【正文】 工，從而促進(jìn)經(jīng)營(yíng)效率。（三）規(guī)范會(huì)計(jì)工作秩序、發(fā)展社會(huì)審計(jì)行業(yè)建立和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)，是需要規(guī)范會(huì)計(jì)工作秩序和社會(huì)審計(jì)職業(yè)的發(fā)展。會(huì)計(jì)工作是發(fā)揮會(huì)計(jì)工作職能的重要保證。中國(guó)目前的會(huì)計(jì)法律，法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度，雖然內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問(wèn)題進(jìn)行了相應(yīng)的規(guī)定，但由于執(zhí)行不力造成的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)之間缺乏制約，會(huì)計(jì)秩序混亂。因此，必須建立和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，使會(huì)計(jì)秩序的操作以確?？煽康?。同時(shí)，審計(jì)制度，本單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是規(guī)范和完善，可以直接注冊(cè)會(huì)計(jì)師，審計(jì)師采取審計(jì)方法?？梢?jiàn)，社會(huì)審計(jì)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度在促進(jìn)健康的重要作用，會(huì)計(jì)核算，建立健全內(nèi)部控制制度，對(duì)于促進(jìn)社會(huì)審計(jì)工作打下了良好的基礎(chǔ)。中南財(cái)經(jīng)法大學(xué)自學(xué)考試本科畢業(yè)論文四、我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度存在的問(wèn)題與原因分析（一）中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度存在的問(wèn)題從形式上看，相當(dāng)多的中小企業(yè)是根據(jù)自己的管理經(jīng)驗(yàn)，從而建立起了自己企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，但是，從整個(gè)企業(yè)管理的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度來(lái)看，還是很不健全和科學(xué)的。一些企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系不完整，沒(méi)有辦法找到一些具體的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程相關(guān)的控制的，但是，其業(yè)務(wù)的行為正在發(fā)生，于是就有可能發(fā)生一些非法行為，忽視預(yù)防；一些中小企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，責(zé)權(quán)不明，賞罰不分，容易出現(xiàn)一些具體問(wèn)題。對(duì)系統(tǒng)的靈活性不夠強(qiáng)調(diào)，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不能根據(jù)經(jīng)濟(jì)環(huán)境和企業(yè)特點(diǎn)和調(diào)整及時(shí)修訂完善，大大削弱了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的有效性。有規(guī)章但是不能遵循，違反規(guī)定，又不進(jìn)行研究，出了問(wèn)題，就沒(méi)有辦法處理。這是現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的比較突出的問(wèn)題。一些企業(yè)不重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度和規(guī)定，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的往往是空口白話，為了配合有關(guān)部門的驗(yàn)收，失去了其應(yīng)有的作用，滋生腐敗。一些企業(yè)管理人員的控制意識(shí)不強(qiáng)，在日常的管理，不能以身作則，無(wú)法控制，濫用權(quán)力，控制層減少，削弱控制效果。許多單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度和財(cái)務(wù)管理部門，而不是把它放在整個(gè)企業(yè)戰(zhàn)略的經(jīng)濟(jì)管理的需要，考慮企業(yè)的規(guī)則形式。、會(huì)計(jì)信息失真這些年來(lái)，中小企業(yè)發(fā)生的錯(cuò)誤主要是由于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的故障，這樣，就造成會(huì)計(jì)工作秩序混亂，會(huì)計(jì)信息失真。比如：空白憑證重要的存儲(chǔ)和內(nèi)部控制系統(tǒng)的使用和會(huì)計(jì)人員沒(méi)有真正落實(shí)；設(shè)置私自的賬戶，將收入和利潤(rùn)；財(cái)產(chǎn)清查沒(méi)有形成系統(tǒng)，導(dǎo)致資產(chǎn)是不明確的，虛假的債務(wù)。，考核和獎(jiǎng)懲力度不夠許多中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度更加隨便放縱的執(zhí)行，由于制度設(shè)計(jì)不完善的一些企業(yè)，可操作性差，導(dǎo)致執(zhí)行不力。一些內(nèi)部控制制度看起來(lái)可能更加完善，但是流于形式，或偏見(jiàn)，以點(diǎn)帶面，整體性和全面性不足，沒(méi)有剛性以及嚴(yán)肅性。