【正文】 （ 2）一般余額表根據(jù)同一科目各分戶賬的每日最后余額填列。當(dāng)日未發(fā)生賬務(wù)或當(dāng)日為節(jié)假日，需根據(jù)上一日的最后余額填列。 。是適應(yīng) 某些業(yè)務(wù)需要分戶設(shè)置的，起備忘、控制和管理作用的輔助性賬簿。 （二）綜合核算的記賬方法。綜合核算是根據(jù)會(huì)計(jì)憑證編制科目日結(jié)單，根據(jù)科目日結(jié)單登記總賬，根據(jù)總賬編制日計(jì)表。 27 。每一個(gè)會(huì)計(jì)科目編制一張。根據(jù)同一科目的憑證，分別現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬的借方、貸方各自相加填記，并注明憑證張數(shù)、附件張數(shù)?！艾F(xiàn)金”科目日結(jié)單，應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金科目憑證匯總填列。全部科目日結(jié)單的借方、貸方合計(jì)數(shù)必須相等。 。每日營(yíng)業(yè)終了，根據(jù)各科目日結(jié)單借方、貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)填記，并結(jié)出余額。當(dāng)日未發(fā)生賬務(wù)的科 目（假日同），應(yīng)根據(jù)上一日的余額填入當(dāng)日余額欄內(nèi)。借、貸雙方反映余額的科目，其總賬上的本日余額，應(yīng)根據(jù)余額表或分戶賬各戶的借、貸方余額分別加總填記（即借方賬戶的余額，填入借方余額欄內(nèi)；貸方賬戶的余額，填入貸方余額欄內(nèi)），不得軋差記載。 每逢旬末或月末，應(yīng)將各科目總賬的發(fā)生額從月初到旬末、月末逐日相加，結(jié)出 10天、 20天小計(jì)和月計(jì)以及自年初累計(jì)發(fā)生額。對(duì)計(jì)息科目總賬的余額欄，也要做同樣的結(jié)計(jì)工作，計(jì)出旬末、月末計(jì)息積數(shù)。 。日計(jì)表的各科目當(dāng)日發(fā)生額和余額，根據(jù)各科目總賬的當(dāng)日發(fā)生額和 余額填記。借、貸方發(fā)生額和借、貸方余額的合計(jì)數(shù)，必須各自平衡。 第五條 月末，總賬與分戶賬按以下規(guī)定進(jìn)行賬簿結(jié)轉(zhuǎn)： （一）總賬舊賬上的“上年底余額”、“自年初累計(jì)發(fā)生額”、“月終余額”，分別過入新賬的“上年底余額”、“本年累計(jì)發(fā)生額”、“上月底余額”欄，年度開始建立新賬時(shí)，則只過上年底余額。 28 （二）分戶式復(fù)寫賬頁每月更換一次新賬，并在舊賬頁上的最后一行余額下加注“結(jié)轉(zhuǎn)下月”，將最后余額過入新賬頁，新賬頁日期寫月 1日，摘要欄加注“上月結(jié)轉(zhuǎn)”。 第六條 年度終了，各科目分戶 賬除各種貸款卡片賬和其他未銷賬的卡片賬可繼續(xù)使用外，均應(yīng)更換新賬頁。 （一）分戶式賬頁應(yīng)在舊賬的最后一行余額下劃雙紅線后加注“結(jié)轉(zhuǎn)下年”（對(duì)于余額已結(jié)清的賬戶，應(yīng)在賬頁上加注“結(jié)清”）。將最后余額過入新賬頁同方向，新賬頁日期寫新年度 1月1日，在摘要欄加注“上年結(jié)轉(zhuǎn)”。 （二）銷賬式賬頁應(yīng)在舊賬頁未銷各筆的銷賬日期欄加注“結(jié)轉(zhuǎn)下年”，將未銷各筆逐筆過入新賬頁，賬頁記賬日期寫新年度 1月 1日，在摘要欄除加注“上年結(jié)轉(zhuǎn)”外，還應(yīng)注明舊賬內(nèi)容摘要和發(fā)生日期，并結(jié)出余額。 第七條 賬簿結(jié)轉(zhuǎn)完畢 ，應(yīng)將各科目分戶賬新賬頁的余額加總與各該科目總賬舊賬頁余額核對(duì)相符，保證銜接無誤。 