審計證據(jù)與審計工作底稿講義(已改無錯字)
2022-08-31 11:22:47 本頁面
【正文】 會計報表審計的審計程序按其運用目的進行分類，可以分為 （ ）（1998年試題） A、對被審計單位內(nèi)部控制制度取得了解的程序 B、符合性測試程序 C、實質(zhì)性測試程序 D、對被審計單位會計報表發(fā)表審計意見的程序 【答案】ABC 當(dāng)被審計單位規(guī)模較小，經(jīng)濟業(yè)務(wù)不多時，注冊會計師可以不執(zhí)行符合性測試，而直接進行實質(zhì)性測試?！ 嵸|(zhì)性測試包括兩部分： 詳細測試 分析性測試內(nèi)容 交易的詳細測試和余額的詳細測試 對會計信息和非會計信息應(yīng)用的分析性復(fù)核程序目的 交易的實質(zhì)性測試是為了審定某類或某項交易認(rèn)定的恰當(dāng)性，余額的實質(zhì)性測試則是為了審定某賬戶余額認(rèn)定的恰當(dāng)性。 證實會計報表數(shù)據(jù)有關(guān)關(guān)系是否合理提供證據(jù)。聯(lián)系 實質(zhì)性測試可取得證明管理當(dāng)局會計報表的各項認(rèn)定是否公允的證據(jù)，每次報表審計中必須執(zhí)行。詳細測試、分析性測試在審計中各有其獨特的作用，不可相互替代。分析性測試的結(jié)果往往可為詳細測試提供一定的有益的方向性指導(dǎo) 六、審計證據(jù)的整理與分析 審計證據(jù)整理與分析的方法通常包括：分類、計算、比較、小結(jié)、綜合。 整理、分析與評價審計證據(jù)時應(yīng)對審計證據(jù)進行取舍。取舍的標(biāo)準(zhǔn)（原則）大體有：第一，金額大??；第二，問題性質(zhì)的嚴(yán)重程度?！ 〉诙?jié) 審計工作底稿 一、審計工作底稿的定義、分類及作用 ?。ㄒ唬徲嫻ぷ鞯赘宓亩x 審計工作底稿是審計證據(jù)的載體，是指注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中，形成的全部審計工作記錄和獲取的資料。是注冊會計師形成審計結(jié)論、發(fā)表審計意見的直接依據(jù)。 形成方式：一種是直接編制的；另一種是取得的 審計工作底稿的分類（按底稿的性質(zhì)和作用分類）：種類一般內(nèi)容綜合類①審計約定書；②審計計劃；③審計報告未定稿；④審計總結(jié)；⑤審計調(diào)整分錄匯總表業(yè)務(wù)類①預(yù)備調(diào)查記錄；②符合性測試記錄；③實質(zhì)性測試記錄備查類①有關(guān)的重要法律性文件；②重要會議記錄與紀(jì)要；③重要經(jīng)濟合同與協(xié)議；④營業(yè)執(zhí)照、公司章程 ?。ㄈ徲嫻ぷ鞯赘宓淖饔? 審計工作底稿是連結(jié)整個審計工作的紐帶，組織和協(xié)調(diào)審計工作?！ 徲嫻ぷ鞯赘迨亲詴嫀熜纬蓪徲嫿Y(jié)論、發(fā)表審計單位的直接依據(jù)。 審計工作底稿是解脫或減輕注冊會計師的審計責(zé)任、評價或考核注冊會計師專業(yè)能力與工作業(yè)績的依據(jù)。 審計工作底稿為審計質(zhì)量控制與質(zhì)量檢查提供了可能。 審計工作底稿對未來的審計業(yè)務(wù)具有參考備查價值。 二、審計工作底稿的編制與取得 （一）審計工作底稿的基本要素 審計工作底稿按其格式分類，可分為專用的審計工作底稿（只能用于特定用途，如盤點表，審計約定書等）和通用的審計工作底稿（可用于任何用途）兩種：專用工作底稿見教材圖表，通用工作底稿見下【例】 無論是專用工作底稿，還是通用工作底稿，都應(yīng)包含下面各要素： 被審計單位名稱； 審計項目名稱； 審計項目時點或期間； 審計過程記錄； 審計標(biāo)識及其說明； 審計結(jié)論； 索引號及頁次； 編制者姓名及編制日期； 復(fù)核者姓名及復(fù)核日期； 其他應(yīng)說明事項。 ?。ǘ┳詴嫀熢诰幹茖徲嫻ぷ鞯赘鍟r，應(yīng)把握如下的基本結(jié)構(gòu)： 被審計單位的未審情況 審計過程的記錄 注冊會計師的審計結(jié)論 三、審計工作底稿的復(fù)核 ?。ㄒ唬徲嫻ぷ鞯赘鍙?fù)核要點 所引用的有關(guān)資料是否翔實、可靠； 所獲取的審計證據(jù)是否充分適當(dāng)； 審計判斷是否有理有據(jù)； 審計結(jié)論是否恰當(dāng)。 ?。ǘ┪覈鴮徲嫻ぷ鞯赘宓娜墢?fù)核制度 審計工作底稿三級復(fù)核制度，就是會計師事務(wù)所制定的以主任會計師、部門經(jīng)理和項目經(jīng)理為復(fù)核人，對審計工作底稿進行逐級復(fù)核的一種復(fù)核制度。復(fù)核級別復(fù)核人復(fù)核要求復(fù)核要點一級復(fù)核項目經(jīng)理詳細復(fù)核 對所下屬審計人員形成的底稿中所有的審計程序、審計證據(jù)、審計結(jié)論等逐筆復(fù)核。二級復(fù)核部門經(jīng)理一般復(fù)
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