【正文】 稅稅額和獲利金額并對其進(jìn)行分析。（1）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入總額=2400（萬元）（2）扣除項(xiàng)目金額： ○1取得土地使用權(quán)支付的金額=324（萬元）○2房地產(chǎn)開發(fā)成本=1100（萬元）○3房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=（324+1100）10%=（萬元）○4加計(jì)20%扣除數(shù)=（324+1100）20%=（萬元）○5允許扣除的稅金，包括營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加=24005%（1+7%+3%）=32（萬元）允許扣除項(xiàng)目合計(jì)=324+1100+++132=（萬元）（3）增值額==（萬元）（4）增值率（5）應(yīng)納土地增值稅稅額=30%=（萬元）（6）獲利金額=收入成本費(fèi)用利息稅金==（萬元）第二種方案：（1）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)扣除項(xiàng)目金額=（萬元）（2）增值額==（萬元）（3）增值率=%該公司開發(fā)普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，其增值額未超過扣除項(xiàng)目金額的20%，依據(jù)稅法規(guī)定免征土地增值稅。該公司建造的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅之所以要繳納土地增值稅，是因?yàn)樵鲋德食^了20%。25甲房地產(chǎn)公司新建一棟商品樓，現(xiàn)已建成并完成竣工驗(yàn)收。有三個經(jīng)營方案，一是對外出租，年租金120 萬元；二是本公司開辦商場；三是以商務(wù)用房對外投資。方案三：以房產(chǎn)投資，參與投資利潤分紅，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，由被投資方按房產(chǎn)原值作為計(jì)稅依據(jù)繳納房產(chǎn)稅，繳納的房產(chǎn)稅同方案二。如果甲公司以房產(chǎn)投資，收取固定收入，不承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)，這實(shí)際上是以聯(lián)營投資名義變相出租房產(chǎn)，根據(jù)稅法規(guī)定，出租方應(yīng)按租金收入繳納房產(chǎn)稅。如何運(yùn)用這幢房產(chǎn)進(jìn)行經(jīng)營，有兩種選擇:第一，將其出租，每年可獲得租金收入120 萬元；第二，為客戶提供倉儲保管服務(wù)，每年收取服務(wù)費(fèi)120萬元。第三篇：納稅籌劃判斷題第一章 納稅籌劃基礎(chǔ)三、判斷正誤題1.（）納稅籌劃的主體是稅務(wù)機(jī)關(guān)。3.（）欠稅是指遞延稅款繳納時間的行為。5.（）覆蓋面越大的稅種其稅負(fù)差異越大。7.（）子公司不必單獨(dú)繳納企業(yè)所得稅。9.（）企業(yè)所得稅的籌劃應(yīng)更加關(guān)注成本費(fèi)用的調(diào)整。參考答案：1。2.（）納稅人和負(fù)稅人是不一致的。4.（）個體工商戶不適用增值稅、營業(yè)稅起征點(diǎn)的稅收優(yōu)惠。6.（）稅率一定的情況下，應(yīng)納稅額的大小與計(jì)稅依據(jù)的大小成正比。8.（）稅率常被稱為“稅收之魂”。10.（）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與供給彈性成正比，與需求彈性成反比。√2. 3.√4. 5.√6.√ 7. 8.√9.√10.√第三章 增值稅納稅籌劃三、判斷正誤題1.（）提供建筑勞務(wù)的單位和個人是增值稅的納稅義務(wù)人。3.（）一般納稅人和小規(guī)模納稅人身份可以視經(jīng)營情況隨時申請變更。5.（）向購買方收取的銷項(xiàng)稅額不屬于計(jì)算增值稅的銷售額。7.（）一般納稅人銷售貨物準(zhǔn)予按照運(yùn)費(fèi)金額7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。參考答案：1. 2.√ 3. 4. 5.√ 6.√ 7.√ 8. 9.第四章 消費(fèi)稅納稅籌劃三、判斷正誤題1.（）金銀首飾的消費(fèi)稅在委托加工時收取。3.（）我國現(xiàn)行消費(fèi)稅設(shè)置14個稅目。5.（）納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售消費(fèi)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收取貨款的當(dāng)天。7.（）消費(fèi)稅稅率采取比例稅率、定額稅率和累進(jìn)稅率形式。9.（）包裝物押金單獨(dú)記賬核算的不并入銷售額計(jì)算繳納消費(fèi)稅。2.（）以無形資產(chǎn)投資入股，風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)，利益共享的不征收營業(yè)稅。4.（）混合銷售行為涉及的貨物和非應(yīng)稅勞務(wù)時針對一項(xiàng)銷售行為而言的。6.（）營業(yè)稅按次納稅的起征點(diǎn)為每次（日）營業(yè)額500元。參考答案：1. 2.√ 3.4.√ 5.√ 6.7.√第六章 企業(yè)所得稅納稅籌劃三、判斷正誤題1.（）合伙制企業(yè)不適用企業(yè)所得稅。3.（）居民企業(yè)負(fù)擔(dān)全面納稅義務(wù)。5.