第八條 記載各種賬簿必須做到真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時(shí)，嚴(yán)格遵守制度規(guī)定，以保證核算質(zhì)量。 （一）賬簿的各項(xiàng)內(nèi)容，必須根據(jù)憑證的有關(guān)事項(xiàng)逐筆記載，結(jié)出余額，做到內(nèi)容完整、數(shù)字準(zhǔn)確、摘要簡(jiǎn)明、字跡清晰，嚴(yán)禁弄虛作假。如果憑證內(nèi)容有錯(cuò)誤或遺漏不全，應(yīng)更正或補(bǔ)充后再行記賬。 （二）記賬應(yīng)用藍(lán)黑墨水或黑墨水鋼筆書寫，復(fù)寫賬頁可用 29 藍(lán)、黑圓珠筆墊雙面復(fù)寫紙書寫。紅色墨水只用于劃線和沖賬，以及按規(guī)定用紅字批注的有關(guān)文 字說明。 （三）賬簿上所寫的文字及金額，一般應(yīng)占全格的二分之一。摘要欄文字如一格不足用時(shí)，可在下一格接續(xù)填寫，但其金額應(yīng)填寫于末一行文字的金額欄內(nèi)。賬簿余額結(jié)清時(shí)，應(yīng)在元位以“ 0”表示結(jié)平。 （四）記賬時(shí)，應(yīng)按賬頁行次順序連續(xù)登記，不得隔頁跳行。發(fā)生空頁時(shí)，用紅色對(duì)角線劃掉，注明作廢；發(fā)生空行時(shí)，應(yīng)在空行的通欄內(nèi)用紅字注明“空行”字樣。 （五）憑證、賬簿蓋錯(cuò)印章時(shí)，應(yīng)在所錯(cuò)蓋印章上用紅筆劃“”以示注銷，再補(bǔ)蓋正確印章。 （六）賬簿上的一切記載，不許涂改、挖補(bǔ)、刀刮、皮擦 和用藥水銷蝕。 第九條 賬務(wù)處理要嚴(yán)肅認(rèn)真，正確無誤。發(fā)生賬務(wù)差錯(cuò)，應(yīng)經(jīng)部門會(huì)計(jì)主管審批后，分別按下列規(guī)定辦理更正，并對(duì)錯(cuò)賬的原因、日期、金額以及沖正的日期等進(jìn)行登記。 （一）當(dāng)日發(fā)生的差錯(cuò) ，應(yīng)以一道紅線把錯(cuò)誤數(shù)字劃銷，將正確數(shù)字寫在劃銷數(shù)字的上邊，并由記賬員在左端蓋章證明。如劃錯(cuò)紅線，可在紅線兩端用紅色墨水劃“”銷去，并由記賬員在右端蓋章證明；文字寫錯(cuò)，應(yīng)將錯(cuò)字用一道紅線劃銷，將正確的文字寫在劃銷文字的上邊。 30 ，應(yīng)先改正憑證 ，再參照 更正賬簿。 ，不得撕毀，可另換新賬頁記載，但必須經(jīng)過全頁復(fù)核，并在原賬頁上劃交叉紅線注銷，由記賬員及部門會(huì)計(jì)主管蓋章證明。注銷的賬頁另行保管，俟裝訂賬頁時(shí)，附在賬簿最后一頁備查。 （二）次日或以后發(fā)現(xiàn)的差錯(cuò) ，應(yīng)填制同方向紅、藍(lán)字憑證更正。用紅字憑證記入原錯(cuò)誤的賬戶，在摘要欄內(nèi)批注：“更正年月日錯(cuò)賬”字樣；同時(shí)，在原記錯(cuò)賬的摘要欄內(nèi)批注“已于年月日更正”字樣；用藍(lán)字憑證記入正確的賬戶，在摘要欄內(nèi)注明：“補(bǔ)記 年月日賬”字樣及簡(jiǎn)明事項(xiàng)。 ，賬簿隨之記錯(cuò)，應(yīng)填制借、貸方紅字憑證將錯(cuò)誤金額全數(shù)沖銷，再按正確金額重新填制借、貸方藍(lán)字憑證補(bǔ)記入賬，并在摘要欄內(nèi)注明情況。同時(shí)在原錯(cuò)誤憑證上批注：“已于年月日更正”字樣。 ，賬簿隨之記錯(cuò)，應(yīng)參照 理沖正，并在原錯(cuò)誤憑證上批注“年月日更正”字樣。 ，應(yīng)填制藍(lán)字反方向憑證更正，不更改決算報(bào)表。 ，應(yīng)計(jì)算應(yīng)加、應(yīng)減積數(shù)。 第十條 會(huì)計(jì)憑證、賬簿的裝訂。 