【正文】 據(jù)、審計實施過程中報告通知發(fā)送、審計結(jié)果有效整改等問題進行了探索， 《 股東審計與集團公司治理研究 》 課題被審計署列為省部級科研課題，并已順利通過評審，得到有關(guān)專家高度評價。 74 實施對大型重點項目事前、事中、事后全過程審計跟蹤 如對海油中下游戰(zhàn)略的最大項目之一的惠州煉油項目，從 2022年開始，先后開展了 4次過程跟蹤審計 事前收集項目信息，建臺賬，參加專家評審會 ,在概算批復(fù)階段提出意見項目組成立時有針對性的內(nèi)控培訓(xùn) 事中以采辦招投標(biāo)為主，對 “ 四大控制 ” 進行檢查評價。 事后開展竣工決算審計 , 參與項目竣工驗收 (后評估 )環(huán)節(jié) ,持續(xù)跟蹤。 事前 事 中 事 后 內(nèi)部審計的探索 —— 重點投資項目全過程審計 75 項目管理階段的劃分與審計方式 跟蹤調(diào)查 過程審計 決算審計 決策 融資 設(shè)計 采辦 建造 竣工 后評價 項目確定階段 項目實施階段 項目結(jié)束 2022－ 2022年，共對 145個投資項目進行了審計，涉及金額 321億元。提出審計發(fā)現(xiàn) 882個，從中發(fā)現(xiàn)了一些典型案例 76 試點實施承包商審計 自 2022年起，在符合國際慣例和總包合同相關(guān)條款下，對開展承包商延伸審計的依據(jù)、內(nèi)容、方式做了初步研究，選取深水鉆井船項目和海工公司的大型建設(shè)項目作為試點，開展承包商審計，加強對承包商履行合同的過程監(jiān)督，防范了工程項目管理中的差錯與舞弊，進一步提高了大型建設(shè)項目的內(nèi)部控制水平。 內(nèi)部審計的探索 —— 承包商審計 77 探索為決策層服務(wù)的并購審計 中化建 中化供銷 山東?；? 中?；? 推廣中國海油風(fēng)險文化 灌輸海油風(fēng)險防范意識 完善并購企業(yè)的管理制度 夯實被收購重組企業(yè)的資產(chǎn) 摸清被收購企業(yè)的家底 中國海油集團化協(xié)調(diào)發(fā)展 并購審計 內(nèi)部審計的探索 —— 并購審計 78 探索 ERP環(huán)境下的 IT審計 每年結(jié)合內(nèi)部控制審計開展 IT審計 2022年對對整個中國海油網(wǎng)絡(luò)安全進行了專項審計。 總結(jié)制訂了面向 ERP系統(tǒng)的 IT審計工作規(guī)范，出臺了總公司標(biāo)準(zhǔn)的 《 IT審計要點 》，為全系統(tǒng)開展 IT審計提供了依據(jù)。 內(nèi)部審計的探索 —— ERP環(huán)境下的 IT審計 79 上下聯(lián)動、有效統(tǒng)一 統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、分級負(fù)責(zé) 內(nèi)部審計組織運行：各司其責(zé)到上下聯(lián)動 總公司設(shè)審計監(jiān)察部統(tǒng)籌全系統(tǒng)審計工作，有獨立法人地位且有實際運營業(yè)務(wù)的二級單位設(shè)立內(nèi)部審計監(jiān)察機構(gòu)。 “ 三個統(tǒng)一 ” 統(tǒng)一安排審計計劃 統(tǒng)一調(diào)配審計資源 統(tǒng)一組織重點審計項目 每年召開一次年度審計計劃協(xié)調(diào)會 2022年開始將采用自審、交辦、授權(quán)、聯(lián)合四種審計模式 總公司審計監(jiān)察部 各所屬公司審計監(jiān)察部 80 2022年制訂了“中海油審計信息系統(tǒng)建設(shè)規(guī)劃” 2022年中國海油審計信息系統(tǒng)上線 內(nèi)部審計信息化建設(shè)不斷加強 審計流程進一步規(guī)范 審計力度進一步加大 審計效率進一步提高 審計監(jiān)察部網(wǎng)絡(luò)平臺 審計管理系統(tǒng) 審計作業(yè)系統(tǒng) 審計分析系統(tǒng) 81 實現(xiàn)審計流程信息化管理 審計作業(yè) 審計計劃 審計分析 項目管理 項目統(tǒng)計 82 IT審計信息平臺 83 Data provided (Z3) SAP Audit Format Data provided (Z3) SAP Audit Format IDEA分析工具 DART數(shù)據(jù)導(dǎo)出 利用軟件直接從 ERP系統(tǒng)取數(shù)分析 84 IDEA分析工具 85 主 要 內(nèi) 容 紀(jì)檢監(jiān)察四道防線建設(shè) 二 五位一體監(jiān)督體系建設(shè) 一 風(fēng)險管理與監(jiān)事會工作 三 內(nèi)部審計開展情況 四 典型案例 五 86 典 型 案 例 以下案例是審計監(jiān)察工作中發(fā)現(xiàn)的的典型案例。近年來，中國海油高速高效發(fā)展態(tài)勢良好，但在合規(guī)運營廉潔從業(yè)方面。仍然存在一些問題，分析這些案例，旨在警示風(fēng)險，提升戰(zhàn)略執(zhí)行境界。 87 案例一 : 修井機吊裝運輸工程 典 型 案 例 該項目是層層轉(zhuǎn)包的典型案例，在轉(zhuǎn)包過程中，公司利益外流到外部單位，加大了公司成本。 項目基本情況 ： 某分公司兩個修井機吊裝運輸工程 88 88 外部企業(yè) 外部企業(yè) A分公司 B公司所屬裝備公司 甲方： 乙方： 案例一 : 修井機吊裝運輸工程 轉(zhuǎn)包 金凱達航運有限公司 第一層 第二層 C公司綜合事業(yè)部 轉(zhuǎn)包 第三層 轉(zhuǎn)包 第四層 上海望洋國際 海能達船舶工程 服務(wù)有限公司 層層轉(zhuǎn)包 89 89 07年 4月 4日代望洋國際租賃駁船，協(xié)議金額 35萬元，協(xié)議約定由望洋國際支付 A分公司 B公司裝備 B裝備報價 C公司報價 (C油田生產(chǎn)事業(yè)部） 低價中標(biāo) 案例一 : 修井機吊裝運輸工程 上海望洋國際報價 412萬 C公司報價 （ C綜合事業(yè)部） 低價中標(biāo) 上海望洋國際 C公司綜合事業(yè)部 金凱達 海能達 C公司報價 300萬 金凱達公司 浮吊工程 149萬元 海能達公司 拖船駁船 106萬元 吊裝運輸工程最后價格為： 149+35=184萬元 明東順工程機械租賃站 明東順 08年 10月 8日向天津仲裁委員會提出申請，裁定應(yīng)付 35萬元， C裝備于 09年 2月 18日支付 35萬元至今未付 90 90 合同價 255萬元 合同價 300萬元 合同價 405萬元 合同價 A分公司 B分公司所屬裝備公司 案例一： 修井機吊裝運輸工程 金凱達航運有限公司 第一層 第二層 C公司綜合事業(yè)部 第三層 第四層 上海望洋國際 海能達船舶工程 服務(wù)有限公司 C公司 價差 45萬元 望洋國際 價差 105萬元 裝備公司 價差 層層轉(zhuǎn)包，層層獲利 吊裝運輸工程最后價格為： 149+35=184萬元 差額萬元 91 91 案例一：修井機吊裝運輸工程 該項目是層層轉(zhuǎn)包的典型案例。一個最后184萬元就完成的項目在開始之初報價到 447萬元。 在層層轉(zhuǎn)包中，外部單位獲利 211萬元。 B裝備公司在已落實駁船資源的情況下仍進行轉(zhuǎn)包，造成駁船租賃費重復(fù)支付。