【正文】 出納員支付的原始憑證，必須先由會(huì)計(jì)人員審核簽章；出納員不得填制記帳憑證。 出納員臨時(shí)離開(kāi)崗位，不得隨意將保險(xiǎn)柜鑰匙或者空白支票交給他人，必須經(jīng)財(cái)務(wù)主管同意并指定人員代管。 會(huì)計(jì)人員根據(jù)會(huì)計(jì)資料所做出各種計(jì)算，由另一名會(huì)計(jì)人員驗(yàn)算或復(fù)核。 第四章 會(huì)計(jì)輪崗 第二十條 公司會(huì)計(jì)人員的輪崗期限定為三年進(jìn)行一次，如有特殊情況可具體對(duì)待。 第二十二條 公司財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)輪崗的對(duì)象是指在資金管理和費(fèi)用管理崗位上所有的會(huì)計(jì)人員 ；公司所屬各單位會(huì)計(jì)人員要根據(jù)本單位會(huì)計(jì)崗位的實(shí)際情況，決定輪崗的人員和崗位 。 第二十四條 會(huì)計(jì)人員的輪崗本著管理和核算的要求，根據(jù)工作的實(shí)際，可在本單位會(huì)計(jì)部門(mén)會(huì)計(jì)崗位之間進(jìn)行輪崗，也可在 公司內(nèi)部各單位會(huì)計(jì)部門(mén)之間會(huì)計(jì)崗位輪換，實(shí)行交叉輪崗。 本公司稽核業(yè)務(wù)范圍為所有管理資產(chǎn)的單位部門(mén)的賬務(wù)、業(yè)務(wù)和實(shí)物資產(chǎn)。 稽核人員除依照規(guī)定審核各單位所送憑證賬表外，應(yīng)分赴各單位實(shí)地稽核，每年稽核次數(shù)視實(shí)際需要而定。 稽核人員有保守稽核秘密的責(zé)任，除呈報(bào)外，不得泄漏或預(yù)先透露給 被 檢查單位。如遇有意見(jiàn)不一致時(shí)，須單獨(dú)提出，與書(shū)面報(bào)告一并 呈核。 稽核人員在稽核事務(wù)完成后，應(yīng)據(jù)實(shí) 編 寫(xiě)檢查報(bào)告書(shū)呈核。 ⑴、每一交易行為發(fā)生時(shí)，是否按 規(guī)定填制記賬憑證，如有積壓或事后補(bǔ)制者，應(yīng)查明原因。 24 ⑶、轉(zhuǎn)賬是否合理，借貸方數(shù)字是否相符。 ⑸、憑證所附原始憑證是否符合規(guī)定，是否齊全、確實(shí)及手續(xù)是否完備。 檢查賬簿時(shí)，應(yīng)注意下列事項(xiàng)。 （ 2）檢查手工帳時(shí)，各種賬簿的記載是否與憑證相符；應(yīng)復(fù) 核者是否已復(fù)核；每日應(yīng)記的賬是否當(dāng)日記載完畢。各科目明細(xì)分類(lèi)賬各戶(hù)或子目之和或未銷(xiāo)訖各筆之和是否與總分類(lèi)賬各該科目之余額 相等，是否按時(shí)或定期核對(duì)。是否按照規(guī)范要求進(jìn)行賬務(wù)的處理。 （ 1）檢查庫(kù)存現(xiàn)金或隨到隨查，如在營(yíng)業(yè)時(shí)間之前，應(yīng)根據(jù) 前一日庫(kù)存中所載今日庫(kù)存數(shù)目查點(diǎn)，如在營(yíng)業(yè)時(shí)間之后，應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金賬 中 今日庫(kù)存數(shù)目現(xiàn)款、存款查點(diǎn)，如在營(yíng)業(yè)時(shí)間之內(nèi)，應(yīng)根據(jù)前一日現(xiàn)金賬 中今日庫(kù)存數(shù)目加減本日收支檢點(diǎn)。 25 （ 2）現(xiàn)金是否存放庫(kù)內(nèi)，如有另存他處者，應(yīng)立即查明原因。 （ 4）托收未到期票據(jù)等有關(guān)庫(kù)存財(cái)物，應(yīng)同時(shí)檢查，并核對(duì)有關(guān)賬表、憑證、單據(jù)。 （ 6）保險(xiǎn)柜鑰匙、密碼表的掌握是否安全， 保險(xiǎn)柜放置位置是 否適當(dāng)。 （ 8）內(nèi)部往來(lái)賬是否按月填制未達(dá)賬 項(xiàng) 明細(xì)表，查對(duì)賬單是否依序保管。 （ 10）營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)表的記載是否與銀行存款相符。 （ 1）各種報(bào)表是否按規(guī)定期限及份數(shù)編送，有無(wú)缺漏。 （ 3）數(shù)字計(jì)算是否正確，簽章是否齊全。 （ 5）報(bào)表保 存方法及放置地點(diǎn)是否妥善。 第二十 八 條 資產(chǎn)物資稽核 檢查各項(xiàng)費(fèi)用時(shí)，應(yīng)注意下列事項(xiàng)。 （ 2）各單位的費(fèi)用是否在預(yù)算范圍內(nèi)，或經(jīng)核準(zhǔn)的范圍內(nèi)列支，是否有浪費(fèi)或業(yè)務(wù)上 不合理 的開(kāi)支，各項(xiàng)費(fèi)用的列支是否 按 照公司規(guī)定辦理。 檢查庫(kù)存物資設(shè)備時(shí)，應(yīng)注意下列事項(xiàng)。 （ 2）設(shè)備物資的保管是否妥善。 （ 3）領(lǐng)物憑證是否均經(jīng)有關(guān)人員簽章確認(rèn)，已領(lǐng)物品未轉(zhuǎn)賬者是否與賬面存量相符。 稽核 人員如認(rèn)為必要時(shí)，可依據(jù)登記卡或財(cái) 物 登記有 的 關(guān)賬簿，實(shí)地盤(pán)點(diǎn)或抽查盤(pán)點(diǎn)，相互核對(duì)。 原始憑證的 基 本內(nèi)容包括：原始憑證的名稱(chēng)、填制憑證的日期、接 受憑證單位的名稱(chēng)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的計(jì)量單位、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)和金額、填制憑證單位和接受憑證單位的有關(guān)人員的簽章、發(fā)票上應(yīng)印有稅務(wù) 專(zhuān)用章、行政事業(yè)單位按規(guī)定收 取費(fèi)用時(shí)，就使用財(cái)政部門(mén)統(tǒng)一印刷的收據(jù)。