【正文】 為購買的一部分。A． 不正確。與本題無關(guān)。B． 不正確。確認(rèn)所有的購買不能避免此類事件發(fā)生。C． 不正確。不能避免。D． 正 確。通過建立多余存貨記錄可以避免題中所述情況。下列信息用于解答5557題某公司為首都地區(qū)的化工廠提供晶體管，導(dǎo)管以及其他特定產(chǎn)品。依據(jù)季度銷售報(bào)告制定的再訂購決策必須經(jīng)過銷售副總裁的核準(zhǔn)。公司的銷售隊(duì)伍士氣高漲，薪資支付水平很高。一般而言，優(yōu)秀的銷售人員的傭金大大高于工資?，F(xiàn)場銷售人員通過便攜電腦簽發(fā)訂單。所有脫銷產(chǎn)品都得到及時(shí)標(biāo)注。一旦存貨水平低于最低存貨標(biāo)準(zhǔn)就必須進(jìn)行再訂貨。公司產(chǎn)品更新?lián)Q代迅速，而且一旦地時(shí)就毫無價(jià)值。公司雇用職業(yè)存貨服務(wù)機(jī)構(gòu)管理年度存貨。所有的計(jì)算信息都提供給公司做帳與平衡。過去幾年，公司在存貨方面損失很大。55．審計(jì)人員需要確定實(shí)物存貨短缺的原因，為些審計(jì)人員對存貨盤點(diǎn)記錄，存貨書面說明以及最新存貨備忘進(jìn)行復(fù)核。以上信息來源及證據(jù)是否充分？A． 內(nèi)部來源不充分。B． 外部來源。充分。C． 內(nèi)部及外部來源，充分。D． 內(nèi)部及外部來源，不充分。答案D考察重點(diǎn)：審計(jì)證據(jù)。解題思路：本題考察不同的審計(jì)證據(jù)的分類方法。審計(jì)證據(jù)來源分，可以分為內(nèi)部與外部證據(jù)。按照可信程度分，可以分為：充分的、可信的、可靠的和有用的證據(jù)。題目中所述的審計(jì)證據(jù)來自內(nèi)部，又來自外部，但都是不充分的，因?yàn)檫@些證據(jù)不能保證，謹(jǐn)慎的第三者依此證據(jù)得到相同結(jié)論。因而本題選擇D答案。56．為了確定公司過時(shí)存貨數(shù)量，審計(jì)人員不可能采取下列哪項(xiàng)程序：A． 確認(rèn)B． 瀏覽C． 重新計(jì)算D． 分析性復(fù)核答案：A考察重點(diǎn)：審計(jì)證據(jù)解題思路：題目考察采用哪些技術(shù)可以計(jì)算過時(shí)的存貨數(shù)量。本題要求選擇不采用何種技術(shù)。確認(rèn)技術(shù)一般用來檢查客戶是否付款，或者本公司付款，客戶是否收到，而不能用來計(jì)算過時(shí)的存貨的數(shù)量。所以選擇：A答案。而瀏覽、重新和分析性復(fù)核都可以做到題目中的要求。57．在與存貨保管人員的面談中，審計(jì)人員獲悉銷售人員往往在獲得銷售副總裁核準(zhǔn)前就下訂單。進(jìn)一步的細(xì)節(jié)測試表明的確存在未經(jīng)核準(zhǔn)的訂單，細(xì)節(jié)測試屬于：A． 間接證據(jù)B． 環(huán)境證據(jù)C． 佐證證據(jù)D． 主觀證據(jù)答案：C考察重點(diǎn)：審計(jì)證據(jù)解題思路：本題考察審計(jì)證據(jù)的分類概念，如題 中的述，審計(jì)人員事先發(fā)現(xiàn)的事實(shí)又被其他的信息所證明，所以主符合佐證證據(jù)的定義，本題選擇C答案。A．不正確。間接證據(jù)是指對審計(jì)對象起間接功能的證據(jù)。B不正確。環(huán)境證據(jù)是指以輸審計(jì)程序時(shí)的審計(jì)對象的狀況表現(xiàn)出來的證據(jù)，具有可變性。C． 正 確。佐證證據(jù)是支持基本證據(jù)的證據(jù)。D． 不正確。主觀證據(jù)是審計(jì)人員主觀得到的證據(jù)。