【正文】 章 對 外 投 資第一節(jié) 崗位責(zé)任一、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任財(cái)務(wù)經(jīng)理結(jié)合部門或系統(tǒng)的對外投資內(nèi)部控制規(guī)定，建立適合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求的對外投資內(nèi)部控制制度和對外投資業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理對外投資業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。并建立規(guī)范的決策機(jī)制、授權(quán)審批、聯(lián)簽責(zé)任制度、定期報告、風(fēng)險預(yù)警等制度。財(cái)務(wù)經(jīng)理設(shè)立對外投資管理環(huán)節(jié)中的重要崗位，并制定重要崗位的崗位職責(zé)。財(cái)務(wù)經(jīng)理授權(quán)、督促對外投資管理的全過程，考核每一崗位員工的職責(zé)，制定相應(yīng)的獎懲機(jī)制。二、重要人員崗位職責(zé)編制對外投資預(yù)算書，并組織相關(guān)部門或人員對投資建議項(xiàng)目進(jìn)行分析與論證，計(jì)算投資報酬率及收回投資年限。對持有投資項(xiàng)目的安全完整、投資收益的收取、有關(guān)憑證的保管和記錄、會計(jì)核算等方面的控制，加強(qiáng)檔案管理工作。第二節(jié) 重要節(jié)點(diǎn)和控制規(guī)定評估u 組織相關(guān)部門或人員或委托具有相應(yīng)資質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行可行性研究，對投資項(xiàng)目所需的資金、預(yù)期現(xiàn)金流量、投資收益、以及投資的安全性等進(jìn)行測算和分析。決策u 建立規(guī)范的授權(quán)審批制度，明確審批人的授權(quán)審批方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。u 建立對外投資的集體決策制度。一般投資項(xiàng)目可由授權(quán)的相關(guān)部門或人員在職責(zé)權(quán)限范圍內(nèi)批準(zhǔn)；重大投資項(xiàng)目決策應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體審議聯(lián)簽。 執(zhí)行u 根據(jù)不同的投資種類和投資方式采用相應(yīng)的管理方法，加強(qiáng)對持有投資項(xiàng)目的安全完整、投資收益的收取、有關(guān)憑證的保管和記錄、會計(jì)核算等方面的控制。u 定期報告制：企業(yè)應(yīng)定期講投資的基本情況、變動情況、收益情況、風(fēng)險評價定期報告。u 風(fēng)險預(yù)警制：企業(yè)應(yīng)當(dāng)對投資業(yè)務(wù)加強(qiáng)跟蹤監(jiān)控，揭示可能存在的風(fēng)險點(diǎn)并制定應(yīng)對預(yù)案。處置u 審批：處置對外投資應(yīng)報授權(quán)批準(zhǔn)機(jī)構(gòu)或部門批準(zhǔn)，相關(guān)機(jī)構(gòu)或人員合理確定轉(zhuǎn)讓價格，重大金額經(jīng)集體審議決策。必要時可請具有相應(yīng)資質(zhì)的專門機(jī)構(gòu)進(jìn)行評估。u 執(zhí)行：審驗(yàn)對外投資處置后的資產(chǎn)回收清單和驗(yàn)收報告，審核對外投資轉(zhuǎn)讓的作價，保證回收資產(chǎn)的安全和完整。對需辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)的資產(chǎn)，應(yīng)查驗(yàn)其產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移情況。不相容崗位：u 對外投資預(yù)算的編制與審批u 對外投資項(xiàng)目的分析論證與評估u 對外投資的決策與執(zhí)行u 對外投資處置的審批與執(zhí)行u 對外投資業(yè)務(wù)的執(zhí)行與相關(guān)會計(jì)記錄第八章 工 程 管 理第一節(jié) 崗位責(zé)任一、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任工程總監(jiān)或總工程師建立工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。對工程項(xiàng)目相關(guān)業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任及相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求。制定工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)流程，明確項(xiàng)目決策、概預(yù)算編制、價款支付、竣工決算等環(huán)節(jié)的控制要求，并設(shè)置相應(yīng)的記錄或憑證，如實(shí)記載各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)的開展情況，確保工程項(xiàng)目全過程得到有效控制。