（）子公司具有獨(dú)立的法人資格，獨(dú)立計(jì)算盈虧，計(jì)算應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。7.（）符合規(guī)定的業(yè)務(wù)招待費(fèi)可以按照發(fā)生額的60%在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售收入的5%。9.（）向投資者支付的股息不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。參考答案：1.√ 2. 3. 4. 5.√ 6. 7. 8. 9.√ 10.√第七章 個人所得稅納稅籌劃三、判斷正誤題1.（）個人所得稅的居民納稅人承擔(dān)有限納稅義務(wù)。3.（）每月均衡發(fā)工資可以最大限度的降低個人所得稅負(fù)擔(dān)。5.（）工資薪金所得適用5%—45%的9級超額累進(jìn)稅率。7.（）勞務(wù)報(bào)酬所得超過50000元的部分應(yīng)按應(yīng)納稅所得額加征十成。9.（）計(jì)算財(cái)產(chǎn)租賃所得的個人所得稅應(yīng)納稅額時，每次可扣除800元的修繕費(fèi)。2.（）玻璃暖棚、菜窖、酒窖等建筑物均應(yīng)繳納房產(chǎn)稅。4.（）不辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)的房產(chǎn)贈與不用繳納契稅。6.（）資源稅以納稅人的銷售數(shù)量或使用數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)。參考答案：1.√ 2. 3.√ 4.√ 5.√ 6.√ 7.√第四篇：納稅籌劃學(xué)習(xí)心得納 稅 籌 劃 作 業(yè)姓名：fdfdsfs 班級：財(cái)務(wù)管理0942班 學(xué)號：2054644 55轉(zhuǎn)眼間納稅籌劃的課程已經(jīng)接近結(jié)束,經(jīng)過一個學(xué)期的學(xué)習(xí),我想我們每一位同學(xué)都有很大的收獲。因?yàn)樗粌H讓我充實(shí)了更多的理論知識，更讓我開闊了視野，解放了思想。全面的提升了自己的理論水平，為今后的工作奠定了理論基礎(chǔ)。國內(nèi)外一致公認(rèn)，納稅籌劃主要是節(jié)稅，而偷稅、逃稅、抗稅、騙稅，絕非納稅籌劃。納稅人是指稅法上規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人，是繳納稅款的主體。（2）納稅籌劃的前提是不違反稅法。（3）納稅籌劃的實(shí)質(zhì)是節(jié)稅。納稅籌劃的特點(diǎn)主要由以下幾點(diǎn):（1）合法性。納稅籌劃的合法性，是納稅籌劃區(qū)別于其它稅務(wù)行為的一個最典型的特點(diǎn)。它是納稅人在納稅義務(wù)發(fā)生之前就對自己的納稅方式、規(guī)模作出了安排，一旦作出將決策，就嚴(yán)格遵守稅法，照章納稅。不僅著眼于稅法上的思考，更重要的是要著眼于總體的管理決策，在籌劃時不能指定著個別稅種稅負(fù)的輕重。納稅籌劃的目的，就是要減輕稅收負(fù)擔(dān)，同時也要使企業(yè)的各項(xiàng)稅收風(fēng)險(xiǎn)降為零，追求稅收利益的最大化。納稅籌劃的開展，并不是某一家企業(yè)、某一人員憑借自己的主觀愿望就可以實(shí)施的一項(xiàng)計(jì)劃，而是一門集會計(jì)、稅法、財(cái)務(wù)管理、企業(yè)管理等各方面知識于一體的綜合性學(xué)科，專業(yè)性很強(qiáng)。盡管很多籌劃方案理論上可以少繳稅或減低稅負(fù)，獲得稅收利益，但在實(shí)際操作中，卻往往不能達(dá)到預(yù)期效果，這與納稅籌劃的成本和籌劃風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)。作為納稅籌劃，其職能是為納稅人減輕稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值最大化。第一，企業(yè)納稅是可以測算的。第三，稅收政策存在的差異性。（2）有利于提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平和會計(jì)水平。（4）有利于充分發(fā)揮稅收的經(jīng)濟(jì)杠桿作用。納稅籌劃應(yīng)具備的條件：（1）必須熟悉國家的稅收法律法規(guī)政策。（3）必須熟悉企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境和自身特點(diǎn)。避稅、偷稅、逃稅、騙稅與抗稅的區(qū)別：（1）偷稅。（2）逃稅。（3）騙稅。（4）抗稅。（5）避稅。三、稅收籌劃的原則：不違背稅收法律規(guī)定的原則。因此，納稅人在進(jìn)行稅收籌劃時必須遵循不違背稅收法律規(guī)定的原則，這是由稅收籌劃的本質(zhì)特征所決定的。稅收籌劃實(shí)施必須在納稅人納稅義務(wù)發(fā)生之前，這既是稅收籌劃區(qū)別與偷稅的重要特征之一，也是稅收籌劃必須遵循的重要原則。效率原則。稅收籌劃固然可以產(chǎn)生減輕稅負(fù)的效果，但是必須考慮其成本。四、納稅籌劃的原理納稅籌劃應(yīng)包括四個內(nèi)容：一是采用合法的手段進(jìn)行的節(jié)稅籌劃；二是采用非違法的手段進(jìn)行的避稅籌劃；三是采用經(jīng)濟(jì)手段，特別是價格手段進(jìn)行的稅收轉(zhuǎn)嫁籌劃；四是歸整納稅人賬目，實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)。（1）偷稅的法律責(zé)任。偷稅是一種違法行為，應(yīng)該受到處罰。漏稅是納稅人無意識發(fā)生的漏繳或少繳稅款的行為。(3.)騙稅的法律責(zé)任。（4）抗稅的法律責(zé)任?？