【正文】 單位提出調(diào)整申請，經(jīng)項目第一承擔單位審核同意后報科技部門核批。 （ 2）關(guān)注實際費用和預算的差異 根據(jù)有關(guān)科技管理文件規(guī)定，研發(fā)費用實際支出與預算數(shù)間差異按以下原則處理： 、專家咨詢費和管理費一般 以預算為限，不予調(diào)增。 經(jīng)費支出審計時除檢查企業(yè)是否按規(guī)定科目核算外，更要關(guān)注以下事項： （ 1）關(guān)注費用發(fā)生的時間 除個別專門從事開發(fā)網(wǎng)絡產(chǎn)品等企業(yè)外，企業(yè)研發(fā)費的發(fā)生時間應跟研發(fā)進度相匹配，一般在計劃研發(fā)開始至產(chǎn)品中試完成時。 經(jīng)費到位的審計要點 經(jīng)費支出的審計要點 經(jīng)濟指標完成情況的審計要點 經(jīng)費到位可區(qū)分為省廳下?lián)?、地方配套和企業(yè)自籌。 （四）審閱報表 審閱項目研發(fā)期間年度報表，了解成本、費用總體情況、期間變化情況以及判斷研發(fā)費發(fā)生的合理性。項目承擔單位除要求財務科目核算清晰外，還要求原始憑證記錄的清晰和完整，每筆費用的發(fā)生都應該由研發(fā)項目相關(guān)的人員簽字并注明用于研發(fā)哪個過程的哪種用途，以便于專家驗收考察費用的合理性。 （ 3）項目承擔單位將自籌購入的研發(fā)專用設備歸集到到“固定資產(chǎn)” 進行核算。如項目承擔單位執(zhí)行新的 《 企業(yè)會計準則 》 ，則無形資產(chǎn)中增設“研發(fā)支出”一級科目，下面分設“費用化支出”與“資本化支出”兩個二級科目進行明細核算，期末，企業(yè)應將歸集在“費用化支出”金額轉(zhuǎn)入“管理費用”科目。 （ 2）承擔單位將自籌發(fā)生的費用歸集到“管理費用 — 研發(fā)經(jīng)費 — XX項目 — 費用明細（如材料）”。事后補助經(jīng)費應當做到?？顚Ｓ?，不得用于科研人員獎金、福利等支出。項目承擔單位收到事后補助資金后，應在“專項應付款”中單列科目進行核算。 具體核算要求如下： （ 1）項目承擔單位收到科技廳按計劃撥入經(jīng)費時應設“專項應付款 — XX項目省撥入經(jīng)費”進行獨立核算，具體實施過成中根據(jù)科技計劃合同書將應由科技廳承擔的研發(fā)經(jīng)費逐步?jīng)_減。明確科研、財務等財務部門及項目負責人在科研項目經(jīng)費使用與管理中的職責與權(quán)限。 c、在課題實施期間出現(xiàn)計劃任務調(diào)整、課題負責人變更等影響經(jīng)費預算執(zhí)行的重大事項，課題單位未及時按程序報組織實施部門批準。 經(jīng)費決算與預算差異問題 a、經(jīng)費決算與預算的分項差異較大（ 10%，5萬）。 b、項目技術(shù)研發(fā)初始就產(chǎn)生經(jīng)濟效益?？萍柬椖繉徲嫿涣? 主講人 浙江新中天會計師事務所 繆蘭娟 一、科技項目財務驗收中的 常見問題 二、審計前的準備 三、審計的主要內(nèi)容 四、審計的取證要求 五、審計報告類型 六、審計時參考的法律法規(guī) 一、科技項目財務驗收中的常見問題 概念問題 項目支出與項目研發(fā)經(jīng)費支出的混淆。 時點問題 a、 科技合同書中承諾的技術(shù)研發(fā)計劃時 間與研發(fā)經(jīng)費發(fā)生時間基本不吻合。 費用問題 差旅費、會議費、國際合作與交流費、勞務費、 測試費主要存在相關(guān)性差和混淆列支問題。 