【正文】 ，在此種情況下對 應(yīng)收賬款進(jìn)行管理，確實存在很大難度 。 會計人員未及時與安徽三聯(lián)學(xué)院畢業(yè)論文 7 銷售部門核對賬目，就會造成銷售與核算脫節(jié)。另外，由于員工兼職兼崗、任務(wù)繁重， 人員 素質(zhì)偏低，未能對應(yīng)收賬款的回款給予足夠的重視。 企業(yè)也往往不會有專人負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款，及時去催收應(yīng)收賬款，從而導(dǎo)致應(yīng)收賬款越來越多，即使對方商業(yè)信用下降、還款困難，企業(yè)也很難及時發(fā)現(xiàn)，導(dǎo)致 收賬工作不力，再加上部分客戶惡意拖欠， 部分 銷售人員攜公款潛逃，這種情況在小企業(yè)中屢屢發(fā)生，都會加重企業(yè)應(yīng)收賬款的難度， 造成 賬齡老化現(xiàn)象日益嚴(yán)重 ，給企業(yè)的發(fā)展帶來影響。 會計內(nèi)部控制的不嚴(yán)格 《企業(yè)財務(wù)準(zhǔn)則》中明確規(guī)定；各種應(yīng)收賬款應(yīng)及時清算、催收，定期與對方對賬核實。經(jīng)確定無法收回的應(yīng)收賬款，已提取壞賬準(zhǔn)備金的，應(yīng)當(dāng)沖減壞賬準(zhǔn)備金；未提壞賬準(zhǔn)備金的，應(yīng)當(dāng)作為壞賬損失，計入當(dāng)期損益 [6]。然而在實際工作中，并非都嚴(yán)格按照準(zhǔn)則辦事。某些中小企業(yè)對發(fā)生的應(yīng)收賬款不及時清算，形成帳外債權(quán)的事屢見不鮮；應(yīng)收賬款催收工作不力，當(dāng)事人員態(tài)度消極，使得應(yīng)收賬款被拖欠期超長，收回的可能性越來越小。某些企業(yè)長期不對賬，不按規(guī)定確定壞賬損失，甚至為滿足一時的業(yè)績漂亮，將應(yīng)收賬款長期掛在賬上，不愿將無期收回的應(yīng)收賬 款作為壞賬損失。 安徽三聯(lián)學(xué)院畢業(yè)論文 8 第五章 加強(qiáng)對中小型企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對策 建立客戶動態(tài)資源管理系統(tǒng)，全面了解客戶的主體情況 （ 1）實行客戶資信管理制度。這是指要對客戶的資信信息、資信檔案、信用狀況、信用等級進(jìn)行嚴(yán)格的制度化管理，最大限度地控制信用風(fēng)險。 首先，搜集客戶信息，對客戶資料進(jìn)行調(diào)查。通過瀏覽客戶單位的財務(wù)報表，信用評估機(jī)構(gòu)的等級評價報告、銀行、財稅部門、銀行部門以及其他各級機(jī)關(guān)的材料來了解客戶的信用狀況。其次，建立客戶資信檔案?？蛻糍Y信檔案的建立主要用于評估客戶 的資信資料：包括客戶的品質(zhì)、商業(yè)信譽、經(jīng)營作風(fēng)以及商業(yè)往來、客戶的資本實力、資金的運轉(zhuǎn)情況；客戶的經(jīng)營性質(zhì)、歷史、經(jīng)營規(guī)模、銷售能力、客戶的經(jīng)濟(jì)效益能力、資產(chǎn)負(fù)債能力等。一旦企業(yè)需要了解客戶情況時，企業(yè)可以通過此檔案全面清楚的獲知。再次，正確評估客戶的信用等級。最常用的評估信用等級方法是 5C 法，即客戶的品質(zhì)、能力、資本、擔(dān)保和條件 [7]。這種方法要求企業(yè)在對客戶有所了解的情況下，或者根據(jù)客戶以前年度資料做出綜合的評定，將客戶的信用狀況分為好、中、差三種等級。 （ 2）制定適當(dāng)?shù)男庞谜?。一個企業(yè)的信用策 略，對企業(yè)的銷售量、銷售收入、應(yīng)收賬款風(fēng)險，有著不同的影響。信用政策包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用期限、折扣標(biāo)準(zhǔn) [8]。信用標(biāo)準(zhǔn)是指何種等級的客戶才允許賒銷商品，信用標(biāo)準(zhǔn)越高，這樣的客戶越值得信任，企業(yè)賒銷產(chǎn)品安全系數(shù)越高。較嚴(yán)的信用標(biāo)準(zhǔn)，較短的信用期限，雖然有利于減少應(yīng)收賬款風(fēng)險，但可能會使企業(yè)產(chǎn)品喪失競爭能力，使銷售下降；過高的折扣標(biāo)準(zhǔn)，又會增加折扣支出，使銷售凈收入減少。因此，企業(yè)在制定信用策略時，必須對這兩個方面進(jìn)行比較與權(quán)衡，既要將應(yīng)收賬款風(fēng)險控制在合理的水平上，又要使其對銷售和收入發(fā)揮積極作用。 