稅法_復習資料_房產(chǎn)稅法、城鎮(zhèn)土地使用稅(已改無錯字)
2023-06-24 11:07:42 本頁面
【正文】 業(yè)逐步向 “ 零庫存模式 ” 發(fā)展，它們的庫房就大量閑置了。閑置的庫房只好拿來出租。但問題是，租賃的稅負高達 ％，企業(yè)負擔過重。 ? 這個企業(yè)用于出租的庫房有五棟。其房產(chǎn)原值為 3200萬元，年租金收入為 600萬元。租金收入應納稅額合計為 105萬元。 ? 其中：應納營業(yè)稅： 600 5％ =30(萬元 ) ? 應納房產(chǎn)稅 =600 12％ =72(萬元 )。 ? 應納城建稅、 教育 費附加 =30 (7％ +3％)=3(萬元 ) ? 年底合同到期，公司派代表跟客戶進行友好協(xié)商，繼續(xù)利用庫房為客戶存放商品，但要將租賃合同改為倉儲保管合同。同時，按照倉儲的服務要求，公司配備相應的人員和設施。 ? 提供倉儲服務的收入不變，仍為 600萬元，其應納稅額為 。 ? 其中：應納營業(yè)稅 =600 5％ =30(萬元 ) ? 應納房產(chǎn)稅 =3200 (1－ 30％ ) ％ =(萬元 ) ? 應納城建稅、教育費附加 =30 (7％ +3％ )=3(萬元) ? 籌劃后的合計應納稅額為 ，比籌劃前減少 (105－ )，稅負降低了 ％(247。 105)。 第二部分 城鎮(zhèn)土地使用稅 它是以國有土地為征稅對象，對擁有土地使用權的單位和個人征收的一種稅。 一、特點 征稅對象是國有土地； 征稅范圍廣； 實行差別幅度稅額。 二、納稅人 在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅（以下簡稱土地使用稅）的納稅人。 單位，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、 外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以 及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會團體、國家機關、軍隊以及其他單位；所稱個人，包括個體工商戶以及其他個人。 擁有土地使用權的單位和個人 擁有土地使用權的單位和個人不在土地所在地的 —— 實際使用人、代管人 權屬糾紛未解決的 —— 實際使用人 使用權共有的 —— 共有各方 二、征稅范圍 城市； 縣城； 建制鎮(zhèn)； 工礦區(qū)的國家所有和集體所有的土地。 自 2021年 1月 1日起，公園、名勝古跡內(nèi)的索道公司經(jīng)營用地、應按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。 自 2021年 12月 1日起，對在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨建造的地下建筑用地，按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。按應稅款的 50%征收。 三、計稅依據(jù) 納稅人 實際占用 的土地面積，計量標準為每平方米。 實際使用面積按下列辦法確定： 由省區(qū)市人民政府確定的單位組織測定的土地面積，以 測定面積為準； 未測量的，但有土地使用證，以 證書的面積 為準； 無證書的 ，按自行申報的面積，發(fā)證后調整 四、稅率 定額稅率 土地使用稅每平方米年稅額如下： （一）大城市 30元； （二）中等城市 24元； （三）小城市 18元； （四）縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū) 12元 對經(jīng)濟落后的地區(qū) ,稅額可適當降低 ,但降低額不得額超過規(guī)定最低額 的 30%；經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)，可提高稅額，但要報財政部批準。 五、稅額計算 應納稅額 =實際占用土地面積 (m2) 適用稅率 例：某公司與政府機關共同使用一棟共有土地使用權的建筑物。該建筑物占用土地面積 2021平方米，建筑物面積 10000平方米 (公司與政府的占用比例為 4： 1)，該公司所在市城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米 5元。 該公司應納城鎮(zhèn)土地使用稅？ 2021 4/5 5=8000（元） 六、稅收優(yōu)惠 法定優(yōu)惠 下列土地免繳土地使用稅： （一）國家機關、人民團體、軍隊自用的土地； （二）由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地； （三）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地； （四）市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地； （五）直接用
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