【正文】 項(xiàng)〔2〕記載收、匯款人但沒(méi)有記載賬委托日：匯款人提交匯兌憑證當(dāng)天考前須知：〔1〕收款人為個(gè)人匯款人注明“留行待取〞?！?〕信匯憑收款人簽章支取應(yīng)在信匯上預(yù)留其簽章?！?〕收匯款人為個(gè)人且取現(xiàn)的填寫“現(xiàn)金〞字樣在填寫金額銀行受理：回單——匯出行向匯款人簽發(fā)只做受理根據(jù)不能證明到賬根據(jù)。匯入處理：〔1〕已經(jīng):直接轉(zhuǎn)入賬戶并發(fā)收款〔收款是確認(rèn)款項(xiàng)收入〕〔2〕未〔審核——〕A、在憑證注明證件名稱、碼、發(fā)證并蓋章——審核通過(guò)轉(zhuǎn)CB、信匯憑簽章支取必須與預(yù)留一致——審核通過(guò)轉(zhuǎn)CC、以收款人開立應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款戶只付不收付完清戶不計(jì)利息?！?〕委托支取二人在取款上簽章注明A項(xiàng)和代理字樣及代理人交驗(yàn)二人。原匯入行必須加蓋“轉(zhuǎn)匯〞戳記〔三〕匯兌的撤銷和退匯撤銷：出具〔1〕正式件或〔2〕本人件及原信、電匯回單?！?〕未的收款人匯款人出具上述1由匯出行匯入行確認(rèn)未支付退匯。稅收法律制度第一節(jié)可將全部稅收劃分為流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類、財(cái)產(chǎn)稅類、資源稅類和行為稅類五種類型〔1〕、流轉(zhuǎn)稅：征稅對(duì)象——商品、非商品流轉(zhuǎn)額特點(diǎn)：不受本錢費(fèi)用影響對(duì)價(jià)格變化敏感稅類：消關(guān)增營(yíng)〔2〕、所得稅征稅對(duì)象——納稅人收入減除準(zhǔn)予扣除工程特點(diǎn)：受本錢、費(fèi)用、利潤(rùn)上下影響稅類：個(gè)人、企業(yè)所得稅〔3〕、財(cái)產(chǎn)稅特點(diǎn)：財(cái)產(chǎn)價(jià)值、數(shù)量關(guān)系親稅類：房產(chǎn)稅、城房地產(chǎn)稅、車船稅、車船使用牌照稅、船舶噸稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等。稅類：印花稅、車輛購(gòu)置稅、城維護(hù)建立稅、契稅、耕地占用稅。可分為工商稅類、關(guān)稅類〔1〕、工商稅〔主體部〕——工業(yè)、商業(yè)、交通、效勞幾乎涵蓋所有稅種。3．按照稅收征收權(quán)限和收入支配權(quán)限分類。〔2〕、地方稅：營(yíng)業(yè)稅、城維護(hù)建立稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、車船使用牌照稅、城房地產(chǎn)稅、地稅、土地增值稅。4．按照計(jì)稅不同進(jìn)展的分類；可分為從價(jià)稅、從量稅和復(fù)合稅*從價(jià)稅——比例稅率、累進(jìn)稅率！〔增值稅、營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅〕*從量稅——定額稅率。二、稅法及構(gòu)成要素〔一〕稅收與稅法的關(guān)系稅法是稅收保障稅收以此為根據(jù)。1．稅法的概念2．稅收與稅法的關(guān)系〔二〕稅法的分類1．按照稅法的功能作用的不同將稅法分為稅收實(shí)體法和稅收程序法實(shí)體法——規(guī)定各稅種內(nèi)容如個(gè)人、企業(yè)所得稅等。2．按照主權(quán)行使稅收轄權(quán)的不同可分為國(guó)內(nèi)稅法、國(guó)際稅法、外國(guó)稅法3．按照稅法法律級(jí)次劃分分為稅收法律、稅收行政法規(guī)、稅收規(guī)章和稅收性〔三〕稅法的構(gòu)成要素〔5是最根本要素〕*1．征稅人2．納稅義務(wù)人〔區(qū)別稅種重要標(biāo)志！〕3．征稅對(duì)象〔區(qū)別稅種主要標(biāo)志！〕4．稅目〔詳細(xì)根據(jù)、詳細(xì)工程?。毫信e法、概括法〕5．