【正文】 啟動(dòng)或在研階段的科技項(xiàng)目。 事后立項(xiàng)事后補(bǔ)助是指計(jì)劃立項(xiàng)時(shí)，企業(yè)申報(bào)項(xiàng)目已經(jīng)基本完成研發(fā)目標(biāo)和產(chǎn)業(yè)化任務(wù)的科技項(xiàng)目。這類(lèi)項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)要點(diǎn)主要在于經(jīng)費(fèi)支出及經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況。 經(jīng)費(fèi)支出核定范圍參照國(guó)家稅務(wù)總局 《 關(guān)于印發(fā)企業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)稅前扣除管理辦法的通知 》 （國(guó)稅發(fā) 〔 1999〕 49號(hào)）規(guī)定企業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)科目。 經(jīng)費(fèi)支出 經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況的審計(jì)要點(diǎn) 經(jīng)費(fèi)支出 一般包括： 新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)；工藝規(guī)程制定費(fèi)；設(shè)備調(diào)整費(fèi)； 科研用原材料和半成品的試制費(fèi)；技術(shù)圖書(shū)資料和信息費(fèi)；實(shí)驗(yàn)試驗(yàn)、試制和中間（放大）試驗(yàn)費(fèi)； 參與研究開(kāi)發(fā) 人員的工資 ；科研設(shè)備的折舊 ； 委托其他單位 進(jìn)行或合作進(jìn)行研發(fā)試制的費(fèi)用；申請(qǐng)和購(gòu)買(mǎi)國(guó)內(nèi)、國(guó)外專(zhuān)利和非專(zhuān)利技術(shù)、軟件著作權(quán)等所有權(quán)和使用權(quán)所發(fā)生的費(fèi)用；項(xiàng)目實(shí)施所需的科研設(shè)備購(gòu)置、試制和租賃費(fèi)；與該項(xiàng)目研究開(kāi)發(fā)相關(guān)的其他費(fèi)用等 12個(gè)科目。 新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、工藝規(guī) 程制定費(fèi)、設(shè)備調(diào)整費(fèi) 審計(jì)時(shí)要關(guān)注是否屬于與該項(xiàng)目轉(zhuǎn)化和產(chǎn)業(yè)化相關(guān)的新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)，從產(chǎn)品設(shè)計(jì) —研制 — 技術(shù)工藝調(diào)整 — 定型投產(chǎn)全過(guò)程所發(fā)生的各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用，但不包括投產(chǎn)后發(fā)生的費(fèi)用。審計(jì)時(shí)關(guān)注新產(chǎn)品是否確實(shí)需要設(shè)計(jì)？新工藝規(guī)程是否確實(shí)需要委托他人制定以及設(shè)備調(diào)整費(fèi)是否確實(shí)發(fā)生？ 科研用原材料和半成品的試制費(fèi) 審計(jì)時(shí)要關(guān)注是否屬于與該項(xiàng)目實(shí)施相關(guān)的實(shí)驗(yàn)試驗(yàn)、中試和放大試驗(yàn)相關(guān)的原材料的購(gòu)置、中間產(chǎn)品的試制和購(gòu)置，不包括正常投產(chǎn)后原材料及相關(guān)半成品的購(gòu)置。關(guān)注材料采購(gòu)或領(lǐng)用發(fā)生的時(shí)間以及與項(xiàng)目的關(guān)聯(lián)性。 技術(shù)圖書(shū)資料和信息費(fèi) 審計(jì)時(shí)要關(guān)注是否屬于在研究開(kāi)發(fā)、成果轉(zhuǎn)化產(chǎn)業(yè)化過(guò)程中，需要支付的出版印刷費(fèi)、圖書(shū)和技術(shù)資料費(fèi)、文獻(xiàn)檢索費(fèi)、專(zhuān)業(yè)通信費(fèi)等費(fèi)用。