利用下列資料回答問題5859在一次高能管理人員的年末計(jì)劃會(huì)上，內(nèi)部審計(jì)主管得知有關(guān)公司某一存貨系統(tǒng)的審計(jì)報(bào)告草案近期引起了會(huì)計(jì)方面的爭議。該審計(jì)報(bào)告提出對該部分存貨系統(tǒng)中出現(xiàn)的差錯(cuò)進(jìn)行相應(yīng)的重大調(diào)整。審計(jì)結(jié)論表明公司使用該成本系統(tǒng)的其他六個(gè)生產(chǎn)部門也需要作相應(yīng)的存貨記錄調(diào)整。據(jù)首席財(cái)務(wù)官稱，共計(jì)七個(gè)部門需要作出調(diào)整，這將是財(cái)務(wù)報(bào)告的重大調(diào)整。CFO詢問了內(nèi)部審計(jì)師計(jì)算調(diào)整額所使用的方法后，要求內(nèi)部審計(jì)主管在充分考慮審計(jì)結(jié)論方面影響后再遞交審計(jì)報(bào)告，內(nèi)部審計(jì)主管直接向CFO報(bào)告。由于審計(jì)報(bào)告仍處于有待管理局發(fā)表意見的階段，審計(jì)委員會(huì)還沒有評價(jià)該項(xiàng)審計(jì)。58．假定年末計(jì)劃會(huì)后，同一天內(nèi)部審計(jì)主管與審計(jì)委員會(huì)見面，下列哪項(xiàng)不是內(nèi)部審計(jì)主管的職責(zé)：A． 向?qū)徲?jì)委員會(huì)說明高層管理人員對所有重大審計(jì)發(fā)現(xiàn)的決定。B． 強(qiáng)調(diào)重大審計(jì)發(fā)現(xiàn)和提出建議，并就已審批的審計(jì)工作計(jì)劃進(jìn)行報(bào)告。C． 向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告事前與CFO碰面結(jié)果，及有關(guān)存貨調(diào)整記錄可被考慮的選擇方案。D． 在將審計(jì)結(jié)果報(bào)告給審計(jì)委員會(huì)之前設(shè)法解決存貨問題。答案C考察重點(diǎn)：審計(jì)實(shí)施。解題思路：A． 不正確。向?qū)徲?jì)委員會(huì)，報(bào)告高層管理人員對所有重大審計(jì)發(fā)現(xiàn)的決定是內(nèi)部審計(jì)主管的職責(zé)。B． 不正確。這屬于內(nèi)部審計(jì)主管的應(yīng)盡職責(zé)。C． 內(nèi)部審計(jì)主管報(bào)告的重點(diǎn)應(yīng)在重大的審計(jì)發(fā)現(xiàn)，與CFO的談話如對此影響不大，沒有必要一定向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告。D． 不正確。這屬于內(nèi)部審計(jì)主管應(yīng)盡的職責(zé)。59．內(nèi)部審計(jì)主管應(yīng)當(dāng)采取下列哪種行動(dòng)？A． 計(jì)劃年終以后重新檢查各個(gè)部門的存貨成本系統(tǒng)。B． 取回送交管理當(dāng)局審核并提出意見的所有審計(jì)報(bào)告草稿的復(fù)印件。C． 告知高層管理人員，不實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)告是不被接受的。D． 主動(dòng)對所有地方的存貨估價(jià)所作結(jié)論的相關(guān)依據(jù)進(jìn)行檢查。答案：D考查重點(diǎn)：審計(jì)實(shí)施解題思路：A． 不正確。沒有必要重新檢查各部門存貨成本系統(tǒng)。B． 不正確。內(nèi)部審計(jì)主管中以取回管理當(dāng)局的批示原件，而不是復(fù)印件。C． 不正確。