【正文】 內(nèi)部審計的 預(yù)算監(jiān)控 督； 執(zhí)行、預(yù)算仲裁和預(yù)算調(diào)整中的重大事項或有關(guān)特定問題，接受預(yù)算委員會委托組織調(diào)查； 審計驗證。 行評估。 財務(wù)的預(yù)算監(jiān)控 目前內(nèi)部審計沒有參與預(yù)算的監(jiān)控！ 預(yù) 算 監(jiān) 控 對于預(yù)算執(zhí)行情況的反饋是一個季度一次，反饋滯后，不能做到隨時反饋 對于預(yù)算執(zhí)行情況的反饋滯后與目前未能建立信息系統(tǒng)平臺也有很大關(guān)系 31 預(yù)算考評尚未落實到位，難以發(fā)揮預(yù)算的控制力 預(yù)算考評 的作用 激勵 溝通 控制 通過預(yù)算考評，使被考評人看到差距，明確今后的目標(biāo)，調(diào)動其積極性、主動性和創(chuàng)造性 規(guī)范化的預(yù)算考評，可使上級正確了解下屬的能力和對企業(yè)的貢獻(xiàn)，使人事管理科學(xué)化 使被考評人明確改進(jìn)工作的方向，有利于推動企業(yè)總目標(biāo)的實現(xiàn) 總部費用預(yù)算考評 目前在總部剛剛推行，總部的費用預(yù)算沒有實行預(yù)算考評 對子公司經(jīng)營者的考評 以“利潤”為目標(biāo)進(jìn)行考評，并將“利潤”作為發(fā)放員工工資總額的依據(jù)。 對子公司員工的考評 東磁等幾家大的子公司對員工實行預(yù)算考評，其他的子公司未實行預(yù)算考評 32 全面預(yù)算管理體系不健全的主要原因在于集團(tuán)對預(yù)算的重視程度不夠，預(yù)算沒做到全員參與 預(yù)算是企業(yè)戰(zhàn)略與日常生產(chǎn)經(jīng)營的鏈接， 預(yù)算管理需要高層領(lǐng)導(dǎo)的高度重視 預(yù)算內(nèi)容 需參與部門 銷售預(yù)算 銷售部門 生產(chǎn)預(yù)算 生產(chǎn)部門 存貨預(yù)算 庫管部門 材料預(yù)算 材料使用部門、材料采購部門 人工預(yù)算 人力資源部門 費用預(yù)算 管理部門、研發(fā)部門 現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)算損益表 財務(wù)部門 預(yù)算管理不僅是財務(wù)部門的事情，需要全員參與！ 調(diào)查發(fā)現(xiàn)： 目前子公司中東磁、家園等企業(yè)全面預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)重視程度很高，各個部門參與的程度也很大，而其他一些公司基本是將預(yù)算的任務(wù)僅落到了財務(wù)部頭上。 “我們這里主要是我們財務(wù)部在做預(yù)算，壓力都下到我們這里，我主要根據(jù)以前的情況做一些估計、預(yù)測，所以我們也是很倉促地做完預(yù)算?！? 資料來源：員工訪談 33 財務(wù)管理診斷導(dǎo)讀 存在問題 建議 概述 會計信息 全面預(yù)算 資金管理 其他 附件 34 集團(tuán)在調(diào)劑資金、籌資和維護(hù)資信形象上起了一定作用，但是還未能真正發(fā)揮集中集團(tuán)的資金優(yōu)勢作用 目前做法 子公司有資金短缺可以向資金委借入，貸款利率比銀行高出 3倍 調(diào)劑資金余缺 存在問題 資金委的利息過高，下屬企業(yè)不傾向于向資金委借款 資金籌集 集團(tuán)所需重大項目的籌資由資由資金結(jié)算委來完成 子公司所需資金盡量自行解決，很多子公司覺得壓力很大 “利息太高，要是有風(fēng)險的項目我們就不敢做了，要是跟總部借錢來投資， 100個產(chǎn)品也上不去?！? “我們在籌集資金上花費了很大力氣，若是總部的利息再低些，我們就向總部借了” 集團(tuán)未能將資金整合起來，集中調(diào)配，勢必 加大整個集團(tuán)的貸款余額和資金成本 ，目前集團(tuán)的貸款余額約 30億， 1年的資金成本約為 億，而 2023年全年集團(tuán)的經(jīng)營凈現(xiàn)金流量為 。 集團(tuán)未能集中統(tǒng)一籌資， 不利于發(fā)揮集團(tuán)的規(guī)模效應(yīng) ，若能統(tǒng)一對外，更能集中集團(tuán)在籌資能力方面的優(yōu)勢，也有利于對外統(tǒng)一形象的樹立。 維護(hù)資信形象 子公司到期的銀行貸款無能力償還時，集團(tuán)可以幫助償還 子公司仍須向集團(tuán)歸還高于銀行同期利息的借款，壓力仍然大 資料來源：員工訪談 35 目前集團(tuán)的資金預(yù)算管理薄弱，使得資金的管理控制缺乏標(biāo)準(zhǔn) 1 2 3 4 全年 季度 摘要 期初現(xiàn)金余額 加：銷貨現(xiàn)金收入 可供使用現(xiàn)金 支出合計 減：各項支出 直接材料 直接人工 制造費用 銷售及管理費用 所得稅 長期投資 股利 現(xiàn)金多余或不足 合 計 期末現(xiàn)金余額 向銀行借款 還銀行借款 借款利息 (年利 10%) 資金預(yù)算表 調(diào)查顯示： 集團(tuán)下屬子公司做資金預(yù)算的僅有東磁、家園、文教和醫(yī)院，現(xiàn)金的計劃管理并沒有引起足夠的重視。