及稅收法規(guī)的前提下，按照稅收政策法規(guī)的導(dǎo)向，事前選擇稅收利益最大化的納稅方案處理企業(yè)自己生產(chǎn)經(jīng)營活動的一種籌劃行為。商業(yè)銀行作為金融行業(yè)，其經(jīng)營的商品為貨幣或與貨幣相關(guān)提供的服務(wù)，因其行業(yè)的特殊性，決定它具有財務(wù)核算業(yè)務(wù)量大、核算金額大、核算環(huán)節(jié)繁雜等特點。近幾年，隨著商業(yè)銀行紛紛向零售銀行轉(zhuǎn)型，大力開展代客理財、貴金屬交易、外匯業(yè)務(wù)等中間業(yè)務(wù)，在日常財務(wù)核算中涉及的稅種、納稅環(huán)節(jié)、計稅基礎(chǔ)等較銀行傳統(tǒng)存貸款業(yè)務(wù)都有很大的變化。因此，稅務(wù)籌劃在商業(yè)銀行財務(wù)核算中顯得日益重要。銀行業(yè)涉及到稅種主要有企業(yè)所得稅、營業(yè)稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、個人所得稅、增值稅等。其中企業(yè)所得稅、營業(yè)稅占銀行整體稅負(fù)的比重最大。在銀行業(yè)的稅務(wù)籌劃中，既要重視大稅種的籌劃，像印花稅、房產(chǎn)稅等小稅種及代扣代繳的個人所得稅這樣的小稅種也不能忽視。比如個人所得稅，金融業(yè)作為較高收入人群，在稅務(wù)機關(guān)歷次個人所得稅專項檢查中，都作為重點行業(yè)進(jìn)行檢查。以企業(yè)所得稅為例，企業(yè)所得稅是以企業(yè)營業(yè)收入扣除成本、費用等準(zhǔn)予扣除項目金額后的經(jīng)營所得和其他所得為征稅對象的一種稅。對于銀行來說，對企業(yè)所得稅進(jìn)行納稅籌劃，可以從有效利用稅收優(yōu)惠政策、對各種支出進(jìn)行合理規(guī)劃、合理利用暫時性差異等方面入手。比如：在利用稅收優(yōu)惠政策方面，國家為支持農(nóng)村金融和中小企業(yè)的發(fā)展，解決農(nóng)戶和微小企業(yè)貸款難的問題，先后出臺了農(nóng)戶貸款利息收入免征營業(yè)稅、農(nóng)戶貸款利息收入按90%計入收入總額征收企業(yè)所得稅及涉農(nóng)貸款、中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除辦法等一系列稅收優(yōu)惠政策。商業(yè)銀行特別是筆者所在企業(yè)為農(nóng)村金融機構(gòu)，應(yīng)充分利用這些政策，強化銀行核算系統(tǒng)的功能，滿足政策要求。這樣，既符合銀行本身服務(wù)三農(nóng)、支持社會主義新農(nóng)村建設(shè)的需要，又能充分享受國家的稅收優(yōu)惠政策，實現(xiàn)社會效益和經(jīng)濟(jì)效益的雙贏。在合理規(guī)劃各種支出方面，可以從以下幾方面著手：在不違反稅法的前提下，合理區(qū)分資本性支出和費用性支出；在不影響業(yè)務(wù)發(fā)展的前提下，合理安排業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費等營銷費用的支出，減少不必要的納稅調(diào)整；合理安排工資薪酬，合理使用和充分利用職工福利費、工會經(jīng)費、教育經(jīng)費及社會保險等政策。合理利用稅會暫時性差異，如銀行的投資業(yè)務(wù)。近年來，隨著我國債券市場、貨幣市場等金融市場的不斷完善，各種金融工具也得到了很大的發(fā)展。這些金融工具在滿足銀行資金的流動性需求和銀行防范規(guī)避風(fēng)險需求的同時，也給銀行創(chuàng)造了很多投資渠道，使銀行投資收益在銀行各種收入中所占比重日益增加。如在債券投資中，銀行按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)投資收益，而按稅法規(guī)定應(yīng)按債券約定應(yīng)付利息日確定收入實現(xiàn)，這就形成了稅會差異。因此，在日常工