對低成本戰(zhàn)略和協(xié)調(diào)發(fā)展戰(zhàn)略的執(zhí)行存在較大偏差。 92 92 關(guān)于工程轉(zhuǎn)、分包，我國 《 建筑法 》 、 《 合同法 》 、 《 招標(biāo)投標(biāo)法 》有明確規(guī)定轉(zhuǎn)包非法，轉(zhuǎn)包合同不受法律保護。 非法轉(zhuǎn)包 根據(jù)有關(guān)法律的規(guī)定，建筑工程進行合法分包需具備以下條件： 單位。不具備相應(yīng)資質(zhì)條件的分包單位不得承擔(dān)分包任務(wù)。 。分包比例不得超過 30%。 ，不得分包。 。 符合上述條件的工程分包是合法分包，違反其中任何一個條件的分包即違法分包。 國家法律明確規(guī)定禁止轉(zhuǎn)包 93 案例二： ： LIFTBOAT多功能鉆井船項目 典 型 案 例 項目基本情況 ： 2022年 1月 26日和 2022年 1月 13日，總公司分別批復(fù) Y公司建造兩艘 LIFTBOAT平臺，估算 59,933萬元 。合同交船時間分別為 2022年 11月 15日 和 2022年 2月 15日 。 2022年 9月 24日 ， Y公司投委會批準(zhǔn)項目組 補報 的項目預(yù)算，項目總投資預(yù)算為 69,891萬元 。 截至 2022年 11月，項目進度較計劃 分別延期 24個月和 21個月。 2022年 7月 22日交付使用。 94 94 不具備開工條件的情況下開工。 2022年 8月18日項目實際開工時，缺少必要的圖紙，相關(guān)圖紙未經(jīng)審查；不符合 《 鋼質(zhì)海船入級規(guī)范 》 等行業(yè)規(guī)范及建造合同條款對開工條件的規(guī)定。 LIFTBOAT項目具體情況 項目組不遵循項目建造程序，超越權(quán)限、違規(guī)辦事，對項目重大技術(shù)隱患應(yīng)對措施不當(dāng)，負(fù)有主要的直接責(zé)任。具體表現(xiàn)： 項目組問題和責(zé)任 95 95 發(fā)現(xiàn)基本設(shè)計的重要錯誤后沒有引起足夠重視，措施不當(dāng)。 2022年 5月項目尚未正式開工，項目組就發(fā)現(xiàn)基本設(shè)計方在空船重量計算上存在重大錯誤，但在基本設(shè)計方未完成重新修正、船級社沒有審查，項目組也未審核重心計算結(jié)果的情況下，仍開工建造，特別是 2022年 11月 CCS審圖中心對設(shè)計提出質(zhì)疑并發(fā)出警示后，項目組也沒有接受其合理建議，堅持繼續(xù)施工，以致后來被迫進行適應(yīng)性改造。同時，項目組建造過程中變更基本設(shè)計方未經(jīng)批準(zhǔn)，也未簽訂應(yīng)有的合同協(xié)議。 LIFTBOAT項目具體情況 項目組問題和責(zé)任 96 96 項目管理薄弱。 LIFTBOAT項目不僅邊設(shè)計、邊修改、邊建造；而且開工兩年后才開始編制項目預(yù)算；項目關(guān)鍵技術(shù)崗位長期缺員；吊機、升降系統(tǒng)等重要采辦事項不規(guī)范。 未經(jīng)批準(zhǔn)進行適應(yīng)性改造，加大損失。在出現(xiàn)升降障礙后，項目組未按與船廠簽訂的建造合同條款厘清責(zé)任，超越權(quán)限決定由我方獨自承擔(dān)全部改造成本，根據(jù)項目組費用報告，適應(yīng)性改造預(yù)計支出約 2,440萬元。項目組在適應(yīng)性改造方案未獲批準(zhǔn)的情況下，從 2022年 4月開始實質(zhì)性改造工作， 2022年 6月后才上報適應(yīng)性改造開工請示。 