超過十萬工程項(xiàng)目的審價事務(wù)所必須由集團(tuán)審計(jì)中心統(tǒng)一委托。工程總監(jiān)設(shè)立工程管理環(huán)節(jié)中的重要崗位，并制定重要崗位的崗位職責(zé)。工程總監(jiān)授權(quán)、督促工程管理的全過程，考核每一崗位員工的職責(zé)，制定相應(yīng)的獎懲機(jī)制。二、重要人員崗位職責(zé)工程項(xiàng)目經(jīng)理對概預(yù)算的編制、審核等作出明確規(guī)定，確保概預(yù)算編制科學(xué)、合理，重點(diǎn)審查編制依據(jù)、項(xiàng)目內(nèi)容、工程量的計(jì)算、定額套用等是否真實(shí)、完整、準(zhǔn)確。對工程項(xiàng)目全過程現(xiàn)場管理，對于設(shè)計(jì)變更等事項(xiàng)嚴(yán)格把關(guān)，做好現(xiàn)場簽證工作，審核每一筆工程付款，嚴(yán)格控制預(yù)算。第二節(jié) 重要節(jié)點(diǎn)和控制規(guī)定可行性報告及立項(xiàng)審批u 應(yīng)組織工程、技術(shù)、財(cái)會等部門的相關(guān)專業(yè)人員對項(xiàng)目建議書和可行性研究報告的完整性、客觀性進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析和評審，出具評審意見。u 應(yīng)建立工程項(xiàng)目的集體決策制度，決策過程應(yīng)有完整的書面記錄。u 審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)工程項(xiàng)目相關(guān)業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn) 行審批，不得超越審批權(quán)限。u 經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告。外聘專家對以下環(huán)節(jié)嚴(yán)格把關(guān)u 設(shè)計(jì)單位的確定（勘查）u 設(shè)計(jì)方案的確定u 施工單位的確定u 施工監(jiān)理的確定u 設(shè)備材料的確定u 竣工驗(yàn)收工程資金使用u 預(yù)算：工程成本應(yīng)納入企業(yè)總預(yù)算，既正常經(jīng)營又有工程的企業(yè)，必須將工程列入預(yù)算，避免將經(jīng)營費(fèi)用與工程成本混淆列支。u 審批：符合授權(quán)，真實(shí)合法。u 審核：根據(jù)法規(guī)要求，按實(shí)列支工程成本，建立工程進(jìn)度價款支付環(huán)節(jié)的控制制度，對價款支付的條件、方式以及會計(jì)核算程序作出明確規(guī)定，確保價款支付及時、正確。u 會計(jì)記錄：會計(jì)人員應(yīng)對工程合同約定的價款支付方式、有關(guān)部門提交的價款支付申請及憑證、審批人的批準(zhǔn)意見等進(jìn)行審查和復(fù)核。復(fù)核無誤后，方可辦理價款支付手續(xù)。然后根據(jù)準(zhǔn)則，記入相應(yīng)會計(jì)科目。不相容崗位u 項(xiàng)目建議、可行性研究與項(xiàng)目決策u 概預(yù)算編制與審核u 項(xiàng)目實(shí)施與價款支付第十二章 借 款 擔(dān) 保 業(yè) 務(wù)第一節(jié) 崗位責(zé)任一、分管領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任財(cái)務(wù)經(jīng)理按照國家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，結(jié)合部門或系統(tǒng)有關(guān)擔(dān)保內(nèi)部控制的規(guī)定，建立適合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求的擔(dān)保內(nèi)部控制制度，明確擔(dān)保評審、決策、執(zhí)行、監(jiān)督、核算等環(huán)節(jié)的具體要求。建立嚴(yán)格的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對擔(dān)保業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)的職責(zé)。財(cái)務(wù)經(jīng)理設(shè)立貨幣借款擔(dān)保業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中的重要崗位，并制定重要崗位的崗位職責(zé)。財(cái)務(wù)經(jīng)理授權(quán)、督促借款擔(dān)保業(yè)務(wù)的全過程，考核每一崗位員工的職責(zé)，制定相應(yīng)的獎懲機(jī)制。二、重要人員崗位責(zé)任會計(jì)主管負(fù)責(zé)對被擔(dān)保單位或項(xiàng)目進(jìn)行全面調(diào)查，向本單位擔(dān)保業(yè)務(wù)主管部門提出申請，對所提供審核材料的真實(shí)性負(fù)責(zé)，應(yīng)對擔(dān)保業(yè)務(wù)進(jìn)行審核，集團(tuán)財(cái)務(wù)部對需要集團(tuán)公司審批的下屬企業(yè)擔(dān)保業(yè)務(wù)審核。