從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或蓋章。對(duì)外開(kāi)出的原始 憑證，必須加蓋本單位公章。購(gòu)買(mǎi)實(shí)物的原始憑證必須有驗(yàn)收證明。 一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報(bào)銷(xiāo)憑證。作廢時(shí)應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”戳記 ，連同存根一起保存，不得撕毀。 職工公出借款憑據(jù)，必須附在記帳憑證之后，收回借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)另開(kāi)收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱(chēng) 、日期和文件字號(hào)。 原始憑證須根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行情況或完成情況，按照規(guī)定 時(shí)間及時(shí)填制，避免事后回憶填制造成差錯(cuò)，貽誤工作。若填寫(xiě)錯(cuò)誤需要更正時(shí)，須劃線更正，即將寫(xiě)錯(cuò)的文字或數(shù)字，用紅線劃掉，再將正確的數(shù)字或文字寫(xiě)在劃線部分的上方，并加蓋經(jīng)手人印章。審查原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合理合法，有無(wú)違反規(guī)章制度和不按規(guī)定辦事的行為。審核原始憑證的內(nèi)容和填制手續(xù)是否符合規(guī)定的要求。傳遞路線，匯總方法和保管方法。原始憑證要能完整、準(zhǔn)確反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。 計(jì)算機(jī)原始資料錄入制度，包括人員管理，資料輸入與復(fù) 核，資料備份等，確保計(jì)算機(jī)資料 真實(shí)、準(zhǔn)確、安全。 第 七 章 財(cái)產(chǎn)清查 第 三十二 條 財(cái)產(chǎn)清查的范圍及期限 各種機(jī)器設(shè)備、房屋、建筑物等所有固定資產(chǎn)一年清查一次； 各種 低 質(zhì)易耗品，帳銷(xiāo)案存資產(chǎn)每年年末清查一次； 現(xiàn)金、銀行存款每年不定期清查二次； 各項(xiàng)往來(lái)結(jié)算款項(xiàng)、繳撥款項(xiàng)每年清查一次。清查小組由公司主管領(lǐng)導(dǎo)牽頭、公司設(shè)備物資管理、企業(yè)管理、 審計(jì)、 監(jiān)察 、財(cái)務(wù)、生 產(chǎn)技術(shù)等部門(mén)組成。 財(cái)產(chǎn)清查的方法 （ 1）對(duì)固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)采用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法； （ 2）盤(pán)點(diǎn)結(jié)果登記在財(cái)產(chǎn)清查表上，對(duì)于盤(pán)點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，在備注欄 上注明，并由盤(pán)點(diǎn)人和保管人員簽字或蓋章； （ 3）貨幣資產(chǎn)的清查： a、庫(kù)存現(xiàn)金的清查：現(xiàn)金實(shí)地盤(pán)點(diǎn)后將結(jié)果填列到 “ 現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表 ” 內(nèi)，并由盤(pán)點(diǎn)人員和出納人員蓋章； b 、銀行存款的清查：主要是將銀行的對(duì)賬單與本單位的銀行日記賬和賬面余額核對(duì)，查明賬實(shí)是否相符，如有未達(dá)賬 項(xiàng) 應(yīng)檢查未達(dá)賬項(xiàng)是否正常； （ 4）往來(lái)款項(xiàng)的清查：采取與對(duì)方核對(duì)賬目的方法。 第三十 五 條 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理 和對(duì)財(cái)產(chǎn)管理人員的獎(jiǎng)懲 將清查結(jié)果進(jìn)行分析，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，依據(jù)有關(guān)規(guī)定，個(gè)人造成的損失由個(gè)人賠償； 對(duì)財(cái)產(chǎn)管理人員成績(jī)突出的作為兌現(xiàn)考核的加分，反之 要承擔(dān)相應(yīng) 的經(jīng)濟(jì)賠償責(zé)任。 31 第三十 七 條 公司會(huì)計(jì)年度為公歷年 1月 1日起 12月 31日至。 第三十 九 條 公司會(huì)計(jì)核算以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。 第 四 十 一 條 資產(chǎn)的核算 源。 。待攤費(fèi)用按受益期分?jǐn)偂? 為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理 而持有， 單位價(jià)值在 2021元以上， 使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn) ，包括房屋及建筑物、 機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、辦公設(shè)備等，公司固定資產(chǎn)折舊方法采 用年 限平均法，折舊年限均執(zhí)行集團(tuán)確定的折舊年限。 第 四 十 二 條 負(fù)債的核算 公司的負(fù)債是指公司所承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量，需以資產(chǎn)或勞 務(wù)償還的債務(wù)。 ，并按銀行幣種設(shè) 置 明細(xì)賬。 。 。包括實(shí)收資本、資本公積、未分配利潤(rùn)等 ，按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)核算有關(guān)規(guī)定進(jìn)行明細(xì)核算。 