【正文】 目下只設(shè)一個二級科目：應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交營業(yè)稅 增值稅會計核算在應(yīng)交稅費科目下設(shè)有多個二級科目，同時還設(shè)有多個三級科目 營改增政策業(yè)務(wù)培訓(xùn) —— 會計處理 增值稅會計科目的設(shè)置及賬務(wù)處理 增值稅會計科目的設(shè)置及賬務(wù)處理 .docx 營改增相關(guān)會計處理 營改增相關(guān)會計處理 《 關(guān)于印發(fā) (營業(yè)稅改證增值稅試點有關(guān)企業(yè)會計處理規(guī)定 )的通知 》 （財會 [2023]13號） 關(guān)于印發(fā) 《 營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)企業(yè)會計處理規(guī)定 》 的通知 .doc 營改增政策業(yè)務(wù)培訓(xùn) —— 會計處理 應(yīng)交增值稅明細(xì)表 應(yīng)交增值稅明細(xì)表 一般納稅人財務(wù)報表月報附表 .xls應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅明細(xì)賬 217101應(yīng)交增值稅明細(xì)賬 .xls營改增政策業(yè)務(wù)培訓(xùn) —— 會計處理v（一）試點納稅人會計處理概述v2023年 7月 5日，財政部下發(fā)了 《 關(guān)于印發(fā) 〈 營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)企業(yè)會計處理規(guī)定 〉 的通知 》 （財會 [2023]13號）。對試點納稅人差額征稅、增值稅期末留抵稅額、取得過渡性財政扶持資金、增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費用抵減增值稅額 4個問題的會計處理作出了規(guī)定。這一規(guī)定同樣適用于今年擴大試點的 22個省份。營改增政策業(yè)務(wù)培訓(xùn) —— 會計處理v原增值稅納稅人兼有應(yīng)稅服務(wù)的，其應(yīng)稅服務(wù)項目可以并入相關(guān)項目進(jìn)行會計處理。v試點納稅人只從事交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)應(yīng)稅服務(wù)的，原征收營業(yè)稅時作為價內(nèi)稅，營業(yè)稅款列入成本進(jìn)行稅前扣除，會計核算上：借記 “主營業(yè)務(wù)稅金及附加 ”，貸記 “應(yīng)交稅金 ──應(yīng)交營業(yè)稅 ”科目；營改增試點后，增值稅作為價外稅不進(jìn)入企業(yè)成本扣除，而是與銷售額分開，單獨進(jìn)行會計核算。營改增政策業(yè)務(wù)培訓(xùn) —— 會計處理v（二）試點納稅人會計科目的設(shè)置一般納稅人 小規(guī)模納稅人科目明細(xì)科目 科目 明細(xì)科目應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅設(shè) 10個 專欄：進(jìn)項稅額、已交稅金、銷項稅額、出口退稅、進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出、減免稅款、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額、待抵扣進(jìn)項稅額、轉(zhuǎn)出未交增值稅、轉(zhuǎn)出多交增值稅。應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅未交增值稅營改增政策業(yè)務(wù)培訓(xùn) —— 會計處理一般納稅人 小規(guī)模納稅人科目 明細(xì)科目 科目 明細(xì)科目應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅營改增抵減的銷項稅額專欄（增設(shè)） 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅減免稅款專欄增值稅留抵稅額（增設(shè)）未交增值稅 營改增政策業(yè)務(wù)培訓(xùn) —— 會計處理v（三）試點納稅人的會計處理v（ 1） “營改增抵減的銷項稅額 ”專欄v適用于：即經(jīng)中國人民銀行、商務(wù)部、銀監(jiān)會批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)的一般納稅人。v有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)銷售額v=取得的全部價款和價外費用（包括殘值） 購進(jìn)有形動產(chǎn)的貸款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、 +關(guān)稅 +進(jìn)口環(huán)節(jié)消費稅 +安裝費 +保險費。 