另一方面現(xiàn)金預(yù)算難以編制也是由于其他預(yù)算（如固定資產(chǎn)預(yù)算）未編制導(dǎo)致的。 資金預(yù)算是關(guān)于短期現(xiàn)金流量的財務(wù)計劃。編制資金預(yù)算是加強企業(yè)資金管理、實現(xiàn)最大化資金收益、保證企業(yè)安全發(fā)展的重要工具。 資料來源： AC資料 36 集團(tuán)對資金的監(jiān)控不力，難以掌握資金的動態(tài) 銀行賬戶管理 子公司自行開立帳戶，總部對子 公司開立帳戶未作制度規(guī)定 現(xiàn) 狀 存在問題 有的子公司開立很多銀行賬戶，到底有多少，總部也不知道。 資金信息控制 資金委每日匯報資金存量狀況子 公司的現(xiàn)金流量表每季上報 1次 對于資金的動態(tài)管理不嚴(yán)，不能 隨時掌握資金的收支情況 資金支出控制 資金的大額支出如何控制未作規(guī) 定 支出控制不嚴(yán) 資金余額控制 未作規(guī)定，子公司賬戶上的資金是否存入總部由子公司自行決定 不利于內(nèi)部資金調(diào)配 資金是企業(yè)的“命脈”，對于子公司的控制，資金的控制至關(guān)重要，只有對資金進(jìn)行了有效的控制，才能夠監(jiān)督投入資本的保值和增值情況。 集團(tuán)只憑定期的報告或報表，很難準(zhǔn)確、及時地掌握下屬企業(yè)實際的資金存量、占用狀況、周轉(zhuǎn)效率、流動比、速動比、應(yīng)收應(yīng)付賬款等信息。 37 財務(wù)管理診斷導(dǎo)讀 存在問題 建議 概述 會計信息 全面預(yù)算 資金管理 其他 附件 38 財務(wù)分析不全面，未能深入 %% %0%5%10%15%20%25%30%35%40%45%50%做得很充分 做得較充分 做得不夠充分?%的員工認(rèn)為目前的財務(wù)分析做得不夠充分 財務(wù)分析是指以財務(wù)報表數(shù)據(jù)為主要依據(jù)，結(jié)合其他有關(guān)資料對企業(yè)過去的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果及未來前景的一種評價。它通過對企業(yè)的償債能力、盈利能力、抵抗風(fēng)險能力等方面作出評價，或找出存在的問題，為企業(yè)進(jìn)行正確的管理決策提供更進(jìn)一步的支持 月度跟蹤數(shù)據(jù)分析（產(chǎn)值、銷售、利潤、實交稅金、累計折舊、固定資產(chǎn)、銀行借款等） 季度經(jīng)營情況分析，主要是收入、成本、費用的預(yù)算執(zhí)行情況分析，同時與上年同期作比較； 半年度、年度財務(wù)分析（主要是經(jīng)營情況、成本分析、還有應(yīng)收賬款、存貨周轉(zhuǎn)分析） 目前做的財務(wù)分析 資料來源：調(diào)查問卷 39 缺乏全面的財務(wù)分析系統(tǒng) 財務(wù)比率分析： ：銷售利潤率、成本利潤率、資產(chǎn)收益率、資本收益率、經(jīng)營性現(xiàn)金流量與利潤比等； ：存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 ：流動比率、速動比率、現(xiàn)金比率、資產(chǎn)負(fù)債率、經(jīng)營活動現(xiàn)金流量與負(fù)債比 ：銷售增長率、凈利潤增長率、固定資產(chǎn)增長率、資本保值增值率、總資產(chǎn)增長率 比較分析： 將財務(wù)狀況與歷史情況、行業(yè)發(fā)展情況進(jìn)行縱向或橫向比較，與財務(wù)預(yù)算進(jìn)行對比分析。 結(jié)構(gòu)分析： 如存貨庫齡結(jié)構(gòu)、應(yīng)收帳款帳齡分析、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、負(fù)債結(jié)構(gòu)、資金流入、流出結(jié)構(gòu)分析、籌資結(jié)構(gòu)等，有助于更深入的了解財務(wù)狀況。 40 財務(wù)風(fēng)險監(jiān)測預(yù)警系統(tǒng)尚未建立，難以對企業(yè)可能存在的風(fēng)險做出分析 財務(wù)預(yù)警 是以企業(yè)的財務(wù)報表、經(jīng)營計劃及其他相關(guān)會計資料為依據(jù)，利用財會、統(tǒng)計、金融、企業(yè)管理、市場營銷理論，采用比率分析、比較分析、因素分析及多種統(tǒng)計方法，對企業(yè)的經(jīng)營活動、財務(wù)活動等進(jìn)行分析預(yù)測，以發(fā)現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)營管理活動中潛在的經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險，并在危機發(fā)生之前向企業(yè)經(jīng)營者發(fā)出警告 的系統(tǒng)。 主要財務(wù)指標(biāo) 概念 債務(wù)保障率 =現(xiàn)金流量 /債務(wù)總額 資產(chǎn)收益率