【正文】 的執(zhí)法業(yè)務(wù)水平，有重點地進行法律知識尤其是《稅收征管法》等程序法的培訓(xùn)，控制和防范稅收執(zhí)法風(fēng)險。盡可能地提高稅務(wù)人員的綜合素質(zhì)，這些素質(zhì)包括正確的思想觀念，端正的工作態(tài)度，必要的法律知識，熟練的業(yè)務(wù)技能和計算機操作技術(shù)以及協(xié)調(diào)能力等。因此，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)統(tǒng)籌兼顧，有的放矢，有針對性的加強稅務(wù)人員的政治教育和業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)。六、要強化稅法宣傳，做好行政協(xié)調(diào)，力求社會廣泛支持，努力構(gòu)筑稅務(wù)部門與社會各界及廣大納稅人的和諧關(guān)系。在稅收執(zhí)法活動中，如果能做到讓納稅人或相關(guān)人員理解、支持、配合稅收工作，那么就會減少或降低執(zhí)法風(fēng)險，提高工作效率，完成稅收任務(wù)。要做到以上工作，稅法宣傳是必不可少的。多年來，稅務(wù)部門在進行稅法宣傳時比較注重縱向宣傳，即對納稅人的宣傳，忽視了對政府及其職能部門的橫向宣傳。在實際執(zhí)法過程中，有些工作如果得不到相關(guān)部門的配合和支持，得不到有關(guān)人員的理解，就很容易使工作陷入被動或僵局，這不僅不利于稅收執(zhí)法工作的開展，而且會提高執(zhí)法風(fēng)險系數(shù)。因此，在強練內(nèi)功的同時，做好稅法宣傳，協(xié)調(diào)各方面的關(guān)系，爭取社會各界對稅收工作的理解和支持，才能有效保障稅收執(zhí)法和稅務(wù)干部的安全。第四篇：淺議稅收執(zhí)法風(fēng)險及其成因和防范淺議稅收執(zhí)法風(fēng)險及其成因和防范從近幾年稅收執(zhí)法檢查掌握的情況看，稅收執(zhí)法風(fēng)險伴隨于稅收工作的各個方面，并呈逐年增大之勢，可以說依法治稅的高要求與治稅環(huán)境不協(xié)調(diào)的矛盾不可避免地長期存在。我們必須以科學(xué)發(fā)展觀統(tǒng)領(lǐng)稅收執(zhí)法工作，深刻認識稅收執(zhí)法風(fēng)險的種類及其表現(xiàn)，深刻剖析其形成原因，力爭從觀念、制度、執(zhí)法隊伍和執(zhí)法行為等方面可以采取有力措施加以防范和控制，不斷將執(zhí)法風(fēng)險降低到最大限度，提升地稅系統(tǒng)的執(zhí)法公信力和執(zhí)法形象。一、稅收執(zhí)法風(fēng)險的種類及其表現(xiàn)根據(jù)稅收管理行為的構(gòu)成要素及其內(nèi)容，稅收執(zhí)法風(fēng)險有共有風(fēng)險行為、具體風(fēng)險行為兩種。(一)共有風(fēng)險行為及其表現(xiàn)一是行政決策方面，主要表現(xiàn)為作出決策依據(jù)的事實與實際不符，或者未依法定的權(quán)限、條件、范圍、程序和方式作出決策。二是法律關(guān)系主體方面，主要表現(xiàn)為稅務(wù)機關(guān)或稅務(wù)人員不具有執(zhí)法資格卻實施執(zhí)法行為。三是執(zhí)法依據(jù)方面，主要表現(xiàn)為法律的適用以及法律規(guī)范的援引存在錯誤。四是執(zhí)法程序方面，主要表現(xiàn)為在實施管理活動的過程中，未依照法定的順序、步驟、方式、方法、時限實施行為或者不履行法定的職責(zé)與義務(wù)，導(dǎo)致執(zhí)法行為程序違法。五是履行職責(zé)方面，主要表現(xiàn)為稅務(wù)人員（包括執(zhí)法人員和行政管理人員）濫用職權(quán)或者玩忽職守，導(dǎo)致國家稅收利益或者稅收行政管理相對人的合法權(quán)益遭受損失。