31 （一）會(huì)計(jì)憑證每日按固定順序裝訂。裝訂時(shí)要將科目日結(jié)單、憑證、附件整理整齊，并加具封面、封底，在裝訂處加封，由裝訂人員在加封處蓋章。 （二）已裝訂成冊(cè)的憑證，應(yīng)按順序編列憑證總號(hào)，并與科目日結(jié)單的憑證總張數(shù)核對(duì)相符。 （三）年度中間更換的舊賬頁或結(jié)清戶的賬頁，裝訂時(shí)應(yīng)按科目、賬號(hào)順序排列，并且按賬簿編號(hào)，妥善保管，俟年度終了全部賬頁更換完畢，再按年度整理。 32 附 2： 中國(guó)人民銀行會(huì)計(jì)檔案管理規(guī)定 第一條 本規(guī)定所指會(huì)計(jì)檔案是記錄和反映人民銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的會(huì)計(jì)史料，包括業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)、基建會(huì)計(jì)、經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)的檔案資料，分為會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料四類。 第二條 人民銀行各級(jí)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立健全會(huì)計(jì)檔案的歸檔、保管、交接、查閱和銷毀制度，妥善保管會(huì)計(jì)檔案，防止會(huì)計(jì)檔案毀損、散失、泄密。 第三條 會(huì)計(jì)檔案可采用紙、磁帶、磁盤、光盤、縮微膠片等方便實(shí)用、易于保管的介質(zhì)保存，原始憑證、票據(jù)、合同等具有法律效力的紙質(zhì)資料應(yīng)保存原件。采用非紙介質(zhì)存儲(chǔ)會(huì)計(jì)檔案的，應(yīng)滿足查閱、打印的要 求。 第四條 會(huì)計(jì)檔案應(yīng)按形成時(shí)間和保管期限等不同屬性分類索引。 第五條 各部門形成的會(huì)計(jì)檔案應(yīng)由專人及時(shí)整理立卷，并及時(shí)登記會(huì)計(jì)檔案保管登記簿。 （一）會(huì)計(jì)檔案保管登記簿應(yīng)注明會(huì)計(jì)檔案名稱、冊(cè)數(shù)、起訖時(shí)間、檔案編號(hào)、保管期限、經(jīng)辦人員以及移交時(shí)間等內(nèi)容； （二）檔案立卷應(yīng)整齊美觀、方便查閱，采用裝盒或裝袋的 33 方式保管； （三）各種非紙介質(zhì)檔案立卷時(shí)應(yīng)標(biāo)注存儲(chǔ)內(nèi)容、所屬時(shí)間、順序號(hào)碼等事項(xiàng)。 第六條 會(huì)計(jì)檔案保管地點(diǎn)應(yīng)具備防盜、防火、防潮、防塵、防有害生物 、防日光和防其他毀損等條件，并建立健全會(huì)計(jì)檔案庫房管理制度，保證會(huì)計(jì)檔案完整無缺。 第七條 會(huì)計(jì)檔案的保管期限分為永久和定期兩類，定期分為三年、五年、十五年三檔。 （一）會(huì)計(jì)檔案保管期限從形成會(huì)計(jì)檔案的次年度算起，如有必要可以延長(zhǎng)，但不能縮短； （二）會(huì)計(jì)檔案保管期限應(yīng)按照本規(guī)定附表所列期限執(zhí)行，附表中未列示的，可以比照類似檔案的保管期限辦理； （三）同一會(huì)計(jì)檔案以不同介質(zhì)保存時(shí)，保管期限應(yīng)該一致； （四）同一介質(zhì)上有不同保管期限會(huì)計(jì)檔案的，應(yīng)按最長(zhǎng)期限保管； （五）會(huì)計(jì)應(yīng)用系統(tǒng)及其開發(fā)和修改的文檔資料應(yīng)視同會(huì)計(jì)檔案管理，保管期限為系統(tǒng)停止使用或升級(jí)換版后 15年。 