沒有證據(jù)表明高層管理人員要歪曲財(cái)務(wù)報(bào)告。D． 正 確。這是CFO要求內(nèi)部審計(jì)主管考慮并需要主動(dòng)落實(shí)的行動(dòng)。60．在審查差旅費(fèi)和招待費(fèi)時(shí)，注冊內(nèi)部審計(jì)師對某經(jīng)理人員某項(xiàng)已償付差旅費(fèi)用的支出用途有疑問。該經(jīng)理人員答應(yīng)對這筆支出不視為合法支出并彌補(bǔ)這筆有問題的支出的數(shù)額。若經(jīng)理人員作出的承諾有效，則內(nèi)部審計(jì)師：A． 可以忽視非商業(yè)支出的原有費(fèi)用水平。B． 應(yīng)當(dāng)立即通知稅務(wù)局C． 應(yīng)該將此審計(jì)結(jié)果記錄于審計(jì)報(bào)告。D． 應(yīng)該建議該經(jīng)理人員將有問題差旅支出的部分頻繁飛行里程涂改掉。答案：C考查重點(diǎn)：審計(jì)實(shí)施。解題思路：A． 不正確。這是一個(gè)重要的審計(jì)發(fā)現(xiàn)，如果忽略了將違反內(nèi)審人員應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎。B． 不正確。這是審計(jì)人員職責(zé)之處的事，應(yīng)由其他部門處理。C． 正 確。所有重大的審計(jì)發(fā)現(xiàn)都應(yīng)該報(bào)告，無論是否改正。D． 不正確。從題目無法推斷出這個(gè)結(jié)論。61．某新來的經(jīng)驗(yàn)不足的內(nèi)部審計(jì)人員提示某高級審計(jì)師一項(xiàng)有關(guān)被審計(jì)單位預(yù)算的重大差異，高級審計(jì)師告訴該新來的內(nèi)部審計(jì)人員不發(fā)擔(dān)憂，因?yàn)樗崖犝f事先存在一次擅自停產(chǎn)事件，該事件可能是形成差異的主要原因。下列陳述最恰當(dāng)?shù)氖牵篈． 新來的內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)徹底檢查整個(gè)問題而不發(fā)去麻煩高級內(nèi)部審計(jì)師。B． 高級審計(jì)師應(yīng)當(dāng)使用恰當(dāng)判斷，以減少可能發(fā)生的投資浪費(fèi)。C． 高級審計(jì)師應(yīng)當(dāng)停止審計(jì)項(xiàng)目，直到差異原因全部調(diào)查清楚。D． 高級審計(jì)師應(yīng)當(dāng)幫助新來的審計(jì)人員制訂收集恰當(dāng)證據(jù)的計(jì)劃。答案：D考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則解題思路：A． 不正確。審計(jì)準(zhǔn)則提倡審計(jì)人員之間的學(xué)習(xí)與指導(dǎo)。B． 不正確。這樣雖然能夠有效完成審計(jì)任務(wù)，但是與D相比效果較弱，且不能促進(jìn)新員工的有效學(xué)習(xí)。C． 不正確。當(dāng)停止的審計(jì)工作的重要性很強(qiáng)的時(shí)候，這將影響審計(jì)工作效果。D． 不正確。這是最有兒的做法，幫助沒有經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員掌握審計(jì)方法，并順利完成審計(jì)工作。62．在審計(jì)過程中形成某審計(jì)發(fā)現(xiàn)，需要將實(shí)際情形與相關(guān)的準(zhǔn)則或者標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較。