【正文】 崗 一崗多人 多崗一人 輪崗制度 不屬于會計崗位的工作 :★ ? ① 檔案部門會計檔案管理崗位、計劃管理崗位 ? ②醫(yī)院門診收費員、住院處收費員、藥房收費員、藥品庫房記賬員、商場收銀員等均不屬于會計崗位； ? ③單位內部審計、社會審計、政府審計 會計人員 12 【 注意 】 區(qū)別： 出納 ： 是會計崗位 收銀 (費 )員 (醫(yī)院、商場等 )：非會計崗位 稽核 ： 會計機構內部設的內部檢查人員 審計 (單位內部、社會、國家 )：外部檢查 財物收發(fā)增減核算 ：是會計崗位 藥品庫房記賬員 ：非會計崗位 會計機構內 會計檔案管理：移交前 單位檔案管理 (移交后 ) 形成檔案 → 保管 1年 → 移交 → 檔案管理 會計機構 辦公室 ? 【 例題 ?多選題 】 設置會計工作崗位，一般可以（ ）。 ? ? ? ? ? [答案 ]ABD ? 【 例題 ?單選題 】 ? 下列崗位設置不符合規(guī)定的是（ ）。 ? ? ? [答案 ]C ? 【 例題 ?單選題 】 ? 下列崗位中，屬于會計崗位的是（ ）。 ? ? ? [答案 ]A ? 回避制度 是指為了保證執(zhí)法或者執(zhí)業(yè)的公正性 ，對可能影響其公正性的執(zhí)法或者執(zhí)業(yè)的人員實行 職務回避和業(yè)務回避 的一種制度 。 回避制度已成為我國人事管理的一項重要制度 。 ? 《 會計基礎工作規(guī)范 》 第 16條規(guī)定： “ 國家機關 、 國有企業(yè) 、 事業(yè)單位 任用會計人員應當實行回避制度 ” ? 國家機關、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會計人員應當實行回避制度 ? 單位負責人的直系親屬不得擔任 總會計師 、會計機構負責人、 出納 ? 會計機構負責人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構中擔任出納工作 ? 【 例題 ?單選題 】 根據 《 會計基礎工作規(guī)范 》中有關會計人員回避制度的要求，會計主管人員的直系親屬不得擔任本單位的（ ）。 ? ? [答案 ]C ? 【 例題 ?多選題 】 ? 國有企業(yè)單位負責人的（ ）不得擔任本單位的會計機構負責人、會計主管人員。 ? ? [答案 ]ABCD ? ? 稽核 是稽查和復核的簡稱。內部稽核制度是內部控制制度的重要組成部分。會計稽核是會計機構本身對于會計核算工作進行的一種自我檢查或審核工作。 ? 會計機構內部稽核工作一般包括以下主要內容： ? （ l） 審核財務 、 成本 、 費用等計劃指標項目是否齊全 ,編制依據是否可靠 ， 有關計算是否正確 ， 各項計劃指標是否互相銜接等 。 對審核結果提出建議和意見 ， 以便修改和完善計劃與預算 。 ? （ 2） 審核實際發(fā)生的經濟業(yè)務或財務收支是否符合現行法律 、 法規(guī) 、 規(guī)章制度的規(guī)定 。 對審計中發(fā)現的問題 ， 及時予以制止或者糾正 。 ? （ 3） 審核會計憑證 、 會計賬簿 、 財務會計報告和其他會計資料內容是否真實 、 完整 ， 計算是否正確 ，手續(xù)是否齊全 ， 是否符合有關法律 、 法規(guī) 、 規(guī)章制度的規(guī)定 。 ? （ 4） 審計各項財產物資的增減變動和結存情況 ，并與賬面記錄進行核對 ， 確定賬實是否相符 。 賬實不符時 ， 應查明原因 ， 并提出改進措施 。 ? 內部稽核制度不同于內部審計制度： ? 前者是會計機構內部的一種工作制度； ? 后者是單位在會計機構之外另行設置的內部審計機構或者審計人員對會計工作進行再檢查的一種制度。 ? ? 內部牽制制度 是指凡是涉及款項和財物收付、結算及登記的任何一項工作，必須由兩人或兩人以上分工辦理，以起到相互制約作用的一種工作制度 ? 例如： ? 在 支付現金和銀行存款時 ,應由會計主管人員或其授權的代理人審核 、 批準 ， 出納人員付款 ,記賬人員記賬； ? 單位 購入材料物資 ， 應由采購人員辦理采購 、 報賬手續(xù) ， 倉庫人員驗收入庫 ， 記賬人員登記入賬； ? 發(fā)出材料 時 ， 應經使用單位領導批準 ， 經辦人員領用 ， 倉庫人員發(fā)料 ， 記賬人員記賬； ? 單位 發(fā)放工資 時 ， 應由工資核算人員編制工資單 ,出納人員向銀行提取現金和發(fā)放工資 ， 記賬人員記賬 。 ? ? ? 1）國有的和國有資產占控股地位或者主導地位的大、中型企業(yè) ? 2）不限制其他單位根據需要設置總會計師 ? 