合同管理員對擔(dān)保合同、反擔(dān)保合同及抵押權(quán)、質(zhì)押權(quán)憑證等相關(guān)原始資料應(yīng)指定專人妥善保管。對被擔(dān)保企業(yè)進(jìn)行信息跟蹤，收集被擔(dān)保單位的財(cái)務(wù)報表、審計(jì)報告以及經(jīng)營管理等資料，報主管部門存檔。第二節(jié) 重要節(jié)點(diǎn)和控制規(guī)定申請u 擔(dān)保業(yè)務(wù)執(zhí)行部門負(fù)責(zé)對被擔(dān)保單位或項(xiàng)目進(jìn)行全面調(diào)查，向本單位擔(dān)保業(yè)務(wù)主管部門提出申請，對所提供審核材料的真實(shí)性負(fù)責(zé)。u （集團(tuán)）公司只為（集團(tuán)）公司成員單位提供融資擔(dān)保，未經(jīng)（集團(tuán)）公司董事會授權(quán)，（集團(tuán)）公司及子公司不得對（集團(tuán)）公司以外的單位提供融資擔(dān)保。u 提供擔(dān)保只能采用保證形式，凡要求（集團(tuán)）公司提供擔(dān)保的單位，必須具有相應(yīng)的償債能力。u 原則上，只有（集團(tuán)）公司下屬子公司能要求（集團(tuán)）公司為其提供擔(dān)保，孫公司及更低層次的公司不得越級向（集團(tuán)）公司提出擔(dān)保要求。u 對合營、合資、合作等子公司經(jīng)營性融資，一般不提供擔(dān)保，特殊情況需經(jīng)（集團(tuán)）公司董事會同意。對于以借款形式擴(kuò)大投入的，以該公司董事會決議為依據(jù)，按出資比例提供擔(dān)保。u 除經(jīng)（集團(tuán)）公司批準(zhǔn)的子公司的投資項(xiàng)目外，（集團(tuán)）公司不對屬投資性的借款提供擔(dān)保。評審u 擔(dān)保單位應(yīng)建立嚴(yán)格的擔(dān)保業(yè)務(wù)評審制度為擔(dān)保決策提供依據(jù)。u 對申請擔(dān)保單位主體的資格，申請擔(dān)保項(xiàng)目的合法性，申請擔(dān)保單位的資產(chǎn)質(zhì)量、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營情況、行業(yè)前景和信用狀況或申請擔(dān)保單位反擔(dān)保和第三方擔(dān)保的不動產(chǎn)、動產(chǎn)和權(quán)利歸屬等進(jìn)行全面評估，形成評估報告。u 擔(dān)保業(yè)務(wù)執(zhí)行部門負(fù)責(zé)對擔(dān)保業(yè)務(wù)進(jìn)行全面調(diào)查與評審；企業(yè)法律部門或法律顧問負(fù)責(zé)擔(dān)保業(yè)務(wù)法律方面的事務(wù)，并應(yīng)對擔(dān)保事項(xiàng)出具法律意見書。u 擔(dān)保事項(xiàng)發(fā)生變更時，應(yīng)重新組織評審。審核u 財(cái)務(wù)部門應(yīng)對擔(dān)保業(yè)務(wù)進(jìn)行審核，集團(tuán)財(cái)務(wù)部對需要集團(tuán)公司審批的下屬企業(yè)擔(dān)保業(yè)務(wù)審核。審批u 應(yīng)當(dāng)對重要的擔(dān)保業(yè)務(wù)實(shí)行集體決策審批，并授權(quán)責(zé)任人建立相應(yīng)的責(zé)任制度。u 應(yīng)根據(jù)擔(dān)保評審報告的意見，按照公司章程的規(guī)定由董事會或者股東會、股東大會審批。u 擔(dān)保決策的表決結(jié)果和意見應(yīng)記錄在案。u 重大擔(dān)保應(yīng)報集團(tuán)公司備案。執(zhí)行u 按規(guī)定程序訂立擔(dān)保合同及反擔(dān)保合同。u 應(yīng)建立擔(dān)保財(cái)產(chǎn)保管制度，集中妥善保管有關(guān)擔(dān)保財(cái)產(chǎn)和權(quán)利證明，定期對財(cái)產(chǎn)的存續(xù)狀況和價值進(jìn)行復(fù)核，發(fā)現(xiàn)問題及時處理。u 應(yīng)建立擔(dān)保業(yè)務(wù)記錄制度，對擔(dān)保的對象、金額、期限和用于抵押和質(zhì)押的物品、權(quán)利及其他有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行全面的記錄。監(jiān)管u 應(yīng)當(dāng)建立擔(dān)保業(yè)務(wù)的監(jiān)測報告制度，重點(diǎn)加強(qiáng)對被擔(dān)保單位、被擔(dān)保項(xiàng)目資金流向的日常監(jiān)測，定期了解被擔(dān)保單位的經(jīng)營管理情況，形成報告。對異常情況應(yīng)及時要求被擔(dān)保單位采取有效措施化解風(fēng)險。 合同及檔案管理u 對擔(dān)保合同、反擔(dān)保合同及抵押權(quán)、質(zhì)押權(quán)憑證等相關(guān)原始資料應(yīng)指定專人妥善保管。u 對被擔(dān)保企業(yè)進(jìn)行信息跟蹤，收集被擔(dān)保單位的財(cái)務(wù)報表、審計(jì)報告以及經(jīng)營管理等資料，報主管部門存檔。不相容崗位u 擔(dān)保業(yè)務(wù)的評估與審批；u 擔(dān)保業(yè)務(wù)的審批、執(zhí)行與監(jiān)督；u 相關(guān)財(cái)產(chǎn)的保管與擔(dān)保