下列哪項(xiàng)內(nèi)容作為支持某一審計(jì)結(jié)論的準(zhǔn)則或者標(biāo)準(zhǔn)最恰當(dāng)。A． 部門質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的操作程序（數(shù)字與日期）B． 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制準(zhǔn)則，引自公共會(huì)計(jì)師手冊的相關(guān)內(nèi)容。C． 理想的經(jīng)營實(shí)務(wù)，基于內(nèi)部審計(jì)師參與公司內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)所積累的經(jīng)驗(yàn)與知識(shí)。D． 所有上述內(nèi)容。答案：D考查重點(diǎn)：審計(jì)實(shí)施――分析性復(fù)核A． 解題思路：不正確。獨(dú)立于被審計(jì)對象，二者具有可比性，在理論上二者應(yīng)該相符合，二者不一致說明可能存在問題，但其他兩項(xiàng)也正確。B． 不正確。獨(dú)立于被審計(jì)對象，二者具有可比性，在理論上二者應(yīng)該相符合，二者不一致說明可能存在問題，但其他兩項(xiàng)也正確。C． 不正確。獨(dú)立于被審計(jì)對象，二者具有可比性，在理論上二者應(yīng)該相符合，二者不一致說明可能存在問題，但其他兩項(xiàng)也正確。D． 正 確。63．審計(jì)工作底稿相當(dāng)部分是審計(jì)人員根據(jù)相關(guān)審計(jì)領(lǐng)域作出的結(jié)論。在某些情形下，督導(dǎo)人員可能不同意這些結(jié)論并要求助理審計(jì)人員做更多的外勤工作。假定下列工作被執(zhí)行，督導(dǎo)人員仍不同意助理審計(jì)人員在工作底稿中作出結(jié)論。則下列審計(jì)部門作出的反應(yīng)中，哪一個(gè)是不適合的：A． 助理審計(jì)人員與督導(dǎo)人員均對達(dá)成不同結(jié)論的相應(yīng)理由作出書面記錄，在工作底稿中保留雙方的基本理由。B． 在審計(jì)工作底稿中注明不一致處保留對不一致的聲明并開展后續(xù)工作。C． 將兩種結(jié)論提交內(nèi)部審計(jì)主管來解決。內(nèi)部審計(jì)主管可能解決該問題。D． 在審計(jì)報(bào)告中同時(shí)提交兩種結(jié)論并讓管理當(dāng)局與被審計(jì)人同時(shí)對兩種結(jié)論作出反應(yīng)。答案：D考查重點(diǎn)：審計(jì)報(bào)告。解題思路：A． 不正確。本條符合審計(jì)報(bào)告的客觀性要求，是審計(jì)部門作出的適當(dāng)反應(yīng)。B． 不正確。因?yàn)榉制绗F(xiàn)在無法解決，應(yīng)該記錄并在以后加以解決，是審計(jì)部門作出的適當(dāng)反應(yīng)。C． 不正確。是審計(jì)部門作出的適當(dāng)反應(yīng)。D． 正 確。審計(jì)部門這樣做是不適當(dāng)?shù)?，這樣會(huì)影響組織的效率，并且可能會(huì)無法解決希望解決的問題。利用下列資料回答問題64－69內(nèi)部審計(jì)部門剛才為某金融機(jī)構(gòu)完成了一項(xiàng)關(guān)于貸款和商業(yè)貸款帳戶余額的審計(jì)。下面資料摘錄的是部分工作底稿內(nèi)容，指出了潛在的審計(jì)發(fā)現(xiàn)：A． 我們抽查了100項(xiàng)貸款申請，確定只有85份貸款申請經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)。B． 