【正文】 誤的觀念，樹立正確的內(nèi)部控制意識(shí)，用科學(xué)的內(nèi)部控制制度來(lái)代替簡(jiǎn)單的人力管理方式，提高管理效率。企業(yè)每個(gè)人員應(yīng)該從思想上高度重視內(nèi)部控制作用的意義，深入了解和掌握一些內(nèi)部控制的常識(shí)。 明確內(nèi)部控制的目標(biāo)和意義企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)主要有維護(hù)資產(chǎn)安全、完整及有效使用，保證各種管理信息的可靠與及時(shí)提供，盡量減少不必要的成本、費(fèi)用，保證企業(yè)各項(xiàng)職責(zé)的圓滿履行，提高各項(xiàng)作業(yè)的效益或效率，預(yù)防或查明錯(cuò)誤和弊端，為管理政策的制訂尋找依據(jù)和履行各種法律義務(wù)。要實(shí)現(xiàn)上述內(nèi)部控制目標(biāo)，應(yīng)確定單位內(nèi)部每一職能部門的具體目標(biāo)，進(jìn)行目標(biāo)分解；內(nèi)部各部門應(yīng)協(xié)調(diào)合作才能達(dá)到預(yù)定目標(biāo)，因此有必要在各部門之間有效地分配資源；將各工作目標(biāo)與工作計(jì)劃傳達(dá)給有關(guān)負(fù)責(zé)人，使其了解本部門的工作職責(zé)；誘導(dǎo)各部門主管盡可能以最精簡(jiǎn)、最有效的方法領(lǐng)導(dǎo)下屬；維持各部門的平衡，促進(jìn)整體活動(dòng)的協(xié)調(diào)。 建立完善的內(nèi)部控制制度內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)有其自身的科學(xué)性，要遵循一定的原則。從當(dāng)前的問(wèn)題來(lái)看，中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)應(yīng)該重點(diǎn)放在建立一個(gè)財(cái)和物相分離的內(nèi)部機(jī)制。應(yīng)該從內(nèi)部控制角度來(lái)考慮企業(yè)內(nèi)部架構(gòu)和各個(gè)機(jī)構(gòu)的職能分工，做到內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)置合理、職能明確、相互溝通和制約，以保證每一個(gè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都能夠按照科學(xué)的程序辦理。尤其要重視采購(gòu)和付款、貨幣資金、銷售與收款、成本與費(fèi)用等方面的控制制度。另外，在建立完備的基礎(chǔ)上還應(yīng)該建立對(duì)于執(zhí)行人員的考核評(píng)價(jià)機(jī)制，做得好的給予適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)，反之則給予相應(yīng)的處罰。中小企業(yè)內(nèi)部控制的各項(xiàng)工作不僅需要企業(yè)自身的努力，還需要外部力量的支持和監(jiān)督，包括國(guó)家政府以及社會(huì)上的監(jiān)督，只有將內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督結(jié)合起來(lái)，企業(yè)內(nèi)部控制的工作才可以順利施行。所以國(guó)家政府部門要對(duì)中小企業(yè)的財(cái)會(huì)人員做好把關(guān)監(jiān)督工作，對(duì)于從業(yè)人員的資歷和學(xué)歷進(jìn)行嚴(yán)厲控制，并且定期對(duì)其業(yè)務(wù)水平進(jìn)行培訓(xùn)，對(duì)于不符合要求或者不認(rèn)真履行職能的財(cái)會(huì)人員應(yīng)該加以懲罰甚至取締其從業(yè)資格；一些其他的社會(huì)機(jī)構(gòu)比如會(huì)計(jì)師事務(wù)所在為中小企業(yè)提高優(yōu)質(zhì)業(yè)務(wù)和咨詢服務(wù)的同時(shí)，也應(yīng)該時(shí)刻監(jiān)督企業(yè)的內(nèi)部控制問(wèn)題，做好一個(gè)外部責(zé)任人的工作： 1．建立組織規(guī)劃控制機(jī)制某些相互關(guān)聯(lián)的職務(wù)不能集中于一個(gè)人身上，各組織機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限必須得到授權(quán)，并保證在授權(quán)范圍內(nèi)的職權(quán)不受外界干預(yù)，每類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在運(yùn)行中必須經(jīng)過(guò)不同的部門并保證在有關(guān)部門間進(jìn)行相互檢查。在對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的檢查中，檢查者不應(yīng)從屬于被檢查者，以保證被檢查出的問(wèn)題得以迅速解決。2．建立授權(quán)批準(zhǔn)制度應(yīng)該對(duì)企業(yè)內(nèi)部部門或職員處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的權(quán)限加以控制。單位內(nèi)部某個(gè)職員在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)，否則就不能進(jìn)行。3．實(shí)行預(yù)算控制企業(yè)編制的預(yù)算必須體現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，并明確責(zé)權(quán)。預(yù)算在執(zhí)行中應(yīng)當(dāng)允許經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，以使預(yù)算更加切合實(shí)際，應(yīng)當(dāng)及時(shí)或定期反饋預(yù)算執(zhí)行情況。4．