關(guān)注發(fā)生費(fèi)用與項(xiàng)目的關(guān)聯(lián)性及合理性。 實(shí)驗(yàn)試驗(yàn)、試制和 中間（放大）試驗(yàn)費(fèi) 審計(jì)時(shí)要關(guān)注是否屬于與該項(xiàng)目實(shí)施相關(guān)的實(shí)驗(yàn)試驗(yàn)、中試和放大試驗(yàn)相關(guān)的除原材料和半成品購(gòu)置以外的其他費(fèi)用，包括化驗(yàn)、檢驗(yàn)、檢測(cè)、監(jiān)測(cè)等費(fèi)用。要關(guān)注發(fā)生費(fèi)用與項(xiàng)目的關(guān)聯(lián)性及合理性。 參與研究開(kāi)發(fā)人員的工資 審計(jì)時(shí)要關(guān)注是否屬于在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中支付給本單位課題組成員、外聘科技人員和臨時(shí)聘用人員等的工資和勞務(wù)性費(fèi)用，外國(guó)專(zhuān)家來(lái)華工作的費(fèi)用，要關(guān)注工資的計(jì)算依據(jù)、發(fā)放的時(shí)間及與項(xiàng)目的關(guān)聯(lián)性。 科研設(shè)備的折舊 審計(jì)時(shí)要關(guān)注是否屬于該項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中需用的老科研設(shè)備的折舊，要關(guān)注相應(yīng)的計(jì)算依據(jù)，還要注意與“科研設(shè)備購(gòu)置、試制和租賃費(fèi)”內(nèi)容的區(qū)別，兩者不存在重復(fù)。 委托其他單位進(jìn)行或 合作進(jìn)行研發(fā)試制的費(fèi)用 審計(jì)時(shí)要關(guān)注是否屬于在研究開(kāi)發(fā)、成果轉(zhuǎn)化產(chǎn)業(yè)化過(guò)程中委托給合作單位進(jìn)行，或與國(guó)際、國(guó)內(nèi)科研機(jī)構(gòu)合作、協(xié)作研究支付給合作、協(xié)作單位的費(fèi)用。應(yīng)當(dāng)要求企業(yè)提交相關(guān)的協(xié)議、費(fèi)用支付憑證復(fù)印件，判斷與項(xiàng)目的關(guān)聯(lián)性和合理性。 申請(qǐng)和購(gòu)買(mǎi)國(guó)內(nèi)、國(guó)外專(zhuān)利和非專(zhuān)利技術(shù)、 軟件著作權(quán)等所有權(quán)和使用權(quán)所發(fā)生的費(fèi)用 審計(jì)時(shí)要關(guān)注是否屬于項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中申請(qǐng)專(zhuān)利、軟件著作權(quán)等發(fā)生的知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)的費(fèi)用；是否屬于購(gòu)買(mǎi)國(guó)內(nèi)、國(guó)外專(zhuān)利和非專(zhuān)利技術(shù)、軟件著作權(quán)等所有權(quán)和使用權(quán)所發(fā)生的支付給外單位的費(fèi)用。 項(xiàng)目實(shí)施所需的科研設(shè)備 購(gòu)置、試制和租賃費(fèi) 審計(jì)時(shí)要關(guān)注是否屬于在研究開(kāi)發(fā)、成果轉(zhuǎn)化產(chǎn)業(yè)化過(guò)程中購(gòu)置或試制與該項(xiàng)目實(shí)施相關(guān)的專(zhuān)用儀器設(shè)備；是否屬于中試（模試）設(shè)備；是否屬于對(duì)現(xiàn)有儀器、設(shè)備進(jìn)行升級(jí)改造以及租賃外單位儀器設(shè)備而發(fā)生的費(fèi)用。產(chǎn)業(yè)化通用生產(chǎn)設(shè)備一般不能作為科研設(shè)備購(gòu)置費(fèi)納入其中。 與該項(xiàng)目研究開(kāi)發(fā)相關(guān)的其他費(fèi)用審計(jì)時(shí)要關(guān)注具體支出內(nèi)容。 