稅率〔核心要素〕〔1〕比例稅率〔增值、營(yíng)業(yè)、城維護(hù)建立、企業(yè)所得稅〕〔2〕定額稅率〔資源稅、車船稅〕〔3〕累進(jìn)稅率{全額、超額〔個(gè)人所得稅〕、超率〔土地增值稅〕}6．計(jì)稅根據(jù)〔計(jì)稅根據(jù)和征稅對(duì)象區(qū)別：同樣反映客體解決問(wèn)題不同一個(gè)是規(guī)定對(duì)象一個(gè)是解決計(jì)量問(wèn)題?！?〕起征點(diǎn)〔營(yíng)業(yè)額按每月200800元按次每次/日50元〕〔3〕免征額(個(gè)人所得稅2000〕**11．法律責(zé)任包括行為和因承當(dāng)?shù)姆韶?zé)任。〔概念判斷〕P106偷稅——稅務(wù)追繳不繳或少繳稅款、滯納金處不繳或少繳稅款50以上5倍以下罰款；犯罪追究刑事責(zé)任。主要稅種一、增值稅〔一〕增值稅的概念與分類1．增值稅的概念〔銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)進(jìn)口貨物〕2．增值稅的分類〔1〕消費(fèi)型增值稅〔不予扣除〕〔2〕收入型增值稅〔折舊扣除〕〔3〔二〕增值稅一般納稅人不屬于一般納稅人：〔1〕、年應(yīng)稅銷售額未超規(guī)?！?〕、非企業(yè)性〔3〕、個(gè)人〔除個(gè)體經(jīng)營(yíng)者外〕〔4〕、不經(jīng)常發(fā)生增值稅企業(yè)〔三〕增值稅稅率〔17〕〔四〕增值稅應(yīng)納稅額1．銷項(xiàng)稅額=銷售額*稅率2．銷售額=含稅銷售額/〔1+稅率〕增值稅的計(jì)稅根據(jù)是銷售額包括全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用但不包括向購(gòu)置方收取的銷項(xiàng)稅額和其他符合稅法規(guī)定的費(fèi)用。**3．進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅：〔1〕、從銷售方獲得專用增值稅額〔2〕、從海關(guān)獲得增值稅〔3〕、向農(nóng)業(yè)消費(fèi)者或小規(guī)模納稅人購(gòu)置農(nóng)按照買價(jià)和13扣除率計(jì)算〔4〕、運(yùn)輸費(fèi)7扣除〔代墊運(yùn)費(fèi)除外裝卸費(fèi)、費(fèi)、雜費(fèi)不得扣除〕〔五〕增值稅小規(guī)模納稅人〔3征收率〕小規(guī)模：58主體資格?！?〕進(jìn)口——報(bào)關(guān)當(dāng)天〔3〕扣繳義務(wù)當(dāng)天2．納稅限〔三五一十五111〕3．納稅地點(diǎn)〔1〕固定業(yè)戶：機(jī)構(gòu)所在地；外——本地主開外出稅證明并納稅未開那么向銷售地納稅。〔多項(xiàng)選擇〕〔三〕消費(fèi)稅稅目與稅率1．消費(fèi)稅稅目〔煙、酒和酒精、化裝品、貴重首飾及珠寶玉石、炮焰火、成品油、汽車輪胎、小汽車、摩托車、高爾夫球及球具手表、艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板。〔四〕消費(fèi)稅應(yīng)納稅額1．銷售額確實(shí)認(rèn)從價(jià)定率=銷售額*稅率計(jì)稅根據(jù)：含消費(fèi)稅不含增值稅的銷售額2．銷售量確實(shí)認(rèn)〔從量定額=銷售數(shù)量*稅額〕4．**應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款扣除例：某企業(yè)本月購(gòu)消費(fèi)稅材料30000元〔不含稅〕用于消費(fèi)A20稅率本月領(lǐng)用20000元用于消費(fèi)A獲得不含稅42000元稅率為30本月應(yīng)交多少消費(fèi)稅？〕〔四〕營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額*稅率營(yíng)業(yè)額包括全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用?！搽y記〕〔五〕營(yíng)業(yè)稅征收理1．納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間〔收訖款項(xiàng)或獲得憑證當(dāng)天〕2．