苟愂羌{稅人抗拒按稅收法律制度的規(guī)定履行納稅義務(wù)的違法行為。欠稅是指納稅人超過稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限而發(fā)生的拖欠稅款的行為。但不論何種原因欠稅，都屬于違法行為。這些方法會受到稅制、通貨膨脹、資金時間價值等因素的影響，稅務(wù)籌劃可以利用這種影響因素和采取合適的方法來達(dá)到節(jié)稅目的。運(yùn)用不同的折舊方法計(jì)算出的折舊額在量上是不相等的，因而分?jǐn)偟礁髌谏a(chǎn)成本中的固定資產(chǎn)成本也不同。（2）從存貨計(jì)價方法看稅收籌劃。（3）從銷售收入的角度看稅收籌劃。納稅人如果能夠推遲應(yīng)納稅所得的實(shí)現(xiàn)，則可以使本期應(yīng)納稅所得減少，從而推遲或減少所得稅的繳納。納稅人通過稅務(wù)籌劃一方面可以減少現(xiàn)金流出，從而達(dá)到在現(xiàn)金流入不變的前提下增加凈流量；另一方面，可以延遲現(xiàn)金流出時間，利用貨幣的時間價值獲得一筆沒有成本的資金，提高資金的使用效益，幫助納稅人實(shí)現(xiàn)最大的經(jīng)濟(jì)效益。稅務(wù)籌劃的存在和發(fā)展為納稅人節(jié)約稅收開支提供了合法的渠道，這在客觀上減少了企業(yè)稅收違法的可能性，使其遠(yuǎn)離稅收違法行為。如果一個國家的現(xiàn)行稅收法規(guī)存在漏洞而納稅人卻無視其存在，這可能意味著納稅人經(jīng)營水平層次較低，對現(xiàn)有稅法沒有太深層次的掌握，就更談不上依法納稅和誠信納稅。稅務(wù)籌劃有利于企業(yè)降低稅務(wù)成本，也有利于貫徹國家的宏觀經(jīng)濟(jì)政策，使經(jīng)濟(jì)效益和社會效益達(dá)到有機(jī)結(jié)合，從而增加國家稅收。通過這學(xué)期納稅籌劃的學(xué)習(xí)，我深刻地體會到自己有很多東西要去學(xué)習(xí)。唯有這樣才能滿足新形式下社會的需要，才能成為符合時代要求的人才，才能更好地完善自身，成為有用之才。轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)是整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)及勞動力的行為，因此，轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。營業(yè)稅根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第十五條，兼并重組企業(yè)以轉(zhuǎn)讓產(chǎn)權(quán)和出售資產(chǎn)等方式進(jìn)行兼并重組，涉及的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，征收營業(yè)稅，自納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。關(guān)于企業(yè)兼并重組中資產(chǎn)評估增值問題。契稅根據(jù)《中華人民共和國契稅暫行條例》第九條，兼并重組雙方應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)、繳納稅款。對購買方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬征收契稅。在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，單位、個人承受企業(yè)股權(quán)，企業(yè)土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收契稅。印花稅根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》第七條，兼并重組雙方應(yīng)納稅憑證應(yīng)當(dāng)于書立或者領(lǐng)受時貼花。在企業(yè)各類應(yīng)稅合同和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)方面，對企業(yè)改制前簽訂但尚未履行完的各類應(yīng)稅合同，改制后需要變更執(zhí)行主體的，對僅改變執(zhí)行主體、其余條款未作變動且改制前已貼花的，不再貼花。城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加根據(jù)《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》第三條，納稅人實(shí)際繳納增值稅、營業(yè)稅時，同時向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。土地增值稅在企業(yè)兼并中，對被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的，暫免征收 土地增值稅。一般來講，交易支付時間的推遲為延遲納稅創(chuàng)造了條件?；蛘卟捎梅制诟犊畹闹Ц妒侄?，分期納稅，使稅負(fù)得以遞延。根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕59號）文件規(guī)定，企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，以及同一控制下且不需要支付對價的企業(yè)合并，可以選擇按以下規(guī)定處理：（1）合并企業(yè)接受被合并企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被合并企業(yè)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定。