營改增政策業(yè)務(wù)培訓(xùn) —— 會計處理v購進(jìn)有形動產(chǎn)時：v借：購進(jìn)成本（不含稅）v借：應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）v貸：銀行存款（應(yīng)付帳款等）v出租有形動產(chǎn)時：v借：銀行存款（應(yīng)收帳款等）v貸：出租有形動產(chǎn)銷售額（扣減前銷售額，不含稅）v貸：應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（按銷售額全額計算） 營改增政策業(yè)務(wù)培訓(xùn) —— 會計處理v按規(guī)定允許扣減銷售額時：v期中：v借：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）v借：主營業(yè)務(wù)成本（扣減的銷售額與上述增值稅額的差額）v 貸：銀行存款（應(yīng)付賬款等）（扣減的銷售額：即貸款利息、關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)消費稅、安裝費、保險費之和）。v期末（一次性進(jìn)行賬務(wù)處理）：v借：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）v 貸：主營業(yè)務(wù)成本（按規(guī)定當(dāng)期允許扣減銷售額而減少的銷項稅額） 營改增政策業(yè)務(wù)培訓(xùn) —— 會計處理v（ 2） “減免稅款 ”專欄v適用于：初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的增值稅一般納稅人。v按稅法有關(guān)規(guī)定，該增值稅一般納稅人應(yīng)在 “應(yīng)交稅費—— 應(yīng)交增值稅 ”科目下增設(shè) “減免稅款 ”專欄，用于記錄該企業(yè)按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額。 營改增政策業(yè)務(wù)培訓(xùn) —— 會計處理v購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備時：v借：固定資產(chǎn)（按實際支付或應(yīng)付的金額）v 貸：銀行存款（應(yīng)付賬款等）v按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額時：v借：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（減免稅款）v 貸：遞延收益v按期計提折舊時：v借：管理費用等v 貸：累計折舊v同時：借：遞延收益v 貸：管理費用等 營改增政策業(yè)務(wù)培訓(xùn) —— 會計處理v發(fā)生技術(shù)維護(hù)費時：v借：管理費用等（按實際支付或應(yīng)付的金額）v 貸：銀行存款等v按規(guī)定抵減增值稅應(yīng)納稅額時：v借：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（減免稅款）v 貸：管理費用等 營改增政策業(yè)務(wù)培訓(xùn) —— 會計處理v（ 3） “增值稅留抵稅額 ”明細(xì)科目v兼有應(yīng)稅服務(wù)的原增值稅一般納稅人，截止到 2023年 8月初的增值稅留抵稅額，按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項稅額中抵扣，應(yīng)在 “應(yīng)交稅費 ”科目下增設(shè) “增值稅留抵稅額 ”明細(xì)科目核算。 營改增政策業(yè)務(wù)培訓(xùn) —— 會計處理v 8月初：v 借：應(yīng)交稅費 —— 增值稅留抵稅額（按不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額）v 貸：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）v 以后期間允許抵扣時：v 借：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）v 貸：應(yīng)交稅費 —— 增值稅留抵稅額（按允許抵扣的金額）v “應(yīng)交稅費 —— 增值稅留抵稅額 ”科目期末余額應(yīng)根據(jù)其流動性在資產(chǎn)負(fù)債表中的 “其他流動資產(chǎn) ”項目或 “其他非流動資產(chǎn) ”項目列示。 營改增政策業(yè)務(wù)培訓(xùn) —— 會計處理v（ 1）提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù) 扣減銷售額v小規(guī) 模納稅人 提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)， 按規(guī)定扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅應(yīng)直接沖減 “應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅 ”科目，不存在通過 “營改增抵減的銷項稅額 ”專欄核算的問題 。