因此，內(nèi)部和外部監(jiān)督的實(shí)施過(guò)程是不夠的。在內(nèi)部審計(jì)部門的一些企業(yè)屬于金 中南財(cái)經(jīng)法大學(xué)自學(xué)考試本科畢業(yè)論文融部門，缺乏獨(dú)立性。對(duì)內(nèi)部審計(jì)功能簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)監(jiān)管，而忽略了“安全”的功能，未能發(fā)揮其加強(qiáng)內(nèi)部管理和監(jiān)督的作用。與政府監(jiān)管和社會(huì)監(jiān)督企業(yè)外部也未能形成有效的合力監(jiān)管系統(tǒng)。（二）我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度存在問(wèn)題的原因分析雖然我國(guó)已經(jīng)是法治國(guó)家，但是，長(zhǎng)久以來(lái)，我國(guó)的法治治理還不是很好，沒(méi)有那種完全有法律可以依靠，按照法律辦事，嚴(yán)格執(zhí)行法律，有違法的事情一定要追究的這樣一個(gè)大環(huán)境。所以，在我國(guó)的中小企業(yè)里面，也就很難形成一個(gè)有良好的規(guī)章制度，并且嚴(yán)格執(zhí)行的這樣一個(gè)良好環(huán)境。所以說(shuō)，外部環(huán)境比較差，也就導(dǎo)致了我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部的控制也不好，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度經(jīng)常失去了它原有的效果。于是，就增大了由此帶來(lái)的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)上的種種風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)在，我國(guó)中小企業(yè)的會(huì)計(jì)從業(yè)人員不斷增多，隊(duì)伍已經(jīng)很大了，但是，他們每個(gè)人的素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平卻有著比較大的差距，有的比較好，有的素質(zhì)和水平就比較低了，這種結(jié)構(gòu)上的不合理，還有業(yè)務(wù)水平的差距，對(duì)我國(guó)的會(huì)計(jì)工業(yè)效率和水平是個(gè)巨大的考驗(yàn)。因?yàn)橹贫〞?huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的這些人，他們的水平和能力是有差異的，他們的知識(shí)也十分有限，所以，往往不能制定出十分滿意和符合公司要求的內(nèi)控制度，而這，也就使得制定出來(lái)的內(nèi)控制度不是很全面，也不是很科學(xué)和系統(tǒng)?，F(xiàn)在，我國(guó)的中小企業(yè)已經(jīng)有了一個(gè)監(jiān)督和管理體系，這個(gè)體系包括了政府、自我監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督在內(nèi)?？雌饋?lái)很全面，然后，這里面很多的監(jiān)督互相盤根錯(cuò)節(jié)的，功能又有很多相似之處，管理的標(biāo)準(zhǔn)也不統(tǒng)一，管理也很松散。這樣，就使得管理的目標(biāo)很難實(shí)現(xiàn)，使監(jiān)督和管理的體系的能力大大降低了。五、完善我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的措施（一）構(gòu)造良好的控制環(huán)境我國(guó)中小企業(yè)于創(chuàng)業(yè)的開(kāi)始的時(shí)候，一定要貫徹和加強(qiáng)企業(yè)所有者與員工在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制這方面的認(rèn)識(shí)。中南財(cái)經(jīng)法大學(xué)自學(xué)考試本科畢業(yè)論文（1）增強(qiáng)企業(yè)所有者對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人于建立的時(shí)候，要對(duì)控制環(huán)境進(jìn)行良好的控制，他們?cè)谶@里面起的作用是十分重要的。就像上面所述，絕大多數(shù)中小企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)沒(méi)有分離，對(duì)建立一個(gè)高效運(yùn)作的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有著比其他企業(yè)更大的潛在動(dòng)因。如果企業(yè)老總意識(shí)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性，他們就會(huì)切實(shí)地去建立和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，達(dá)到控制目的。因此必須要增強(qiáng)企業(yè)所有者對(duì)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性和必要性的認(rèn)識(shí)，并讓他們自覺(jué)接受監(jiān)督。（2）提高員工素質(zhì)和對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制認(rèn)識(shí)的水平內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是由人制定的，也是靠人去執(zhí)行和完善。因此企業(yè)員工的勝任能力對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的效果產(chǎn)生直接而重要的影響。