拆遷換房的稅務(wù)處理(已改無錯(cuò)字)
2022-09-02 08:43:02 本頁面
【正文】 同金額確認(rèn)作為房地產(chǎn)開發(fā)計(jì)稅成本的拆遷補(bǔ)償費(fèi)。為簡化計(jì)算，假設(shè)本例中同類住宅房屋成本價(jià)等同于開發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅成本。由此可以看出，“拆一還一”行為土地增值稅與企業(yè)所得稅處理原則是一致的，視同銷售收入及作為開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本的拆遷補(bǔ)償支出均為2800000元。但在企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)，應(yīng)確認(rèn)視同銷售所得1040000元〔（3500－2200）800〕。 [案例2] A公司2008年5月開發(fā)某項(xiàng)目（屬于城中村改造），該項(xiàng)目用地面積21000平方米，住宅建筑面積為31900平方米，可供銷售面積29000平方米，其中用于安置回遷戶村民的住宅面積為7900平方米，其余21100平方米的住宅由A公司自由銷售或使用。該項(xiàng)目于2009年5月完工。2009年9月開始與被拆遷戶辦理交接手續(xù)的回遷房面積共7900平方米。2010年1月正式對(duì)外銷售，并于當(dāng)月全部銷售完畢。該公司同期同類房地產(chǎn)的平均價(jià)格為7000元/平方米，取得銷售收入14770萬元（21100平方米7000元/平方米）?！ ≡擁?xiàng)目工程已竣工決算，開發(fā)成本為6000萬元。其中，土地征用費(fèi)及拆遷補(bǔ)償費(fèi)為零，前期工程費(fèi)700萬元，建筑安裝工程費(fèi)3200萬元，基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費(fèi)1600萬元，公共配套設(shè)施費(fèi)200萬元，開發(fā)間接費(fèi)300萬元。向某公司借款的利息400萬元（假定不超過金融企業(yè)同類同期貸款利率），但沒有按照項(xiàng)目進(jìn)行分配利息依據(jù)沒有銀行的利息票據(jù)，請(qǐng)分析有關(guān)“拆一還一”的賬務(wù)和稅務(wù)處理。 [分析] ?。ㄒ唬┵~務(wù)處理 計(jì)算過程如下： ，利息費(fèi)用400萬元?！ 。?900＝5530（萬元）。需要注意的是，這里的拆遷補(bǔ)償費(fèi)不能認(rèn)為只是拆遷戶7900平方米，而是整個(gè)樓盤的，需要在總可售面積29000平方米中分?jǐn)?。 視同銷售收入＝7900＝5530（萬元）。（不知道什么意思？） ＝（6400＋5530）247。29000＝（元/平方米）。需要注意的是，這里的29000平方米是作為總可售面積計(jì)算的，不能減去拆遷戶的7900平方米，即不能以21100平方米作為分母，否則就會(huì)虛增成本?！ 。?900＝（萬元）； 視同銷售所得＝5530－＝（萬元）?！ ?huì)計(jì)處理如下： ，根據(jù)安置時(shí)的同期同類價(jià)格，視同銷售的會(huì)計(jì)處理（單位：萬元，下同）： 借：開發(fā)成本———拆遷補(bǔ)償費(fèi) 5530 貸：應(yīng)付賬款———拆遷補(bǔ)償費(fèi) 5530 借：應(yīng)付賬款———拆遷補(bǔ)償費(fèi) 5530 貸：主營業(yè)務(wù)收入 5530 ，業(yè)主
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