經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況的審計(jì)要點(diǎn) 同按計(jì)劃分期補(bǔ)助方式資助項(xiàng)目的審計(jì)要求。 貸款貼息 根據(jù)項(xiàng)目承擔(dān)單位與銀行簽訂的科技專(zhuān)項(xiàng)貸款合同、銀行實(shí)際貸款額和利息支付憑證進(jìn)行核定，包括政策性銀行的軟貸款，但不包括一年以下的流動(dòng)資金貸款。貼息時(shí)間不超過(guò) 3年。 這類(lèi)項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)要點(diǎn)主要在于項(xiàng)目實(shí)際支出及貸款利息實(shí)際發(fā)生情況。 項(xiàng)目實(shí)際支出的審計(jì)要點(diǎn) 貸款貼息補(bǔ)助的載體不是項(xiàng)目研發(fā)投入的費(fèi)用，而是項(xiàng)目實(shí)際投入的費(fèi)用，具體包括以下內(nèi)容： （ 1） 技術(shù)開(kāi)發(fā)、成果轉(zhuǎn)化和產(chǎn)業(yè)化過(guò)程中的中間試驗(yàn)，工業(yè)化試驗(yàn)和小批量生產(chǎn)所需購(gòu)置的各種儀器、檢測(cè)設(shè)備、材料、工裝試驗(yàn)和生產(chǎn)設(shè)備等。 （ 2）引進(jìn)國(guó)外技術(shù)消化吸收再創(chuàng)新所需購(gòu)置的技術(shù)軟件、試驗(yàn)與檢測(cè)儀器、樣品樣機(jī)和生產(chǎn)設(shè)備等。 （ 3）與該項(xiàng)目的科技成果轉(zhuǎn)化、產(chǎn)業(yè)化活動(dòng)相關(guān)的零星土建工程。 貸款利息支出的審計(jì)要點(diǎn) 項(xiàng)目承擔(dān)單位必須提供貸款合同（貸款期必須在一年期以上）、銀行付息單等材料。 （ 1）貸款合同 審計(jì)時(shí)要關(guān)注貸款的目的、期間和利率，并與銀行放款單、支付利息憑證相核對(duì)；要關(guān)注項(xiàng)目實(shí)際支出與貸款金額是否相匹配，貸款金額是否均為項(xiàng)目所用。 （ 2）利息支出 審計(jì)時(shí)要復(fù)核企業(yè)的貸款合同、銀行付息單，再考慮項(xiàng)目實(shí)際支出計(jì)算而出；要關(guān)注貸款是否用于項(xiàng)目的實(shí)際支出；貸款利息是否為項(xiàng)目研發(fā)、中試和產(chǎn)業(yè)化階段實(shí)際貸款所發(fā)生的。 科技項(xiàng)目屬特殊審計(jì)，審計(jì)時(shí)應(yīng)取得項(xiàng)目研發(fā)單位如下資料： 四、審計(jì)的取證要求 營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件、科技內(nèi)控制度、科技計(jì)劃合同書(shū)。 反映單位科研軟硬條件、科研成績(jī)的資料。 實(shí)際參加研究工作的科技計(jì)劃項(xiàng)目組全體成員名單。 項(xiàng)目任務(wù)、課題負(fù)責(zé)人和合作單位等事項(xiàng)變更資料。 預(yù)算資料、預(yù)算批復(fù)文件、專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)下?lián)芘c外撥經(jīng)費(fèi)資料、驗(yàn)收資料、論文、專(zhuān)著、專(zhuān)利、人才培養(yǎng)、經(jīng)濟(jì)效益的證明材料。 研發(fā)期間的年度會(huì)計(jì)報(bào)表（最好審計(jì)報(bào)告）、項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)的明細(xì)帳（或臺(tái)帳）、研發(fā)費(fèi)大額發(fā)票復(fù)印件、研發(fā)支出合同協(xié)議和執(zhí)行招投標(biāo)、政府采購(gòu)等資料。 研發(fā)人員工資清單（企業(yè)后補(bǔ)助）。 折舊計(jì)提清單（企業(yè)后補(bǔ)助）。 貸款合同、利息支付原始憑據(jù)復(fù)印件（貸款貼息） 實(shí)施截止性測(cè)試，即對(duì)課題執(zhí)行周期起始和截止日的月份支出實(shí)際發(fā)生時(shí)間進(jìn)行檢查，避