在經(jīng)過授權(quán)的85項(xiàng)貸款中，我們注意到4項(xiàng)貸款應(yīng)該經(jīng)過貸款委員會(huì)檢查與批準(zhǔn)，但實(shí)際上并非如此。公司政策聲明所有貸款撥發(fā)前均應(yīng)由貸款委員會(huì)批準(zhǔn)，但這四項(xiàng)貸款均由副總裁批準(zhǔn)。此事經(jīng)過與副總裁討論，是聲稱這些貸款是爭取新客戶的性貸款，并且是出于金融機(jī)構(gòu)最佳利益的考慮――可以加快貸款周轉(zhuǎn)并可同新客戶建立穩(wěn)固的關(guān)系。其余各項(xiàng)貸款均正式經(jīng)過貸款委員會(huì)批準(zhǔn)。C． 經(jīng)貸款委員會(huì)批準(zhǔn)的81項(xiàng)貸款項(xiàng)目中，我們發(fā)現(xiàn)有7項(xiàng)貸款項(xiàng)目的實(shí)撥款額超過批準(zhǔn)的數(shù)額。D． 我們注意到有3起將貸款給公司關(guān)聯(lián)集團(tuán)但并沒有對控股公司貸款總額進(jìn)行分析的情況。在對同一控股組織提供的貸款數(shù)額上可能存在某些法律上的限制。E． 經(jīng)貸款委員會(huì)批準(zhǔn)的81項(xiàng)貸款中我們發(fā)現(xiàn)有14項(xiàng)貸款項(xiàng)目或是沒有充分證明文件，或者是這些文件沒有在貸款委員會(huì)會(huì)議召開前及時(shí)送達(dá)。該統(tǒng)計(jì)樣本是運(yùn)用屬性方法得到的，可空話最大差錯(cuò)率的4％，可靠程度為95％。假定過程是正確實(shí)施的。64．若考慮A項(xiàng)，下列哪項(xiàng)審計(jì)結(jié)論是正確的？A． 在全部貸款項(xiàng)目中存在15％的偏差率。B． 在貸款處理業(yè)務(wù)中存在問題，內(nèi)部審計(jì)師必須進(jìn)一步確定15項(xiàng)貸款業(yè)務(wù)可能更新失去的具體原因。C． 已貸出的款項(xiàng)符合公司政策而未受理的貸款項(xiàng)目不符合公司政策。D． 以上都不是。答案：D考查重點(diǎn)：審計(jì)抽樣。解題思路：A． 不正確。抽樣只能說明在所有的貸款申請中15％沒有被批準(zhǔn)。B． 不正確。只是對批準(zhǔn)的概率進(jìn)行了計(jì)算，不能確定在處理環(huán)節(jié)存在的問題。C． 不正確。只是對批準(zhǔn)的概率進(jìn)行了計(jì)算，不能確定批準(zhǔn)的和沒有批準(zhǔn)的各自是否符合公司政策。D． 正 確。65．下列關(guān)于B項(xiàng)的有關(guān)陳述中，哪些是正確的？Ⅰ.樣本差錯(cuò)率超過4％。Ⅱ.內(nèi)部審計(jì)師必須檢查經(jīng)副總裁審批的貸款性質(zhì)，以確定是否具有相同類型Ⅲ.這一審計(jì)發(fā)現(xiàn)應(yīng)當(dāng)包括在內(nèi)部報(bào)告，并建議貸款委員會(huì)檢查這些貸款。A． 僅有ⅠB． Ⅰ和ⅡC． 僅有ⅡD． ⅠⅡⅢ答案：D 考察重點(diǎn)：審計(jì)實(shí)施解題思路：Ⅰ.正確。4/854%Ⅱ.正確?？梢詭椭_定問題存在的原因Ⅲ.正確。已經(jīng)超出所能接受的范圍，屬于重大審計(jì)發(fā)現(xiàn)，應(yīng)該報(bào)告。66．假定在B項(xiàng)中,，哪些正確的。Ⅰ.樣本差錯(cuò)率降至0Ⅱ.這一事項(xiàng)仍應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中說明，因?yàn)樗鼪]有按照公司政策及時(shí)審批。Ⅲ.這一事項(xiàng)不應(yīng)列為差錯(cuò)，因?yàn)槭潞蟛扇〉男袨槭垢笨偛檬跈?quán)的貸款生效。A．ⅠB．ⅡC．ⅢD．