(二)具體風(fēng)險行為及其表現(xiàn)按照具體行政行為的內(nèi)容及管理事項劃分，有以下八類稅收執(zhí)法風(fēng)險：一是征收管理方面，主要是在稅務(wù)登記管理、納稅申報管理、發(fā)票管理、票證管理和稅款征收過程中，存在違反法律、法規(guī)規(guī)定和不依法履行職責(zé)的行為。二是稅務(wù)檢（稽）查方面，主要是在實施稅務(wù)檢查過程中，存在不依照法定權(quán)限、內(nèi)容、程序、方式實施檢查的行為，導(dǎo)致處理結(jié)論與管理相對人的實際狀況差異較大，損害了管理相對人的合法權(quán)益。三是稅政管理方面，主要是在稅收規(guī)范性文件的制定以及稅收業(yè)務(wù)解答過程中，存在與法律、行政法規(guī)、規(guī)章以及上級規(guī)范性文件相沖突的行為。四是行政審批（行政許可）方面，主要是在審批減免稅以及實施行政許可過程中，存在未按法定條件、范圍、類型、程序、方式、時限審批減免稅和作出許可決定的行為。五是稅收保全和行政強制方面，主要是在實施稅收保全和強制執(zhí)行過程中，存在違反法定條件、權(quán)限、范圍、內(nèi)容、程序、種類、原則的行為以及不履行法定職責(zé)的行為。六是稅務(wù)行政處罰方面，主要是在對稅務(wù)登記、納稅申報、發(fā)票管理、帳簿資料管理和稅款征收等違章處罰過程中，存在違反法定條件、權(quán)限、內(nèi)容、程序、種類、幅度、原則實施處罰的行為。七是執(zhí)法證據(jù)、文書與卷宗管理方面，主要表現(xiàn)在執(zhí)法證據(jù)、執(zhí)法文書記載與反映的內(nèi)容與案件事實本身是否具有一致性，是否具有直接的、充分的證明力。八是稅收法律救濟方面，主要是在辦理稅務(wù)行政復(fù)議和行政賠償案件過程中，存在不按照法定權(quán)限、范圍、內(nèi)容、程序、時限辦理復(fù)議、賠償事宜的行為。二、稅收執(zhí)法風(fēng)險產(chǎn)生的原因(一)內(nèi)生性原因一是對稅收執(zhí)法風(fēng)險的主觀認識不足，缺乏應(yīng)有的風(fēng)險和責(zé)任意識，實施管理行為的隨意性較大；二是政治業(yè)務(wù)能力不強，綜合素質(zhì)不高，造成違法執(zhí)法或者工作失誤；三是缺乏法制觀念和廉政意識，在人情、金錢和物質(zhì)利益的誘惑下，利用手中權(quán)力謀取個人私利。四是稅收計劃管理體制誘發(fā)執(zhí)法風(fēng)險，各級稅務(wù)機關(guān)堅持“以組織收入為中心”，追求的是完成稅收任務(wù)，向上級和當?shù)卣簧弦环轁M意的答卷。剛性的任務(wù)指標必然會弱化了剛性的稅收執(zhí)法，從而產(chǎn)生不應(yīng)有的法律風(fēng)險。五是稅收制度機制不完善。近年來稅收征管模式的不斷變化，但監(jiān)督意識、監(jiān)督機制卻滯后于征管工作，執(zhí)法責(zé)任制并未形成完備實用的體系，沒有建立完善的稅收執(zhí)法崗責(zé)體系，造成崗責(zé)不清職責(zé)不明，對稅源管理工作的成果也就無法用客觀的標準來衡量。(二)外部原因一是稅收法制環(huán)境尚不健全。稅收法律級次、效力低的，而且部分稅收規(guī)范性文件稅收制度不具連續(xù)性或過于原則而與基層管理現(xiàn)狀脫節(jié)。如對于應(yīng)征營業(yè)稅和應(yīng)征增值稅應(yīng)稅行為的規(guī)定、企業(yè)所得稅國地稅征管范圍等。二是稅收執(zhí)法環(huán)境不佳。在生產(chǎn)經(jīng)營方式日益復(fù)雜化，偷逃稅形式多樣化、隱蔽化，稅收部門稅源監(jiān)控、稅收檢查的難度與日俱增的同時，一些地方政府為招商引資，違規(guī)出臺優(yōu)惠政策，干預(yù)稅收執(zhí)法，替納稅人說情，為涉稅事項打招呼，致使稅收政策難以執(zhí)行到位，而執(zhí)法風(fēng)險卻由稅收部門獨自承擔(dān)。