v購進(jìn)有形動產(chǎn)時：v借：購進(jìn)成本（含稅）v貸：銀行存款（應(yīng)付帳款等）v出租有形動產(chǎn)時：v借：銀行存款（應(yīng)收帳款等）v貸：應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅v貸：出租有形動產(chǎn)銷售額（不含稅）營改增政策業(yè)務(wù)培訓(xùn) —— 會計處理v按規(guī)定扣減銷售額時：v期中：v借：應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅v借：主營業(yè)務(wù)成本（扣減銷售額與上述增值稅額的差額）v貸：銀行存款（應(yīng)付帳款等）（扣減的銷售額）v期末（一次性進(jìn)行賬務(wù)處理）：v借：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅v貸：主營業(yè)務(wù)成本（按規(guī)定當(dāng)期允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅）營改增政策業(yè)務(wù)培訓(xùn) —— 會計處理v（ 2）購買稅控收款機費用和技術(shù)維護(hù)費抵減增值稅應(yīng)納稅額v小規(guī)模納稅人初次購買稅控收款機支付的費用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額應(yīng)直接沖減 “應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅 ”科目，不通過 “減免稅款 ”專欄核算。v購入稅控收款機時：v借：固定資產(chǎn)（按實際支付或應(yīng)付的金額）v 貸：銀行存款（應(yīng)付賬款等）營改增政策業(yè)務(wù)培訓(xùn) —— 會計處理v按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額時：v借：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅v 貸：遞延收益v按期計提折舊時：v借：管理費用等v 貸：累計折舊v同時，借：遞延收益v 貸：管理費用等營改增政策業(yè)務(wù)培訓(xùn) —— 會計處理v發(fā)生技術(shù)維護(hù)費時：v借：管理費用等（按實際支付或應(yīng)付的金額）v 貸：銀行存款等v按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額時：v借：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅v 貸：管理費用等v“應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅 ”科目期末如為借方余額，應(yīng)根據(jù)其流動性在資產(chǎn)負(fù)債表中的 “其他流動資產(chǎn) ”項目或 “其他非流動資產(chǎn) ”項目列示；如為貸方余額，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中的 “應(yīng)交稅費 ”項目列示。營改增政策業(yè)務(wù)培訓(xùn) —— 會計處理 過渡性財政扶持資金的會計處理v試點納稅人在新老稅制轉(zhuǎn)換期間因?qū)嶋H稅負(fù)增加而向財稅部門申請取得財政扶持資金的，期末有確鑿證據(jù)表明企業(yè)能夠符合財政扶持政策規(guī)定的相關(guān)條件且預(yù)計能夠收到財政扶持資金時，按應(yīng)收的金額，借記 “其他應(yīng)收款 ”等科目，貸記 “營業(yè)外收入 ”科目。待實際收到財政扶持資金時，按實際收到的金額，借記 “銀行存款 ”等科目，貸記 “其他應(yīng)收款 ”等科目。 營改增政策業(yè)務(wù)培訓(xùn) —— 會計處理小結(jié)v小結(jié)v“營改增抵減的銷項稅額 ”專欄，用于核算有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)扣減銷售額時抵減的銷項稅額；v“減免稅款 ”專欄，用于核算初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費抵減的增值稅應(yīng)納稅額；v“增值稅留抵稅額 ”明細(xì)科目，用于核算兼有應(yīng)稅服務(wù)的原增值稅一般納稅人，截止到 2023年 8月初不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額。v小規(guī) 模納稅人 提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)，購置稅控收款機的費用及技術(shù)維護(hù)費， 按規(guī)定扣減銷售額而減少的的應(yīng)交增值稅或抵減的增值稅應(yīng)納稅額，直接沖減 “應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅 ”科目。116“營改增 ”文化事業(yè)費征收業(yè)務(wù)湖南國稅營改增政策業(yè)務(wù)培訓(xùn) —— 文化事業(yè)建設(shè)費v（一）概述v（二）繳費人v（三）費率v（四）應(yīng)繳費額的計算v（五）繳費義務(wù)發(fā)生時間和繳費地點v（六）起征點v（七）繳庫營改增政策業(yè)務(wù)培訓(xùn) —— 文化事業(yè)建設(shè)費v（一）概述v1997年 7月 7日，財政部、國家稅務(wù)總局下發(fā)了 《關(guān)于印發(fā) 〈 文化事業(yè)建設(shè)費征收管理暫行辦法 〉的通知 》 （財稅字 [1997]95號）規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)依照 《 中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例 》 的規(guī)定繳納娛樂業(yè)、廣告業(yè)營業(yè)稅的單位和個人，應(yīng)當(dāng)繳納文化事業(yè)建設(shè)費。營改增政策業(yè)務(wù)培訓(xùn) —— 文化事業(yè)建設(shè)費v上海等 9省市實行營改增試點后，財政部、國家稅務(wù)總局于 2023年 8月 29日下發(fā)了 《 關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點中文化事業(yè)建設(shè)費征收問題的通知 》 （財綜[2023]68號）。該 《 通知 》 規(guī)定，原繳納文化事業(yè)建設(shè)費的提供廣告服務(wù)的單位和個人，以及試點后成立的提供廣告服務(wù)的單位和個人，納入營改增試點范圍后，應(yīng)按規(guī)定繳納文化事業(yè)建設(shè)費，并由國稅機關(guān)在征收增值稅時一并征收。 營改增政策業(yè)務(wù)培訓(xùn) —— 文化事業(yè)建設(shè)費v今年 8月 1日起，全國擴大營改增試點以后，國稅機關(guān)在征收增值稅時一并征收廣告業(yè)文化事業(yè)建設(shè)費。v但是，提供娛樂業(yè)服務(wù)的單位和個人，文化事業(yè)建設(shè)費仍由地稅機關(guān)征收。v2023年全省文化事業(yè)建設(shè)費 。其中，“1+7”行業(yè)繳納的文化事業(yè)建設(shè)費 ，占%。營改增政策業(yè)務(wù)培訓(xùn) —— 文化事業(yè)建設(shè)費v（二）繳費人v原繳納文化事業(yè)建設(shè)費的提供廣告服務(wù)的單位和個人，以及 2023年 8月 1日后成立的提供廣告服務(wù)的單位和個人。v負(fù)有相關(guān)增值稅扣繳義務(wù)的扣繳義務(wù)人，應(yīng)按規(guī)定扣繳文化事業(yè)建設(shè)費。v（三）費率v文化事業(yè)建設(shè)費的費率為 3％。 v文化事業(yè)建議費費率的調(diào)整，由國務(wù)院決定。 營改增政策業(yè)務(wù)培訓(xùn) —— 文化事業(yè)建設(shè)費v （四）應(yīng)繳費額的計算v 納義務(wù)人應(yīng)繳費額的計算v 文化 事業(yè)建設(shè)費繳納義務(wù)人應(yīng)按照提供廣告服務(wù)取得的銷售額和 3%的費率計算應(yīng)繳費額。計算公式如下：v 應(yīng)繳費額 =銷售額 3%v 上述 “銷售額 ”是指納稅人提供廣告服務(wù)取得的全部含稅價款和價外費用，減除支付給其 他廣告公司或廣告發(fā)布者的含稅廣告發(fā)布費后的余額。v 允許扣除的價款應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的憑證，即合法有效憑證，否則不予扣除。上述憑證包括增值稅發(fā)票和營業(yè)稅發(fā)票。營改增政策業(yè)務(wù)培訓(xùn) —— 文化事業(yè)建設(shè)費v按規(guī)定扣繳文化事業(yè)建設(shè)費的，扣繳義務(wù)人應(yīng)按下列公式計算應(yīng)扣繳費額：v應(yīng)扣繳費額 =接收方支付的含稅價款 3%營改增政策業(yè)務(wù)培訓(xùn) —— 文化事業(yè)建設(shè)費v（五）繳費義務(wù)發(fā)生時間和繳費地點v文化事業(yè)建設(shè)費的繳納義務(wù)發(fā)生時間和繳納地點，與繳納義務(wù)人的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間和納稅地點相同。v文化事業(yè)建設(shè)費的繳費義務(wù)發(fā)生時間，為繳費人收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑證的當(dāng)天。 v繳費人應(yīng)當(dāng)在提供廣告業(yè)勞務(wù)的發(fā)生地，向發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納