總會計師是主管本單位財務會計工作的 行政領導 。 ? 擔任總會計師應當具備下列條件： ? （ 1） 堅持社會主義方向 ， 積極為社會主義建設和改革開放服務； ? （ 2） 堅持原則 ， 廉潔奉公； ? （ 3） 取得 會計師 任職資格 ， 主管一個單位或者單位內一個重要方面的財務會計工作時間 不少于三年 ； ? （ 4） 有較高的理論政策水平 ， 熟悉國家財經法律 、 法規(guī) 、方針 、 政策和制度 ， 掌握現代化管理的有關知識； ? （ 5） 具備本行業(yè)的基本業(yè)務知識 ， 熟悉行業(yè)情況 ， 有較強的組織領導能力； ? （ 6） 身體健康 ， 能勝任本職工作 。 ? 1．總會計師的職責 ? （ 1） 編制和執(zhí)行預算 、 財務收支計劃 、 信貸計劃 、 擬訂資金籌措和使用方案 ， 開辟財源 ， 有效地使用資金； ? （ 2） 進行成本費用預測 、 計劃 、 控制 、 核算 、 分析和考核 ， 督促本單位有關部門降低消耗 、 節(jié)約費用 、 提高經濟效益； ? （ 3） 建立健全經濟核算制度 ， 利用財務會計資料進行經濟活動分析； ? （ 4） 負責對本單位財務會計機構的設置和會計人員的配備 。 對會計專業(yè)職務的設置和聘任提出方案 ， 組織會計人員的業(yè)務培訓和考核 ， 支持會計人員依法行使職權； ? （ 5） 協(xié)助單位主要行政領導人對企業(yè)的生產經營 、 行政事業(yè)單位的業(yè)務發(fā)展以及基本建設投資等問題作出決策；參與重大合同和經濟協(xié)議的研究 、 審查 。 2．總會計師的權限 ? （ 1） 對違反國家財經法律 、 法規(guī) 、 方針 、 政策 、 制度和有可能在經濟上造成損失 、 浪費的行為 ， 有權制止或者糾正；制止或者糾正無效時 ， 提請單位主要行政領導人處理 ? （ 2） 有權組織本單位各職能部門 、 直屬基層組織的經濟核算 、 財務會計和成本管理方面的工作； ? （ 3） 主管審批財務收支工作 。 除一般的財務收支可以由總會計師授權的財會機構負責人或者其他指定人員審批外 ，重大的財務收支 ， 須經總會計師審批或者由總會計師報單位主要行政領導干部批準； ? （ 4） 簽署預算 、 財務收支計劃 、 成本和費用計劃 、 信貸計劃 、 財務專題報告 、 會計決算報表；涉及財務收支的重大業(yè)務計劃 、 合同 、 經濟協(xié)議等 ， 在單位內部須經總會計師會簽； ? （ 5） 會計人員的任用 、 晉升 、 調動 、 獎懲 ， 應當事先征求總會計師的意見；財會機構負責人或者會計主管人員的人選 ， 應當由總會計師進行業(yè)務考核 ， 依照有關規(guī)定審批 。 ? ? 所謂會計人員工作交接，也稱會計工作交接，是指單位的會計人員工作 調動、離職或因病暫時不能工作 ，在離開會計工作崗位時，應與接管人員辦理交接手續(xù)的一種工作程序。 ? 【 例題 ?判斷題 】 ? 會計人員因病暫時不能工作的，可以不與接替或代理人員辦理工作交接手續(xù)。（ ） ? [答案 ]錯 會計人員的交接 會計 工作 移交人員 接替人員 監(jiān)交人 必要性：分清責任、保證工作的連續(xù)、防止舞弊 交接的范圍：調動工作、離職（包括臨時）、其他 交接程序： ? 1） 提出申請； ? 2） 準備工作： ? 3） 移交點收： 原則 1： 當面 點交、 賬實 核對 一致 ； 原則 2： 發(fā)現問題應由 原 移交人 負責處理 監(jiān) (督 )交 (接 ) ? 1)一般會計 ： 會計機構負責人 (會計主管人員 ) ? 2)會計機構負責人 (會計主管人員 )： 單位負責人 ? 3)必要時 ： 上級主管代表， 會同監(jiān)交 交接 4 交接后事宜 A. 簽章：移交清冊； 交接雙方及監(jiān)交人 (3人 ) B. 連續(xù)：接管人應 繼續(xù)使用 移交前賬簿，不得擅自另立賬簿 (理解：保持會計的“一致性” ) C. 保管：移交清冊填制，一式三份，由 移交人、接管人、 單位 存檔 ) 移交人與接替人的 職責劃分 ： ※ 總體原則：問題形成于哪個會計的經辦期間 ※ 特別強調：即使在移交過程中，接替人由于疏忽沒有發(fā)現，只要能證明問題是出現在移交前，應由移交人負責 ? 【 例題 ?單選題 】 一般會計人員辦理會計工作交接，由（ ）人監(jiān)交。 ? [答案 ]B ? 【 例題 ?判斷 】 會計人員工作交接完成后，為了分清責任，接管人員應另立賬簿。（ ） ? [答案 ]錯 ? 【 例題 ?判斷題 】 會計工作交接，移交清冊應填制一式兩份，交接雙方各執(zhí)一份。（