納稅限〔去3〕3．納稅地點(diǎn)〔土地、不動(dòng)產(chǎn)所在地勞務(wù)發(fā)生地〕四、企業(yè)所得稅〔2007十屆第五次會(huì)議〕內(nèi)、外資企業(yè)所得稅兩法合并統(tǒng)一稅率〕居民企業(yè)和非居民企業(yè)：居民企業(yè)包括國(guó)有、集體、私營(yíng)、聯(lián)營(yíng)、股份制、外商、外國(guó)企業(yè)、其他組織等；非居民企業(yè)：在中國(guó)有所得的！〕〔二〕企業(yè)所得稅征稅對(duì)象〔消費(fèi)經(jīng)營(yíng)、其他、清算所得〕居民企業(yè)：境內(nèi)、外所得非居民企業(yè)：境內(nèi)所得、境外獲得與其機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有聯(lián)絡(luò)所得。實(shí)際聯(lián)絡(luò)：非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所擁有據(jù)以獲得所得的股權(quán)、債券以及擁有、理、控制以獲得所得的財(cái)產(chǎn)等。理解〔1〕向者支付權(quán)益性收益〔2〕企業(yè)所得稅〔3〕稅收滯納金〔4〕罰金、罰款、被沒(méi)收財(cái)物損失〔5〕超標(biāo)捐贈(zèng)支出〔6〕無(wú)關(guān)經(jīng)營(yíng)廣告性質(zhì)贊助〔7〕不合規(guī)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備〔8〕準(zhǔn)備金支出6．虧損彌補(bǔ)〔不超過(guò)5年〕〔五〕企業(yè)所得稅征收理1．納稅地點(diǎn)居民企業(yè)：境內(nèi)注冊(cè)地、境外注冊(cè)的以實(shí)際理機(jī)構(gòu)所在地納稅。非居民企業(yè)：〔1〕有場(chǎng)所：機(jī)構(gòu)所在地2．納稅限按年計(jì)征分月或分季預(yù)繳。3．納稅申報(bào)按月或按季預(yù)繳的終了日15日內(nèi)！五、個(gè)人所得稅〔一〕個(gè)人所得稅概念自然人各項(xiàng)應(yīng)稅所得征收。中國(guó)公民、個(gè)體戶、外籍個(gè)人、港澳臺(tái)同胞?！踩硞€(gè)人所得稅的應(yīng)稅工程和稅率1．個(gè)人所得稅應(yīng)稅工程居民：境內(nèi)外所得非居民：境內(nèi)所得應(yīng)稅工程〔11個(gè)〕：〔1〕工資薪金〔2〕個(gè)體戶〔3〕企事業(yè)承包經(jīng)營(yíng)所得〔4〕勞務(wù)報(bào)酬〔5〕稿酬〔6〕特許權(quán)使用費(fèi)〔7〕權(quán)益所得〔8〕財(cái)產(chǎn)租賃〔9〕財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓〔有價(jià)、股票、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他〕〔10〕偶爾〔中彩〕〔11〕其他2．個(gè)人所得稅稅率〔超額累進(jìn)+比例〕多項(xiàng)選擇！！〔1〕5—45九五之尊是工資。開是7頭。14〔“寫稿實(shí)〞〕2030〔4〕勞務(wù)報(bào)酬。第三節(jié)　〔二〕變更登記〔30日工商變更30日內(nèi)稅證變更〕內(nèi)容：名稱、法人、性質(zhì)類型、住所、經(jīng)營(yíng)方式、增減資、隸屬、經(jīng)營(yíng)限、改變或增減賬戶、改變消費(fèi)經(jīng)營(yíng)權(quán)屬?！场菜摹?注銷登記〔工商撤消執(zhí)照15日內(nèi)注銷稅證〕解散、破產(chǎn)、撤銷。住所變化。納稅人稅收優(yōu)惠遷出地稅務(wù)在書注明。〔六〕納稅人稅種登記〔3日〕條件。〔七〕扣繳義務(wù)人扣繳稅款登記〔30日〕扣繳義務(wù)發(fā)生日起30日。代扣代繳：零星分散、不宜控源泉控如個(gè)稅。二、開具與理主體：稅務(wù)。財(cái)政、審計(jì)、工商、要配合工作。存根、抵扣、記賬。