新編財(cái)務(wù)管理[第五版]答案解析(已改無(wú)錯(cuò)字)
2022-07-26 19:28:43 本頁(yè)面
【正文】 10%之間，或以歷史上最高業(yè)務(wù)量和最低業(yè)務(wù)量為其上、下限。最后，確定各項(xiàng)成本與業(yè)務(wù)量之間的數(shù)量關(guān)系，計(jì)算各項(xiàng)預(yù)算成本。增量預(yù)算是指以基期成本費(fèi)用水平為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)降低成本的措施，通過(guò)調(diào)整有關(guān)原有費(fèi)用項(xiàng)目而編制預(yù)算的方法。增量預(yù)算優(yōu)點(diǎn)是建立在歷史經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，承認(rèn)過(guò)去所發(fā)生的一切都是合理的，主張不需在預(yù)算內(nèi)容上做較大改進(jìn)，編制比較簡(jiǎn)單，工作量小。 缺點(diǎn)是①由于按這種方法編制預(yù)算，往往不加分析地保留或接受原有的成本項(xiàng)目，可能使原來(lái)不合理的費(fèi)用開支繼續(xù)存在下去，形成不必要開支合理化，造成預(yù)算上的浪費(fèi)。②增量預(yù)算容易鼓勵(lì)預(yù)算編制人憑主觀臆斷按成本項(xiàng)目平均削減預(yù)算或只增不減，不利于調(diào)動(dòng)各部門降低費(fèi)用的積極性。③不利于企業(yè)未來(lái)的發(fā)展。按照這種方法編制的費(fèi)用預(yù)算，對(duì)于那些未來(lái)實(shí)際需要開支的項(xiàng)目可能因沒(méi)有考慮未來(lái)情況的變化而造成預(yù)算的不足。零基預(yù)算是指不受過(guò)去實(shí)際收支情況的限制，一切都從零開始編制預(yù)算的方法。優(yōu)點(diǎn)是不受過(guò)去實(shí)際發(fā)生數(shù)據(jù)的影響，從實(shí)際出發(fā)，逐項(xiàng)進(jìn)行分析，從根本上評(píng)價(jià)各項(xiàng)活動(dòng)。它充分調(diào)動(dòng)了單位全體員工的工作積極性，挖掘了內(nèi)在潛力，增強(qiáng)了預(yù)算的實(shí)用性。缺點(diǎn)是編制難度較大，工作量大。四、計(jì)算題 萬(wàn)利公司2012年度現(xiàn)金預(yù)算表季度第一季度第二季度第三季度第四季度全年期初現(xiàn)金余額 32000 30000 30460 30640 經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入210000260000 140000 325000 175000 429000 231000 5200002290000直接材料采購(gòu)支出 168000 180000 120000 237600 158400 288000 192000 3240001668000直接工資支出 68000 72000 76000 81000 297000制造費(fèi)用支出 32000 34000 30000 38000 134000其他付現(xiàn)費(fèi)用 8000 6000 7600 6800 72000預(yù)計(jì)所得稅 18000 18000 18000 18000 72000購(gòu)置固定資產(chǎn) 186000 186000現(xiàn)金余缺 28000 178500 124860 121840 向銀行貸款 2000 209000 211000歸還銀行貸款 90000 89000 179000支付貸款利息 40 4220 2420 6680期末現(xiàn)金余額 30000 30460 30640 30420 銷售預(yù)算表 單位：元項(xiàng)目第一季度第二季度第三季度第四季度全年預(yù)計(jì)銷售量預(yù)計(jì)單位售價(jià)銷售收入上年應(yīng)收賬款第一季度第二季度第三季度第四季度200100200003000160002401002400040001920030010030000480024000260100260006000208001000100100000300020000240003000020800現(xiàn)金收入合計(jì)1900023200288002680097800生產(chǎn)預(yù)算表季度一二三四全年預(yù)計(jì)銷售量加：預(yù)計(jì)期末存貨合計(jì)減：預(yù)計(jì)期初存貨預(yù)計(jì)生產(chǎn)量20024224142102403027024246300263263029626024284262581000241024141010直接材料預(yù)算表 項(xiàng)目第一季度第二季度第三季度第四季度全年預(yù)計(jì)生產(chǎn)量單位產(chǎn)品材料耗用量生產(chǎn)需用量加：預(yù)計(jì)期末存量減：預(yù)計(jì)期初存量預(yù)計(jì)材料采購(gòu)量單價(jià)預(yù)計(jì)采購(gòu)金額2101021002462062140364202461024602962462510375302961029602582962922387662581025802502582572377161010101010025020610144330432 預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出表項(xiàng)目第一季度第二季度第三季度第四季度全年上年應(yīng)付款第一季度第二季度第三季度第四季度合計(jì)1150321043603210376569753765438381484383385882411150642075308766385827724直接人工預(yù)算表項(xiàng)目第一季度第二季度第三季度第四季度全年預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（件）單位產(chǎn)品工時(shí)人工總工時(shí)（小時(shí)）每小時(shí)人工成本（元）人工總成本（元）2101021002420024610246024920296102960259202581025802516010101010100220200制造費(fèi)用預(yù)算表 單位：元項(xiàng)目第一季度第二季度第三季度第四季度全年變動(dòng)制造費(fèi)用間接人工間接材料其他費(fèi)用小計(jì)150360295 80518070050013802506504801380320390270980900210015454545固定制造費(fèi)用修理費(fèi)用折舊管理人員工資其他費(fèi)用小計(jì)1135200040033038651750200040057047201100200040012005700160020004004004400558580001600250018685合計(jì)467061007080538023230減：折舊現(xiàn)金支出費(fèi)用20002670200041002000508020003380800015230產(chǎn)品成本預(yù)算表 單位：元成本項(xiàng)目單位成本生產(chǎn)成本期末存貨成本銷貨成本單價(jià)投入量成本直接材料直接人工變動(dòng)制造費(fèi)用固定制造費(fèi)用合計(jì)32101010103020733030020200454518685737307204801084441752300002000045001850073000銷貨及管理費(fèi)用預(yù)算表 單位：元項(xiàng)目金額銷售費(fèi)用銷售人員工資廣告費(fèi)包裝費(fèi)管理費(fèi)用福利費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)辦公費(fèi)2000800010001000200800合計(jì)13000每季度支付現(xiàn)金3250現(xiàn)金預(yù)算表 單位：元季度一二三四全年期初現(xiàn)金余額加：銷貨現(xiàn)金收入可供使用資金25000190004400028520232005172064752880035275662726800334272500097800122800減：各項(xiàng)支出直接材料 直接人工制造費(fèi)用銷售及管理費(fèi)用所得稅購(gòu)買設(shè)備股利支出合計(jì)436042002670325010001548069754920410032501000250005000502458148592050803250100023398
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