實(shí)行實(shí)物控制一是應(yīng)嚴(yán)格控制對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的接觸，如限制接近現(xiàn)金、存貨等，以減少資產(chǎn)的損失；二是定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，做到賬實(shí)相符。中小企業(yè)可以安排專門的部門和人員來(lái)實(shí)施內(nèi)控監(jiān)督和評(píng)價(jià)，提出建議，督促各個(gè)內(nèi)控環(huán)節(jié)不斷改進(jìn)控制，增強(qiáng)規(guī)范內(nèi)控制度與有效執(zhí)行制度的自覺性，使企業(yè)干部職工積極參與到內(nèi)部控制的體系中去。實(shí)行責(zé)任追究制度企業(yè)各級(jí)管理部門和人員必須明確各自的職能和責(zé)任，建立責(zé)任追究制度，可以把財(cái)務(wù)指標(biāo)落實(shí)到單位和個(gè)人（采取直線制組織結(jié)構(gòu)的指標(biāo)可直接落實(shí)到個(gè)人），并賦予財(cái)務(wù)管理責(zé)任人相應(yīng)的管理權(quán)限，根據(jù)履行職責(zé)的情況在年末進(jìn)行考評(píng)，依據(jù)考評(píng)結(jié)果，分別給予物質(zhì)、精神獎(jiǎng)勵(lì)或處罰。對(duì)于履行職責(zé)差的人員，一定要有追究責(zé)任的過(guò)程。，培育內(nèi)部控制的企業(yè)文化土壤領(lǐng)導(dǎo)者的管理理念對(duì)于一個(gè)企業(yè)的長(zhǎng)期生存和發(fā)展有著舉足輕重的作用，尤其是中小企業(yè)。領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)于管理理念的理解決定著中小企業(yè)文化建設(shè)的方向和內(nèi)容，所以從這個(gè)角度講企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)必然受到中小企業(yè)文化建設(shè)的較大影響。因而，國(guó)家應(yīng)該注重對(duì)企業(yè)家的管理理念的培養(yǎng)，推動(dòng)國(guó)內(nèi)MBA教育的發(fā)展，提高其培養(yǎng)的質(zhì)量，尤其應(yīng)該注重從側(cè)面引導(dǎo)中小企業(yè)管理者接受并且施行完善的內(nèi)部控制制度。此外，應(yīng)該積極鼓勵(lì)中小企業(yè)展開行業(yè)交流、國(guó)際交流，借鑒和學(xué)習(xí)國(guó)外先進(jìn)的管理理念，培育企業(yè)自身的企業(yè)文化，使企業(yè)在更長(zhǎng)遠(yuǎn)的基礎(chǔ)上獲得發(fā)展，從而也可以奠定內(nèi)部控制制度的文化土壤。 高度重視內(nèi)控制度企業(yè)負(fù)責(zé)人必須高度重視內(nèi)控制度并自覺接受監(jiān)督事實(shí)上，一套嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度的順利實(shí)施，企業(yè)負(fù)責(zé)人起著十分重要的作用。離開企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的高度重視，再好的控制體系也顯得軟弱無(wú)力而流于形式。許多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不重視內(nèi)控制度，其根本原因在于嚴(yán)密的內(nèi)控制度不僅控制一般的員工，而且控制企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)。一些中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)習(xí)慣于一人說(shuō)了算，而不習(xí)慣受到限制，尤其是資金方面的限制，這就為內(nèi)控制度的執(zhí)行設(shè)置了障礙。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)必須自覺接受內(nèi)控制度的制約，力求使內(nèi)控制度在企業(yè)內(nèi)部隨時(shí)發(fā)揮作用。新修訂的《會(huì)計(jì)法》明確規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人必須對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)；必須在對(duì)外提出的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中簽名并蓋章，承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任；必須保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)；單位會(huì)計(jì)中的違法行為，除追究有關(guān)人員的法律責(zé)任外，還要追究單位負(fù)責(zé)人的責(zé)任?！稌?huì)計(jì)法》的這些規(guī)定，客觀上對(duì)單位負(fù)責(zé)人形成了制約。鑒于此，首先，單位負(fù)責(zé)人有責(zé)任和義務(wù)保證內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的建立健全并發(fā)揮作用；其次，企業(yè)負(fù)責(zé)人在重視內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)支持、保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)，為會(huì)計(jì)人員撐腰，幫助他們解決履行職責(zé)中遇到的各種困難和問(wèn)題，在單位內(nèi)部為會(huì)計(jì)人員實(shí)行有效監(jiān)督創(chuàng)造一個(gè)良好的環(huán)境；再次，單位負(fù)責(zé)人要以身作則，帶頭執(zhí)行制度，不得干預(yù)、阻撓會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)，更不能授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及其人員違法