建 立企業(yè)內(nèi)部專門的應(yīng)收賬款管理機(jī)構(gòu) 銷售部門：（ 1）銷售部門是最了解客戶情況的第一線人員，一般的銷售業(yè)務(wù)主要發(fā)生在接受顧客訂單、批準(zhǔn)賒銷信用、記錄和收回資金流程。該做出什么樣的銷售策略只有在符合企業(yè)內(nèi)部的授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)時才能被接受，銷售部門應(yīng)向企業(yè)安徽三聯(lián)學(xué)院畢業(yè)論文 9 信用部門提出第一方案，要量體裁衣，才能防患于未然。（ 2）建立內(nèi)部考核機(jī)制，改變過去單一的考核辦法，使應(yīng)收賬款的回收率成為銷售業(yè)績考核的一項指標(biāo)，使銷售的完成與收款和個人收入掛鉤，加強(qiáng)風(fēng)險意識管理。 信用部門：信用管理部門必須對客戶進(jìn)行風(fēng)險管理，其目的是防患于未然。給客戶 建立資信檔案并根據(jù)收集的信息并對每個客戶進(jìn)行信用調(diào)查，建立客戶動態(tài)資源系統(tǒng)。根據(jù)這些信用部門決定是否批準(zhǔn)客戶的賒銷。 財務(wù)部門：財務(wù)部門應(yīng)定期對應(yīng)收賬款的回收情況、賬齡等情況和逾期應(yīng)收賬款催收制度進(jìn)行分析，對逾期客戶進(jìn)行重點跟蹤，并落實具體責(zé)任，監(jiān)督貸款及時收回。財務(wù)部門應(yīng)制定定期與不定期對賬制度，以確保企業(yè)財務(wù)記錄的準(zhǔn)確、真實與完整地反映經(jīng)濟(jì)活動。還應(yīng)編制一定期間的賒銷客戶的銷售、賒銷、收賬、賬齡分析及分析資料交管理當(dāng)局。 企業(yè)的信用部門、銷售部門、財務(wù)部門應(yīng)緊密配合，互相監(jiān)督，對應(yīng)收賬款的形成過程進(jìn)行全 程監(jiān)控，堅持審批與執(zhí)行分管、不相容崗位分離，將銷售和收款業(yè)務(wù)流程規(guī)劃控制與訂單、價格、發(fā)票、收款、售后服務(wù)、內(nèi)部審計等控制一起組成一個銷售與應(yīng)收賬款內(nèi)部控制系統(tǒng) [9]。有效運行的銷售與應(yīng)收賬款內(nèi)部控制系統(tǒng)可以通過不同崗位的牽制與協(xié)調(diào)及時傳送，反饋銷售與收款過程中的各種信息，是防范、降低應(yīng)收賬款回收風(fēng)險的前提。此外，企業(yè)在制定有效的內(nèi)部控制制度、訓(xùn)練員工的專業(yè)技能的同時還應(yīng)加強(qiáng)員工的道德觀、價值觀、忠誠度等精神層面素質(zhì)的培養(yǎng)，以提高其工作熱情和責(zé)任心，從而從根本上杜絕各種可能的人為因素造成的壞賬損失。 完善收賬制度，建立有效的催收體制 在應(yīng)收賬款的催收過程中存在許多的不確定性，針對此情況企業(yè)應(yīng)將適當(dāng)?shù)牟呗耘c強(qiáng)有力的催收措施相結(jié)合。企業(yè)已發(fā)生的應(yīng)收賬款時間長短不一，有的尚未超過信用期，有的逾期拖欠，一般來講拖欠的時間越長，賬款催收的難度就越大，成為壞賬的可能性就越高。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對拖欠時間不同的賬款而采取不同的收賬方法，制定出經(jīng)濟(jì)可行的收賬政策與方案，密切注意賬款的回收情況，是提高應(yīng)收賬款 的 收現(xiàn)效率的重要環(huán)節(jié)。安徽三聯(lián)學(xué)院畢業(yè)論文 10 例如：奧福公司在競爭不斷的情況下，調(diào)整了原有的信用政策，適當(dāng)?shù)难娱L了信用期間，并放寬了信用標(biāo)準(zhǔn)。 該公司的賬齡分析表如下 [10]： 應(yīng)收賬款賬齡分析 客戶數(shù)量 金額（萬元） 百分比（ %） 信用期內(nèi) 100 400 40 超過信用期 120 天 50 200 20 超過信用期 2140 天 20 100 10 超過信用期 4160 天 30 100 10 超過信用期 6180 天 20 100 10 超過信用期 81100 天 15 50 5 超過信用期 100 天 5 50 5 合計 240 1000 100 奧福公司的負(fù)責(zé)人應(yīng)針對不同客戶類型制定相應(yīng)的催收方案，首先要進(jìn)行數(shù)據(jù)的采集，初步方案為： （ 1） 對于賬款超過信用期 1 到 20 天的客戶，由于拖欠時間較短，為了保存市場份額，不予催收。 （ 2） 對于賬齡超過 21 到 40 天的客