第十五章長期決策預算(已改無錯字)
2022-08-29 13:29:58 本頁面
【正文】 果，而不僅僅是為了控制科研支出規(guī)模。 財務預算與分析 會計學院 二、研究開發(fā)預算的編制方法 一 、 研究與開發(fā)費預算的內容及特點 （ 一 ） 研究開發(fā)費用預算總額的編制 （ 二 ） 研究開發(fā)費預算總額的分攤 財務預算與分析 會計學院 三、研究開發(fā)預算管理過程中應注意的問題 研究開發(fā)費用預算的編制要考慮長期規(guī)劃的要求，以次為基礎編制的各期的研究開發(fā)預算才能體現(xiàn)企業(yè)的長期戰(zhàn)略規(guī)劃思想。 研究開發(fā)活動的技術性很強，因此其預算編制要最大限度的考慮研究開發(fā)部門的意見，若有必要，還應該請求有關專家或專門機構的援助，為企業(yè)提供有用信息和建議。同時，預算的編制有研究開發(fā)部門的參加，可以提高相關管理人員和工作人員的預算管理意識，有利于預算目標的有效實現(xiàn)。 研究開發(fā)費用的支出，應以項目在一定時期內產生的經濟效益與支出的比率進行分析、評價和考核。而不能僅僅看支出金額是超支還是節(jié)支，要結合效果來考慮。 在進行研究開發(fā)預算時，設定相當?shù)念A算經費是必要的，可以在總額預算之外安排，也可以考慮在總額預算里面，但其指出必須經過嚴格的審批程序。這樣一種有彈性的預算設計，能夠使研究開發(fā)活動有一定的靈活性，不會因為出現(xiàn)意外特殊情況使資金無法到位而受阻。 財務預算與分析 會計學院 四、研究開發(fā)費用預算的實施 在實施研究開發(fā)項目時，不應讓研究開發(fā)人員承擔與研發(fā)無關的管理事務。 研究開發(fā)預算執(zhí)行過程中不僅要進行金額管理，也要重視數(shù)量管理。 研究開發(fā)費用預算差異分析是有一定的彈性的，需要認真考察、仔細研究才能得出正確的結論，起到好的效果。 財務預算與分析 會計學院 第三節(jié) 財務預測及籌資預測 財務預算與分析 會計學院 財務預測 是經濟預測原理和方法在財務管理中的應用，并已成為財務管理的重要環(huán)節(jié)。所謂財務預測，就是依據(jù)會計、財務、經營等有關資料，采用科學的方法，對企業(yè)經營、財務的發(fā)展趨勢或變化程度進行測算或估計。 廣義的財務預測可以按不同標志進行多種分類： (1)按預測對象，分為籌資預測、投資預測、成本預測、收入預測和利潤預測。 (2)按性質分為定性預測和定量預測。 (3)按預測跨度時間分為長期預測、中期預測和短期預測。狹義的財務預測僅指籌資預測。 二、籌資預測的意義和目的 ? 籌資預測是指估計企業(yè)未來的融資需求。因此，從這個意義上說，籌資預測也是企業(yè)籌資預算的內容。 ? 籌資預測是企業(yè)籌資計劃的前提，籌資預測是為籌資決策服務的，而籌資計劃則是籌資決策的具體化。 財務預算與分析 會計學院 三、籌資預測的步驟 銷售預測 財務預測的起點是 銷售預測 。銷售預測不是 財務管理的職能，但它是財務預測的 基礎 。 不僅一些生產經營預算、資本預算，以銷售 預算為基礎，而且籌資預算也是以銷售預算 為基礎的。 財務預算與分析 會計學院 估計所需要的資產 資產是銷售量的函數(shù)，可以根據(jù)歷史數(shù)據(jù)得出該函數(shù) 關系。然后根據(jù)銷售預測結果的預計銷售量就可以預 測所需資產總量了。同時某些流動負債也是銷售量的 函數(shù)，也就可以預測銷售增長帶來的負債的自發(fā)增 長，負債的這種自發(fā)增長可以減少外部籌資的數(shù)額。 估計收入、費用和保留盈余 假設收入和費用是銷售的函數(shù)，可以根據(jù)銷售預測值 估計收入和費用，并確定凈收益。凈收益和企業(yè)股利 支付率共同決定了企業(yè)保留盈余所能提供的內部籌資 額。 估計所需外部籌資額 根據(jù)預計資產總量減去已有的資金來源、負債的自發(fā) 增長和內部提供的資金來源便可得出外部籌資額的需 求量。 財務預算與分析 會計學院 第四節(jié) 資金需要量預測的方法 資金需要量的預測有很多方法，如定性預測法、趨勢 預測法、資金習性法、銷售百分比法等等。本章我們 主要介紹兩種最常用的方法： 銷售百分比法和資金習 性法 （也稱回歸分析法）。 資金需要量的預測確定是基于下面兩個恒等式而進行的。 ? 資產 =負債 +所有者權益 ? 資產增量 =負債增量 +所有者權益增量 財務預算與分析 會計學院 一、銷售百分比法 銷售百分比法是根據(jù)銷售與資產負債表和利 潤表項目之間的比例關系，預測各項目短期 資金需要量的方法。 銷售百分比法的具體計算方法有兩種： 一是首先根據(jù)預計銷售總額來預計資產、負債、所有 者權益的總額，據(jù)此確定融資需求； 二是根據(jù)預計銷售的增加額來預測資產、負債、所有 者權益的增加額，然后確定融資需求。 財務預算與分析 會計學院 （一）根據(jù)銷售總額確定融資需求 計算預計資產負債表中敏感性項目分別占銷售收入的比重。所謂 敏感性項目 ，是指隨銷售額的變動也在不斷變動的項目。 敏感性資產 包括現(xiàn)金、應收賬款、應收 票據(jù)、存貨、固定資產凈值等，使用固定資
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