（3）可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率。（5）重組交易各方對交易中股權(quán)支付暫不確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失的，其非股權(quán)支付仍應(yīng)在交易當(dāng)期確認(rèn)相應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失，并調(diào)整相應(yīng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。納稅人未按規(guī)定備案的，一律不得減免稅。1）企業(yè)整體產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓(合并)。對企業(yè)整體產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的界定應(yīng)把握六個要點(diǎn)：① 必須是煤礦企業(yè)將其資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)及勞動力全部轉(zhuǎn)讓的 行為，四者缺一不可；② 勞動力的轉(zhuǎn)讓應(yīng)以受讓人是否按《勞動法》與原企業(yè)職工簽訂勞務(wù)用工合同并妥善安置企業(yè)全部職工為標(biāo)準(zhǔn)；③ 支付的對價包括股權(quán)支付或非股權(quán)支付。⑤ 受讓企業(yè)對原企業(yè)的債務(wù)承擔(dān)承繼義務(wù)。營業(yè)稅 據(jù)國稅發(fā)[2000]118號及國稅函[2000]420號、國稅函[2002]165號文件精神，企業(yè)整體產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的主體是企業(yè)，不征收轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅。個人所得稅 據(jù)國稅函[2007]244號、國稅發(fā)[2008]115號和國稅函[2009]285號文件精神，對自然人股東分別按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”和“股息所得”征收股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅。契稅 據(jù)國稅發(fā)[2009]89號文件，財(cái)稅[2008]175號文件（1）若不改變原企業(yè)的投資主體，并承繼原企業(yè)權(quán)利義務(wù)的行為，可免征契稅。（3）企業(yè)出售，被出售企業(yè)法人予以注銷，并且買受人按《勞動法》安置原企業(yè)全部職工，其中與原企業(yè)30%以上職工簽訂服務(wù)年限不小于3年勞動合同，減半征收契稅，與全部職工簽訂年限不少于3年勞動合同，免征契稅。也叫整體資產(chǎn)投資，實(shí)際是企業(yè)的一項(xiàng)資產(chǎn)投資活動，是指企業(yè)將自己的全部凈資產(chǎn)投資換取股權(quán)或非股權(quán)的行為，企業(yè)由原來從事生產(chǎn)經(jīng)營活動轉(zhuǎn)化為從事投資活動。② 必須是將資產(chǎn)、負(fù)債同時轉(zhuǎn)讓的行為。④ 支付的對價可以是股權(quán)支付也可能是非股權(quán)支付或二者的 結(jié)合，但一般應(yīng)以股權(quán)支付為主。企業(yè)所得稅、個人所得稅、印花稅、契稅。土地增值稅 對在企業(yè)合并中被兼并企業(yè)將房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到接收企業(yè)應(yīng)以是否辦理過戶手續(xù)來認(rèn)定征免界限，即凡發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的變更，應(yīng)予以征稅。3）企業(yè)整體股權(quán)轉(zhuǎn)讓（股權(quán)收購）。對企業(yè)整體股權(quán)轉(zhuǎn)讓的界定應(yīng)把握四個要點(diǎn)：① 股權(quán)轉(zhuǎn)讓的主體是企業(yè)全部股東，客體是股東所擁有的股權(quán)。③ 支付對價的形式包括股權(quán)支付、非股權(quán)支付或兩者的結(jié)合。營業(yè)稅 據(jù)國稅函[2002]165號文件，企業(yè)整體股權(quán)轉(zhuǎn)讓與企業(yè)銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的行為完全不同。在此過程中，收購企業(yè)購買的是被收購企業(yè)全體股東的全部股權(quán)，支付對價的形式，只能是股權(quán)支付。企業(yè)所得稅、印花稅、契稅 與企業(yè)整體產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓基本相同 個人所得稅 據(jù)國稅函[2008]267號規(guī)定，股東從投資企業(yè)分得的高于股本的收益或取得收益，無論是現(xiàn)金、實(shí)物、有價證券還是股權(quán)、債權(quán)都要繳納個人所得稅，因此個人股東股權(quán)被收購后，對股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納個人所得稅。土地增值稅 企業(yè)整體股權(quán)轉(zhuǎn)讓與國稅函[2000]687號《關(guān)于以股權(quán)名義轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)行為征收土地增值稅問題的批復(fù)》完全一致