某行業(yè)業(yè)務(wù)商業(yè)零售統(tǒng)一、商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一、工業(yè)企業(yè)銷售統(tǒng)一。某一工程廣告費(fèi)用結(jié)算、商品房銷售?！?〕國(guó)有郵政、電信的郵票、郵單、話務(wù)、電報(bào)收據(jù)。〔4〕還可分為手寫、電腦、定額。定額防止大頭小尾及特殊行業(yè)要求。2．開具時(shí)應(yīng)按碼順序填開填寫工程齊全、內(nèi)容、字跡清楚、全部聯(lián)次一次性復(fù)寫或打印內(nèi)容完全一致并在聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)或者專用章。民族自治地區(qū)可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字；外商企業(yè)和外資企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國(guó)文字。按順序裝訂成冊(cè)備查。6．任何和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、。制止倒買倒賣。三、納稅申報(bào)納稅人、扣繳義務(wù)人書面報(bào)送申報(bào)表、財(cái)報(bào)、其他資料。計(jì)算、填繳款書交款提交申報(bào)表、繳款書報(bào)查聯(lián)給稅務(wù)。納稅人持申報(bào)表、資料、應(yīng)付稅款等額支票報(bào)送稅務(wù)集中報(bào)繳數(shù)字、支票國(guó)庫(kù)統(tǒng)一清算。向郵政部索收據(jù)。一般是查賬征收納稅人?！踩硵?shù)據(jù)電文申報(bào)電子、光學(xué)手段或類似生成、儲(chǔ)存或傳遞的信息網(wǎng)上申報(bào)也是。報(bào)送后還需將電子數(shù)據(jù)書面報(bào)送稅務(wù)。兩者不一致以書面數(shù)據(jù)為準(zhǔn)！〔四〕簡(jiǎn)易申報(bào)〔定定額征收〕以繳納稅款憑證代替申報(bào)或簡(jiǎn)并征?！参覈?guó)〕〔五〕其他方式委托代理、代扣代繳、代收代繳。四、稅款征收***〔一〕查賬征收〔納稅人財(cái)會(huì)制度健全如實(shí)核算、計(jì)算稅款?！场捕巢槎ㄕ魇铡苍O(shè)備正常查定產(chǎn)量?！场踩巢轵?yàn)征收〔查驗(yàn)后征稅貼完稅證、查驗(yàn)證或蓋查驗(yàn)戳。〕〔五〕代扣代繳〔稅源控制減少流失降低本錢手續(xù)簡(jiǎn)單。〕〔七〕委托征收〔控制稅源方便雙方降低本錢〕〔八〕其他方式〔網(wǎng)絡(luò)申報(bào)、網(wǎng)絡(luò)賬戶轉(zhuǎn)賬、IC卡納稅、稅控系統(tǒng)納稅、核定稅額〕難記非重點(diǎn)*社會(huì)中介。稅務(wù)師只能參加一個(gè)機(jī)構(gòu)。方式：全面、單項(xiàng)、臨時(shí)、常年?！捕囗?xiàng)選擇〕1*．稅收保全措施〔1〕限納稅?！?〕納稅擔(dān)保?！?〕書面銀行凍結(jié)資產(chǎn)扣押、查封其他等值資產(chǎn)。PS：〔1〕家用和必需品不在此范圍內(nèi)。〔2〕以上〔分〕長(zhǎng)批準(zhǔn)?！?〕凍結(jié)銀行等值存款。〔4〕限內(nèi)繳納稅款24小時(shí)解除稅收保全。納稅人、扣繳義務(wù)人或擔(dān)保人限內(nèi)未繳款。滯納金同時(shí)強(qiáng)迫執(zhí)行。〔二〕法律責(zé)任責(zé)任〔消極法律后果〕含義：主體：〔所有人〕公民、法人、組織中國(guó)人、外籍人和無(wú)國(guó)籍人。消極法律后果。1．稅務(wù)行政處分〔妻罰才退票〕尚未犯罪、行政制裁。〔多項(xiàng)選擇〕〔1〕責(zé)限改正〔細(xì)微〕〔2〕罰款〔應(yīng)用最廣〕〔3〕沒(méi)收財(cái)產(chǎn)〔所得、自有財(cái)產(chǎn)用于活動(dòng)〕〔4〕收繳未用和暫停供給〔5〕停頓出口退稅權(quán)2．稅務(wù)刑事處分〔主刑、附加刑〕主刑：制、拘役、有、無(wú)、刑。外國(guó)人還可驅(qū)逐出境！