I，II ,III 答案：B 考察重點(diǎn)：審計(jì)實(shí)施解題思路：I． 不正確。雖然事后可能獲得批準(zhǔn)，但是這與檢查得到的客觀情況沒有關(guān)系，所以不能說樣本差錯(cuò)率降為0。II． 正 確。因?yàn)橐呀?jīng)超出所能夠接受的范圍，屬于重大審計(jì)發(fā)現(xiàn)，應(yīng)該報(bào)告。III．不正確。報(bào)告與事后的補(bǔ)救措施無關(guān)。67．關(guān)于C項(xiàng)的下列陳述中，哪些屬內(nèi)部審計(jì)師的不適當(dāng)行為？A． 檢查貸款，以確定貸給公司的款項(xiàng)是否具備同樣貸款類型，匯總相關(guān)數(shù)目并在審計(jì)報(bào)告中記錄。B． 將有關(guān)數(shù)目報(bào)告給貸款委員會(huì)由他們負(fù)責(zé)核對，此時(shí)不再進(jìn)一步調(diào)查，在審計(jì)報(bào)告中也不說明該情況。C． 繼續(xù)詢問副總裁并將副總裁對此事的相關(guān)認(rèn)識(shí)寫進(jìn)審計(jì)報(bào)告。D． 確定差異數(shù)額并評估差異金額是否重大。若非重大也不違背公司制度，并且得到合理解釋，則可將審計(jì)發(fā)現(xiàn)從審計(jì)報(bào)告中略去。答案：B考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則解題思路：A． 不正確。屬于重大發(fā)現(xiàn)應(yīng)該反映在審計(jì)報(bào)告中，對貸款的進(jìn)一步檢查有助于發(fā)現(xiàn)問題的原因。B． 正確。審計(jì)人員有責(zé)任查出問題的原因，為管理者提出建議，所以把問題完全交給貸款委員會(huì)是不合適的，并且這屬于重大發(fā)現(xiàn)應(yīng)該反映在審計(jì)報(bào)告中。C． 不正確。這樣做可以防止審計(jì)結(jié)論或者建議存在問題。D． 不正確。符合重要性的要求。68．關(guān)于D項(xiàng)的下列陳述中哪些是正確的？Ⅰ.差錯(cuò)率在4%以下，因而該審計(jì)發(fā)現(xiàn)，不必向管理當(dāng)局和審計(jì)委員會(huì)報(bào)告。II．內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)檢查相關(guān)的管理規(guī)定，并在將這一審計(jì)發(fā)現(xiàn)寫入審計(jì)報(bào)告前征詢法律專家的意見。，并在下年審計(jì)計(jì)劃的安排中要求后續(xù)審計(jì)報(bào)告。些時(shí)不再進(jìn)行下一步行動(dòng)。IV．檢查貸款委員會(huì)的計(jì)劃以防止類似情形在未來重復(fù)出現(xiàn)，并在最終審計(jì)報(bào)告中寫入計(jì)劃摘要與分析。A． 只有IB． 只有IIIC． II,和IVD． 只有II 答案：C考查重點(diǎn)：審計(jì)實(shí)施解題思路：I． 不正確。還應(yīng)該結(jié)合金額看是否在4%，并且這里涉及到貸款的性質(zhì)特殊，提高重要性程度。II． 正確。因?yàn)樵贒中只是提到了“可能”有問題，對有關(guān)情況向法律專家征詢意見是適當(dāng) 的III． 不正確。向副總裁報(bào)告本身就有問題，另外審計(jì)人員應(yīng)該爭取及時(shí)解決問題。IV． 正 確。和審訊目標(biāo)相關(guān)。69．關(guān)于E項(xiàng)的下列陳述中，哪些結(jié)論或者審計(jì)行動(dòng)是適當(dāng)?shù)?？A． 既然貸款委員會(huì)批準(zhǔn)了所有貸款項(xiàng)