中小企業(yè)的員工整體素質(zhì)較低，企業(yè)應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況建立切實(shí)可行的員工培訓(xùn)機(jī)制。企業(yè)可以讓員工參加一些會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育、操作實(shí)務(wù)培訓(xùn)班，學(xué)習(xí)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制、職業(yè)道德等有關(guān)知識(shí)，企業(yè)通過(guò)培訓(xùn)使員工明確內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性和員工自身的重要性并養(yǎng)成良好的工作習(xí)慣，逐步提高自身各種素質(zhì)。（3）設(shè)置合理的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)規(guī)模的大小，業(yè)務(wù)的繁簡(jiǎn)合理設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，合理分工，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。若企業(yè)規(guī)模很小，不具備設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，可配備專業(yè)會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)核算，或?qū)嵤┪写碛涃~制度。會(huì)計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)制度，合理設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，會(huì)計(jì)憑證，同時(shí)上崗人員必須持證上崗。（二）完善制度建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與實(shí)施是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，應(yīng)涵蓋公司全部的重要活動(dòng)，并健全以下規(guī)章制度：在一個(gè)企業(yè)里面，不相互融合的職務(wù)有下面幾個(gè)：批準(zhǔn)、授權(quán)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì)計(jì)記錄、審核監(jiān)督與財(cái)產(chǎn)保管。并且，要把這5個(gè)職務(wù)進(jìn)行區(qū)別開(kāi)來(lái)：也就是授權(quán)批準(zhǔn)要和業(yè)務(wù)經(jīng)辦互相區(qū)別。業(yè)務(wù)經(jīng)辦要和審核監(jiān)督互相區(qū)分開(kāi)來(lái)。業(yè)務(wù)經(jīng)辦要和會(huì)計(jì)記錄互相區(qū)分開(kāi)來(lái)。財(cái)務(wù)保管要和會(huì)計(jì)記錄互相區(qū)分開(kāi)來(lái)。業(yè)務(wù)經(jīng)辦要和財(cái)產(chǎn)保管互相區(qū)分開(kāi)來(lái)。 中南財(cái)經(jīng)法大學(xué)自學(xué)考試本科畢業(yè)論文在一個(gè)企業(yè)里，那些級(jí)別比較高的領(lǐng)導(dǎo)人，他們同時(shí)任了很多的職位，這樣，就容易產(chǎn)生一個(gè)不好的后果，就是董事會(huì)和各領(lǐng)導(dǎo)班子之間，權(quán)責(zé)的問(wèn)題不是很明顯，不能對(duì)他們形成監(jiān)管。在具體經(jīng)營(yíng)一個(gè)企業(yè)的時(shí)候，要對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的處置，對(duì)資金的使用，還有對(duì)外投資等方面要有嚴(yán)格的管理和監(jiān)控，從而產(chǎn)生制衡的效果。對(duì)它的一般的要求有：對(duì)一般情況的授權(quán)和特殊情況的制授權(quán)，一定要區(qū)分清楚它們的界限，還有責(zé)任，一定不要出現(xiàn)責(zé)任不明確的情況，否則，出了問(wèn)題，就很難辦了；同時(shí)，還有對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的授權(quán)審批的程序進(jìn)行確定，不能出現(xiàn)越過(guò)級(jí)別來(lái)進(jìn)行審批，也不能違反相關(guān)的法律法規(guī)程序進(jìn)行審批；要努力建立一個(gè)合理的檢查制度，從而確保要授權(quán)的情況下，每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)能夠很好地開(kāi)展下來(lái)。所有經(jīng)濟(jì)行為的最終目的，說(shuō)白了就是要實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)，要努力達(dá)到企業(yè)的各項(xiàng)目標(biāo)，而進(jìn)行全面預(yù)算，就是在企業(yè)內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)化的管理，一定要企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的前提，要落實(shí)好各項(xiàng)企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。它能夠在事情發(fā)生前，事情發(fā)生時(shí)，還有事情發(fā)生后，對(duì)監(jiān)管產(chǎn)生效果。（三）完善企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)如果說(shuō)一個(gè)企業(yè)的賬務(wù)信息已經(jīng)很真實(shí)可靠，并且完整性也很好了，那么，在這個(gè)前提下，我們對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)等方面的制度進(jìn)行規(guī)定，使各項(xiàng)內(nèi)部管理報(bào)告制度得以全面完善。