實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入，包括 主營(yíng)業(yè)務(wù) 收入和其他業(yè)務(wù)收入。 包括計(jì)入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本的直接 耗費(fèi) 和各項(xiàng)間接費(fèi)用。 制造 成本 、管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用按 照 各費(fèi)用項(xiàng)目發(fā)生的內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算。 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為 產(chǎn)品銷(xiāo)售收入減去產(chǎn)品銷(xiāo)售成本、銷(xiāo)售費(fèi)用、銷(xiāo)售稅金 加上其他業(yè)務(wù)收支凈額減去管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用后的余額。 利潤(rùn)凈額為利潤(rùn)總額減去所得稅后的余額。包括直接材料、直 接人工、制造費(fèi)用等成本項(xiàng)目。 直接材料按發(fā)出移動(dòng)平均法計(jì)價(jià)，攤?cè)氩煌a(chǎn)品生產(chǎn)成本。 制造費(fèi)用水電費(fèi)按電表用量的一定比例分配入不同產(chǎn)品。物料消耗按折舊比例進(jìn)行分配。 包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、以 及集團(tuán)規(guī)定的其他附表和會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。 第 九 章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析 第四十 七 條 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析是指運(yùn)用生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算、會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)告及其他有關(guān)資料，對(duì)公司一定時(shí)期內(nèi)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行系統(tǒng)剖析、比較和評(píng)價(jià)后，得到的對(duì)公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r的規(guī)律性認(rèn)識(shí)。 公司資產(chǎn)財(cái)務(wù)部和各單位財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)按照上級(jí)業(yè)務(wù)主管部門(mén)的規(guī)定和公 司領(lǐng)導(dǎo)的要求，根據(jù)公司財(cái)務(wù)管理的需要，在編制財(cái)務(wù)報(bào)告的同時(shí)，定期編制財(cái)務(wù)分析報(bào)告。 第五 十 條 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析的主要內(nèi)容包括： ①企業(yè)償債能力的分析；償債能力分析主要有短期償債能力分析和長(zhǎng)期償債能力分析。②企業(yè)盈利能力的分析：企業(yè)盈利能力的分析主要以資產(chǎn)負(fù)債表、利 潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表為基礎(chǔ)，通過(guò)表內(nèi)各項(xiàng)目之間的邏輯關(guān)系構(gòu)建一套指標(biāo)體系，通常包括銷(xiāo)售收入利潤(rùn)率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率、總資產(chǎn)報(bào)酬率等，并據(jù)此評(píng)價(jià)企業(yè)的盈利能力。④企業(yè)成本費(fèi)用的分析；主要反映業(yè)務(wù)成本以及三項(xiàng)期間費(fèi)用，包括管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和營(yíng)業(yè)費(fèi)用。 第 五 十 一 條 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析的基本要求： 一、會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。 第 五 十 二 條 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析的組織程序：確定分析目的，制定分析計(jì)劃；搜集數(shù)據(jù)和信息；根據(jù)分析目 的，采用相應(yīng)的方法， 對(duì)搜集到的資料進(jìn)行加工整理。 第 五 十 四 條 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析的表現(xiàn)形式是財(cái)務(wù)分析報(bào)告。對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)告主要是向上級(jí)主管部 門(mén)、稅務(wù) 部門(mén) 等報(bào)送的，幫助他們了解本單位的經(jīng)營(yíng)狀況和發(fā)展前 36 景。 第 十 章 會(huì)計(jì)檔案 管理 第 五十 六 條 各單位必須加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)檔案管理工作的領(lǐng)導(dǎo)，建立會(huì)計(jì)檔案的立卷、歸檔、保管、查閱和銷(xiāo)毀等管理制度，保證會(huì)計(jì)檔案妥善保管、有序存放、方便查閱、嚴(yán)防毀損、散失