第八條 當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案，在會(huì)計(jì)年度終了后，可暫由業(yè)務(wù)部門或事后監(jiān)督部門保管一年，期滿后移交本行綜合檔案管理部門統(tǒng)一保管。本行綜合檔案管理部門不具備保管條件的，可由業(yè)務(wù)部門或事后監(jiān)督部門建立分庫房，并指定專人保管。 第九條 移交會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)由移交方編制移交清冊(cè)，列明移 34 交的會(huì)計(jì)檔案名稱、卷號(hào)、冊(cè)數(shù)、起訖時(shí)間、檔案編號(hào)、應(yīng)保管期限和已保管期限等內(nèi)容。移交清冊(cè)一式兩份，交接雙方各執(zhí)一份。交接雙方應(yīng)嚴(yán)密交接手續(xù)，按照移交清冊(cè)所列內(nèi)容逐項(xiàng)交接，雙方負(fù)責(zé)人監(jiān)交。完畢后，雙方經(jīng)辦人員和監(jiān)交人員應(yīng)在移交清冊(cè)上簽章確認(rèn)。 第十條 會(huì)計(jì)檔案在不同部門之間傳遞時(shí)，應(yīng)注意安全、保密，嚴(yán)防丟失毀損。 第十一條 會(huì)計(jì)檔案管理人員工作變動(dòng)或因故離崗，應(yīng)辦理交接手續(xù)。 第十二條 保管部門應(yīng)定期檢查會(huì)計(jì)檔案，并及時(shí)對(duì)破損、變質(zhì)會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行復(fù)制、修復(fù)或其他技術(shù)處理。 （一）復(fù)制、修復(fù)紙介質(zhì)會(huì)計(jì)檔案原則上應(yīng)保持原卷冊(cè)的封裝，復(fù)制后的會(huì)計(jì)檔案應(yīng)與原件一同保管； （二）磁盤保 存的會(huì)計(jì)檔案應(yīng)半年檢查并復(fù)制一次，磁帶保管的會(huì)計(jì)檔案應(yīng)一年檢查并復(fù)制一次，光盤、縮微膠片保存的檔案每?jī)赡隀z查并復(fù)制一次； （三）會(huì)計(jì)檔案復(fù)制后的保管期限仍從首次形成檔案的次年度算起。 第十三條 人民銀行應(yīng)嚴(yán)格會(huì)計(jì)檔案查閱管理，查閱會(huì)計(jì)檔案必須按規(guī)定辦理查閱審批手續(xù)，認(rèn)真填寫《會(huì)計(jì)檔案查閱登記簿》。查閱人應(yīng)愛護(hù)檔案，用畢及時(shí)歸還，防止丟失和泄密。 （一）內(nèi)部查閱會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)由查閱人提出申請(qǐng)，并經(jīng)業(yè)務(wù) 35 核算部門和會(huì)計(jì)檔案保管部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)； （二）法律、法規(guī)授權(quán)的單位查閱會(huì)計(jì)檔案 時(shí)，應(yīng)持有效證件和文件，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人、業(yè)務(wù)核算部門、會(huì)計(jì)檔案保管部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，在專人陪同下查閱； （三）查閱人可以閱覽、復(fù)制和摘錄會(huì)計(jì)檔案，但嚴(yán)禁涂改、污損、拆封、抽換和將會(huì)計(jì)檔案借出本行； （四）會(huì)計(jì)檔案保管部門應(yīng)對(duì)查閱情況