LIFTBOAT項目具體情況 項目組問題和責(zé)任 97 97 LIFTBOAT項目具體情況 項目領(lǐng)導(dǎo)小組對于這種首次建造的船型認(rèn)識不足、重視不夠、組織不到位，管理失控。主要負(fù)責(zé)人負(fù)有直接領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。 具體表現(xiàn)在： 組織措施不到位。未定期組織召開項目領(lǐng)導(dǎo)小組會議；領(lǐng)導(dǎo)小組人員調(diào)整不及時；管理權(quán)限下放而弱化管控力度；項目人員配備不完整，重要技術(shù)崗位長期空缺。 項目管理過程缺乏主動性。項目建造過程中，領(lǐng)導(dǎo)小組主要負(fù)責(zé)同志被動接受信息多，主動過問情況少；向項目組做出過一些指示，但監(jiān)督檢查落實情況少；與項目組的溝通渠道不暢。 職責(zé)履行不當(dāng)、整改措施不得力。未對有關(guān)重大事項及時進行決策。如未及時糾正項目建設(shè)的“三邊”狀態(tài)；未對項目超支采取有效措施；技術(shù)監(jiān)督不到位；適應(yīng)性改造過程失控；部分重大變更未上報總公司批準(zhǔn)等。 項目領(lǐng)導(dǎo)小組問題和責(zé)任 98 98 LIFTBOAT項目具體情況 相關(guān)業(yè)務(wù)部門沒有及時發(fā)現(xiàn)和處理項目執(zhí)行過程中的問題，監(jiān)督、檢查、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)不到位，負(fù)有間接管理責(zé)任。 LIFTBOAT項目的業(yè)務(wù)以及技術(shù)檢查、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)由物資裝備部負(fù)責(zé)，預(yù)算和資金管理由計劃資金部負(fù)責(zé)，項目后期部分業(yè)務(wù)和財務(wù)管理由油田生產(chǎn)事業(yè)部負(fù)責(zé)。但物資裝備部未對概念設(shè)計方的設(shè)計能力進行充分評估；油田生產(chǎn)事業(yè)部費用核對不及時；計劃資金部未能及時組織編制項目預(yù)算。 業(yè)務(wù)部門的問題和責(zé)任 99 99 LIFTBOAT項目具體情況 總公司對相關(guān)責(zé)任人進行了 處理 責(zé)任人 職務(wù) 處 理 褚寅秋 項目總經(jīng)理 撤職、行政降三級處分 張建軍 王永新 控制部經(jīng)理 技術(shù)部經(jīng)理 行政降一級處分，扣發(fā) 5－ 6個月獎金 王新根 技術(shù)部經(jīng)理 警告處分，扣發(fā) 3個月年終獎的經(jīng)濟處罰 李迅科 公司副總裁、項目領(lǐng)導(dǎo) 小組責(zé)任人 撤職、行政降一級處分 劉寶元、劉書水 趙順強、董中新 有關(guān)部門責(zé)任人 警告處分，扣發(fā) 312個月年終獎的經(jīng)濟處罰 100 案例三： 船舶事業(yè)部工作船租賃情況 典 型 案 例 項目基本情況 ： 2022年 4月至 2022年 4月，中海油服船舶事業(yè)部先后與多家民營企業(yè)簽訂工作船委托建造并租賃協(xié)議，有效執(zhí)行的為與 14家民營企業(yè)船東簽訂的 35艘供應(yīng)船、三用工作船的委托建造并租賃協(xié)議。 這些協(xié)議中包括總公司 2022年批復(fù)但目前暫停建造的 34艘工作船項目中的 6艘小馬力工作船。 這些協(xié)議均約定了租期不足 5年（個別合同約定為 6或 8年）由中海油服回購的條款。按照 5年租期匡算， 35艘工作船租金總支出金額超過 42億元。 101 101 船舶事業(yè)部工作船