b、不按計劃書的承諾購置設備。 會計核算問題 ? 項目經(jīng)費未單獨核算 二、審計前的準備 （一）了解輔導工作 在了解輔導科技項目承擔單位的內(nèi)部管理制度及財務核算時，主要關(guān)注以下幾個方面： 各科研項目承擔單位應建立科研項目經(jīng)費內(nèi)部管理制度。 科研項目經(jīng)費必須納入單位財務統(tǒng)一管理，單 獨設賬，?？顚Ｓ?。如有地方配套同上。事后補助資金允許全額核銷企業(yè)當年技術(shù)開發(fā)費支出，或用于后續(xù)科技項目的研究開發(fā)。貸款貼息資金補助允許企業(yè)用于彌補已經(jīng)支付給相關(guān)銀行的貸款利息，并直接沖轉(zhuǎn)財務費用。一般單位“管理費用”明細帳均設為多欄式，我們要求另設多欄式“ XX項目研發(fā)經(jīng)費”輔助帳作為“管理費用”中“研發(fā)經(jīng)費”的子目，以便于管理和統(tǒng)計?！把邪l(fā)支出”科目余額反映企業(yè)正在進行中的研究開發(fā)項目中滿足資本化條件的支出。 （ 4）項目研發(fā)成功后取得的銷售收入、成本也應獨立核算。 （二）仔細審閱科技計劃合同書 要搞清楚項目名稱和類別與科技部門的批復書是否一致，項目執(zhí)行的依據(jù)是否充分？這個項目會形成哪種新產(chǎn)品、新技術(shù)或新工藝？這個新產(chǎn)品、新技術(shù)或新工藝的組成需消耗哪些材料？檢查項目是否按計劃進度完成，提前或延期結(jié)題的原因？人員配備如何，項目承擔單位、項目負責人、項目內(nèi)容有無更換或調(diào)整，如有更換或調(diào)整是否有科技部門的批文和備案文件？經(jīng)費預算如何？有沒有計劃需增添的儀器設備？ （三）踏勘現(xiàn)場 應同項目研發(fā)人員進行溝通，詢問研發(fā)過程并跟著去查看小試的實驗室、中試時所需的生產(chǎn)線及批量生產(chǎn)的車間。 三、審計的主要內(nèi)容 （一）對按計劃分期補助方式資助項目的審計要 點 （二）對產(chǎn)業(yè)化項目事后補助的審計要求 （三）對產(chǎn)業(yè)化項目貸款貼息的審計要求 這類項目財務審計要點主要在于經(jīng)費到位、支出及經(jīng)濟指標完成情況。對于省廳下?lián)芎偷胤脚涮踪Y金應采用祥審，查看并復印每筆到位的原始憑證，檢查是否按合同及時足額的到達，檢查是否按規(guī)定科目核算；對于企業(yè)自籌資金一般以支出來核是否到位。政府的科技經(jīng)費一般補給從無到有的項目研發(fā)，有些產(chǎn)品批量生產(chǎn)后還會發(fā)生一些研發(fā)費用，從性質(zhì)上來說屬于再次或修正發(fā)生的研發(fā)費，不屬于政府補助范圍。 ，在不超過該科目核定預算10%，或超過 10%但科目調(diào)整金額不超過 5萬元的，由項目承擔單位根據(jù)需要調(diào)整執(zhí)行。 （ 3）關(guān)注費用發(fā)生的合理性 對按計劃分期補助方式資助項目的審計要 點 :項目經(jīng)費的開支范圍一般包括設備費、材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、差旅費、會議費、國際合作與交流費、出版 /文獻/信息傳播 /知識產(chǎn)權(quán)事務費、勞務費、專家咨詢費、管理費等。 審計時除關(guān)注購買時間、關(guān)注是否屬于合同書約定需增添的儀器設備，是否屬于對現(xiàn)有儀器設備進行升級改造或租賃外單位儀器設備而發(fā)生的費用外還要注意以下事項： （ a_1）單價在