同時工商、銀行、房產(chǎn)、公安、法院等相關(guān)部門配合不力，造成執(zhí)法力度難以到位。三是在仍然缺乏依法誠信納稅的風(fēng)氣的同時，稅收行政管理相對人的維權(quán)意識和維權(quán)行為能力日益增強，通過法律途徑，包括復(fù)議、訴訟、控訴等維護自身合法權(quán)益，已為越來越多的納稅人所接受和采用。四是市場經(jīng)濟環(huán)境里存在利益尋租行為，在趨利心理與趨利行為的作用下，不可避免地帶來稅務(wù)人員讓渡國家稅收利益，換取個人非正當利益的行為，由此產(chǎn)生執(zhí)法違法行為。三、防范和化解執(zhí)法風(fēng)險的工作機制和有效措施在推進法治化、科學(xué)化和精細化管理進程中，地稅部門必須堅持依法行政和依法治稅，從稅收執(zhí)法風(fēng)險產(chǎn)生的根源出發(fā)，積極探索建立防范和化解稅收執(zhí)法風(fēng)險的長效機制，將依法治稅工作推向深入。（一）加強組織和領(lǐng)導(dǎo)，落實制度和責(zé)任必須深刻認識到稅收執(zhí)法風(fēng)險是稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員當前所面臨的首要執(zhí)法問題，一把手擔(dān)當推進依法治稅、防范執(zhí)法風(fēng)險的第一責(zé)任人，切實加強對防范執(zhí)法風(fēng)險工作的組織和領(lǐng)導(dǎo)。要立足長遠，統(tǒng)籌兼顧，研究建立適合本單位實際的執(zhí)法風(fēng)險防范機制和有效工作措施，形成科學(xué)合理的制度，并逐級抓好落實，扎實有效地推進稅收執(zhí)法風(fēng)險防范工作。（二）嚴抓稅收法制建設(shè)，增強科學(xué)性和可操作性一要嚴格執(zhí)行稅收規(guī)范性文件制定管理規(guī)定，充分揭示和反映稅收管理的客觀規(guī)律和要求，避免文件、制度與上位法相沖突。制定的稅收制度要具有操作性，既要避免制度陷阱，又要防止制度泛化，不成熟或者不必要的制度不宜出臺。二要探索建立涉稅規(guī)范性文件聽證、稅收政策評價反饋和定期清理制度，深入推行促進稅收管理制度體系的進一步完善。（三）加強檢查與監(jiān)督，多層面發(fā)揮監(jiān)督效能一要堅持全面落實稅收行政執(zhí)法責(zé)任制度，以崗位設(shè)定為基礎(chǔ)，依崗定責(zé)，明確具體崗位的執(zhí)法內(nèi)容與執(zhí)法程序，減少不作為、慢作為或任意作為等行為。二要切實發(fā)揮稅收執(zhí)法檢查的功效與作用，通過日常、專項和執(zhí)法檢查，查擺問題，糾正錯誤，落實責(zé)任，并加強整改工作的跟蹤問效管理。三要依托計算機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，借助稅收執(zhí)法考核系統(tǒng)、稅務(wù)紀檢監(jiān)察管理信息系統(tǒng)等，健全完善評議考核與執(zhí)法責(zé)任追究制度，采用計算機考核與人工考核相結(jié)合的方式，評價稅收執(zhí)法質(zhì)量，增強評議考核的科學(xué)性和客觀性。四要進一步加強對稅收執(zhí)法權(quán)和行政管理權(quán)的監(jiān)督，同時要積極拓寬監(jiān)督渠道，完善群眾舉報制度，全面推行政務(wù)信息公開，重視人大、政協(xié)、司法等部門監(jiān)督以及新聞輿論監(jiān)督，對新聞媒體反映的問題要認真調(diào)查核實，并依法及時處理。（四）強化納稅服務(wù)及協(xié)作機制，構(gòu)建和諧的稅收執(zhí)法環(huán)境一要嚴格執(zhí)行納稅服務(wù)制度，牢固樹立公正、公開和文明執(zhí)法是最佳服務(wù)的理念，滿足稅收行政管理相對