〔1〕〔10〕P134〔不記了PS：逾不行政復(fù)議也不起訴又不履行稅務(wù)可強(qiáng)迫執(zhí)行或人民強(qiáng)迫執(zhí)行。還不服人民行政訴訟或向申請(qǐng)裁決。財(cái)政法規(guī)制度第一節(jié)一、法律制度的構(gòu)成〔一〕?法?八屆二次會(huì)議通過(guò)施行。第一部財(cái)政根本法律工作根本大法。??總那么收支范圍編制二、〔一〕的概念依法批準(zhǔn)財(cái)政收支方案。經(jīng)濟(jì)政策的反映收入積累支出用于各項(xiàng)事業(yè)。、〔、自治區(qū)、直轄〕；地級(jí)〔設(shè)區(qū)的、自治州〕；級(jí)〔不設(shè)區(qū)的、轄區(qū)〕；鄉(xiāng)鎮(zhèn)級(jí)。直屬是與有較寬撥款關(guān)系的企、事業(yè)。內(nèi)涵——〔1〕部門為根底單元〔2〕落實(shí)到每一詳細(xì)部門〔3〕部門嚴(yán)格的資質(zhì)要求原那么：統(tǒng)一指導(dǎo)、分級(jí)理、權(quán)責(zé)結(jié)合。2．地方各級(jí)門的職權(quán)預(yù)草案、執(zhí)行、預(yù)備費(fèi)、調(diào)整、本級(jí)或上級(jí)。四、收入與支出〔一〕收入〔分稅制財(cái)政理體制〕收入地方支出PS：規(guī)定報(bào)常委備案：〔1〕收入支出工程劃分〔2〕地方向上解收入〔3〕對(duì)地方返還或補(bǔ)助〔多項(xiàng)選擇〕〔1〕和地方?！兓ǚ?.〔見(jiàn)圖P144〕及時(shí)嚴(yán)懲——及時(shí)性、時(shí)效性、嚴(yán)肅性、程序性〕備案是批準(zhǔn)后向有關(guān)備案。〔三〕的執(zhí)行詳細(xì)施行階段包括籌措收入、撥付支出。由本級(jí)執(zhí)行負(fù)責(zé)詳細(xì)工作?！菜摹车恼{(diào)整〔常委審批〕提全國(guó)常委以上地方提本級(jí)常委鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)提本級(jí)！〔〕編制調(diào)整方案——〔本級(jí)〕審定——〔常委/〕審批！承受上級(jí)返還或補(bǔ)助的地方按規(guī)定用處使用不得擅改用處。各部門必須按本級(jí)的科目和數(shù)額執(zhí)行不得挪用！調(diào)整需經(jīng)同意。()編——〔〕審定——〔全國(guó)常委〕批準(zhǔn)〔以上〕編——〔本級(jí)〕審定——〔地方常委〕批準(zhǔn)〔鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)〕編——〔本級(jí)〕審定——〔地方〕批準(zhǔn)事前、事中、事后。對(duì)編制、執(zhí)行、調(diào)整監(jiān)視〔沒(méi)有審批！注意區(qū)別〕對(duì)監(jiān)視。常委對(duì)預(yù)監(jiān)視、各級(jí)對(duì)下級(jí)執(zhí)行的監(jiān)視、各級(jí)對(duì)執(zhí)行監(jiān)視、門審計(jì)監(jiān)視。第二節(jié)〔二〕采購(gòu)部門規(guī)章〔?采購(gòu)信息理?、?采購(gòu)貨物和效勞理?〕〔三〕采購(gòu)地方性法規(guī)和規(guī)章〔針對(duì)性和操作性〕*〔一〕采購(gòu)的主體范圍**〔沒(méi)有國(guó)有企業(yè)！〕：權(quán)利、行政、務(wù)、。社會(huì)團(tuán)體：依法設(shè)立由財(cái)政供養(yǎng)?！捕巢少?gòu)的資金范圍資金性質(zhì)是確定采購(gòu)是否屬政策采購(gòu)范圍重要根據(jù)財(cái)政性資金=內(nèi)+外+自籌〔四〕采購(gòu)的對(duì)象范圍貨物：原材料、燃料、設(shè)備、工程：建筑新建、改建、擴(kuò)建、裝修、撤除、修繕效勞：其他公開內(nèi)容。公開。公開途徑?！捕彻礁?jìng)爭(zhēng)原那么競(jìng)爭(zhēng)性、公平性。采購(gòu)競(jìng)爭(zhēng)主要方式——?！菜摹忱蠈?shí)信譽(yù)原那么〔采購(gòu)主體和供給商〕〔二〕強(qiáng)化宏觀調(diào)控調(diào)控平衡：1