于是，我們就建立了一個(gè)十分好的信息交流的平臺(tái)，如此，就使一個(gè)企業(yè)的會(huì)計(jì)信息得以完備，這在企業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)制度方面，也是一個(gè)很好的完善。它能夠使企業(yè)的會(huì)計(jì)信息得以完整和真實(shí)，避免虛假和偽造會(huì)計(jì)信息。（四）堅(jiān)持內(nèi)部稽核與審計(jì)控制如果我們要使一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度能夠得到很好的保證，讓它很好地實(shí)施下去，并要獲得預(yù)期良好的效果，那么，我們就要對(duì)其整個(gè)過(guò)程實(shí)施很好的監(jiān)督和管理，而所有這些，在一個(gè)企業(yè)內(nèi)部，使用的最多最重要的方法就是內(nèi) 中南財(cái)經(jīng)法大學(xué)自學(xué)考試本科畢業(yè)論文部審計(jì)。一定要使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度得以確定，并使其獨(dú)立開(kāi)來(lái)，不受其它方面的制約和干擾，從而就能發(fā)揮它在內(nèi)部監(jiān)督和檢查中的重要作用。一定要切實(shí)穩(wěn)定地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)監(jiān)督和管理中事前，事中，事后的各種作用，要對(duì)企業(yè)行為的全程進(jìn)行監(jiān)管，并且做出及時(shí)而且準(zhǔn)備的報(bào)告。一定要對(duì)企業(yè)及其法人的監(jiān)管落到實(shí)行，尤其是企業(yè)關(guān)鍵人物和關(guān)鍵崗位上的控制，一定要嚴(yán)格執(zhí)行。要對(duì)內(nèi)部評(píng)審進(jìn)行開(kāi)展的時(shí)候，要從內(nèi)控制度開(kāi)始，按規(guī)矩辦事?，F(xiàn)在。我國(guó)的企業(yè)不斷發(fā)展壯大，變化也很多，我們一定要從企業(yè)的外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境兩方面考慮，把以前那些陳舊的規(guī)章制度拋棄，建立新的跟的上時(shí)代的各種規(guī)章制度，只有這樣，才能滿意日益發(fā)展的企業(yè)要求，實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)控制目標(biāo)。（五）嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制的檢查與考核在這里，一定要對(duì)考核的辦法和評(píng)價(jià)體系進(jìn)行完善，從而使那么無(wú)謂的損失降到最低，這對(duì)于一個(gè)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，意義十分重大。一定要利用專門的考核部門，定期或者不定期進(jìn)行各項(xiàng)實(shí)際目標(biāo)的考核，從而使事中控制得以切實(shí)加強(qiáng)。要使企業(yè)的激勵(lì)約束機(jī)制搞好，并切實(shí)開(kāi)展下來(lái)，使那些核心成員能夠長(zhǎng)久地留下來(lái)。這種方式，一般是股票期權(quán)制，也就是說(shuō)，使用部分股份，來(lái)對(duì)員工的工資進(jìn)行支付。在進(jìn)行這方面的操作的時(shí)候，一定要把握好這個(gè)度。要使激勵(lì)機(jī)制和約束機(jī)制能夠相得益彰，共同進(jìn)行。結(jié)語(yǔ)因?yàn)樵谖覈?guó)，現(xiàn)在很多企業(yè)的管理上的制度還不是那么健全，所以，就出現(xiàn)了會(huì)計(jì)制度管理上的很多問(wèn)題。因此，我們要嚴(yán)格按照企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的切實(shí)需要和規(guī)律，建立和完善好自己企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制制度，要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)審計(jì)等監(jiān)督和管理的措施，從而使企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)操作環(huán)境得以最大程度的優(yōu)化。這樣，企業(yè)的會(huì)計(jì)控制制度就能夠有一個(gè)良好的實(shí)行環(huán)境。真正地把一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制制度建立起，實(shí)施好，企業(yè)就能夠健康持續(xù)發(fā)展，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。中南財(cái)經(jīng)法大學(xué)自學(xué)考試本科畢業(yè)論文參考文獻(xiàn)[1][J].中國(guó)市場(chǎng),2013,25:103104.[2][D].四川農(nóng)業(yè)大學(xué),2013.[3][D].山西財(cái)經(jīng)大學(xué),2013.[4][J].甘肅科技縱橫,2013,03:3234.[5][J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2013,06:133134.[6]——以中美企業(yè)比較進(jìn)行分析[J].現(xiàn)代商業(yè),2014,04:248249.[7][J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2013,03:120+122.[8]閆子涵,葛天泉,[J].科技致富向?qū)?